【提要】商鞅關(guān)于上層建筑和生產(chǎn)關(guān)系的改革是適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展需要的，不能把商鞅變法看成一個(gè)孤立的歷史事件。商鞅變法沒(méi)有改變土地國(guó)家所有的基本制度。秦國(guó)廢除舊的井田制，建立了新的阡陌制，對(duì)農(nóng)民按戶授田，同時(shí)，以軍功受爵為依據(jù)來(lái)賜田、賜宅和賜隸，國(guó)家設(shè)立了國(guó)有農(nóng)場(chǎng)、國(guó)有畜牧場(chǎng)，直接控制山林湖泊等資源。對(duì)高級(jí)官員仍然帶有分封的色彩。

商鞅是世界上運(yùn)用稅收政策干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鼻祖，創(chuàng)建了以“農(nóng)戰(zhàn)”為基礎(chǔ)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)動(dòng)員體制。這套國(guó)家主義經(jīng)濟(jì)管理模式使秦國(guó)最終統(tǒng)一全國(guó)，但也為秦朝的覆滅埋下了隱患。

     先秦時(shí)期的土地制度、賦稅制度留下的具體的文獻(xiàn)資料少之又少，而歷史記載和“圣賢”的記述往往用文學(xué)式的語(yǔ)言概而述之，讓人不得要領(lǐng)。這也給我們今天留下許多謎團(tuán)。

我們過(guò)去一講商鞅變法就是：“廢井田，開(kāi)阡陌，土地得以買賣?！边@些說(shuō)法對(duì)不對(duì)，具體內(nèi)容是什么？往往沒(méi)有下文了。我在本文主要介紹先秦的土地制度，重點(diǎn)介紹商鞅有關(guān)土地制度的改革。

土地制度主要是指土地的所有制度、土地的使用制度和土地的國(guó)家管理制度。土地制度是一種經(jīng)濟(jì)制度，也是一種法權(quán)制度?？陀^上講，土地制度受一定的自然條件、生產(chǎn)工具、生產(chǎn)方式、社會(huì)結(jié)構(gòu)、歷史文化等諸多因素的影響。為此，我們要了解秦朝的土地制度，必須先介紹周朝和秦國(guó)的土地制度。

一、西周的土地所有權(quán)問(wèn)題

 周武王滅商建立周朝，全國(guó)的土地屬于周天子所有。周武王將部分土地進(jìn)行了分封，后來(lái)周公旦分封了71個(gè)諸侯國(guó)。在西周王畿地區(qū)，周天子將都鄙之地分封給大夫、卿和三公。

  西周王畿地區(qū)的土地分配形成三部分：一是大夫、卿和三公的封地或采邑；二是分給國(guó)人和遂人，也稱“授田”；三是沒(méi)有分配完的土地為“公邑”。各諸侯國(guó)也是按照這個(gè)套路進(jìn)行土地分配的。

魯國(guó)是周武王的弟弟周公之子伯禽的封地。所以，魯國(guó)執(zhí)行周制是最為徹底的?！稌べM(fèi)誓》：“魯人三郊三隧?！笨追f達(dá)疏：“三郊，謂三鄉(xiāng)也。蓋使三鄉(xiāng)之民，分在四郊之內(nèi)，三遂之民，分在國(guó)之四面。鄉(xiāng)近於郊，故以郊言之?！濒攪?guó)的土地所有權(quán)屬于魯國(guó)君。魯國(guó)君對(duì)鄉(xiāng)人和遂人“授田”以換取賦稅和徭役，同時(shí)，再對(duì)魯大夫分封，其余的土地是魯國(guó)君的，也稱“公田”。這里有幾問(wèn)題需要進(jìn)一步理清：

第一，西周時(shí)期，諸侯國(guó)的土地的所有權(quán)是周天子的；東周時(shí)期，諸侯國(guó)的土地的所有權(quán)歸諸侯國(guó)君所有。

周天子按照爵位把一定的土地和人民，分別授予王族、功臣、先代貴族，讓他們建立諸侯國(guó)，拱衛(wèi)王室。被分封的諸侯必須服從周天子的命令，諸侯有為周天子鎮(zhèn)守疆土、服從作戰(zhàn)、交納貢賦朝覲述職的義務(wù)?？低鯐r(shí)期的《大盂鼎銘》記載了“受民受疆土”具體內(nèi)容。周對(duì)盂（人名）說(shuō)：賜給你先祖南公的旗幟，用以巡狩，賜給你邦國(guó)的官員四名，人員自馭手至庶人659夫；賜給你異族的王臣13名，夷眾1050夫，要盡量讓這些人在他們所耕作的土地上努力勞動(dòng)（王輝，2006.p.66-68）。但是，東周時(shí)期，周王室式微，并墮落成一個(gè)小諸侯。諸侯之間兼并不斷發(fā)生，許多小國(guó)被大國(guó)吞并，天下的土地為各諸侯國(guó)君所有。

第二，卿大夫的采地的所有權(quán)為周天子或諸侯所有。

西周時(shí)期，在王畿地區(qū)，周天子分給大夫、卿、三公采地；諸侯再將一部分土地和人民按照爵位分封給卿大夫，以建其家。根據(jù)《周禮》規(guī)定，王畿地區(qū)的采地的賦稅四分之一交周天子。在諸侯國(guó)，接受再分封的卿大夫，采地的賦稅也要上交給諸侯國(guó)君。同時(shí)負(fù)有相關(guān)的義務(wù)。也就是說(shuō)，卿大夫的采地為周天子或諸侯所有?！蹲髠鳌氛压辏骸傲⒂诔胗诩?。有祿于國(guó)，有賦于軍。”杜預(yù)注:“受祿邑?！鼻浯蠓虻牡撘嘏c其官職是聯(lián)系在一起的，有官職才能有祿邑?！蹲髠鳌废骞拍辏簠羌驹^晏平仲日:“子速納邑與政。無(wú)邑?zé)o政，乃免于難?！钡?，采地的占有權(quán)為卿大夫所有?！抖Y記·禮運(yùn)》：“諸侯有國(guó)以處其子孫，大夫有采以處其子孫，是謂制度?！币簿褪钦f(shuō)，卿大夫的采地與諸侯國(guó)一樣是可以世襲的。

第三，“授田”是否存在因時(shí)因人的調(diào)整問(wèn)題。根據(jù)《周禮》，五口之家分田100周畝。如果一個(gè)五口之家人口結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，或主夫死亡，授田如何調(diào)整，沒(méi)有明文規(guī)定。不過(guò)，鄉(xiāng)遂有科層組織，《周禮》有載師、土均、人均、度人、懷方氏（移民局）等部門或職位，每一年對(duì)人員等情況進(jìn)行調(diào)查研究，每三年進(jìn)行大的調(diào)查研究，即“大比”?？赡芡ㄟ^(guò)這些機(jī)構(gòu)來(lái)調(diào)整授田。在此可以明確，授田的所有權(quán)是周天子或諸侯國(guó)君的。

二、魯國(guó)的初畝稅問(wèn)題

（一）什么是“初畝稅”？

魯國(guó)在宣公十五年（公元前594年）實(shí)行的按畝征稅的田賦制度。在傳世文獻(xiàn)中記述簡(jiǎn)單，歧義紛呈。我們列出有關(guān)記載：

1．《春秋》宣公十五年：“初畝稅”，僅記載三個(gè)字；

2．《左傳》：“初稅畝，非禮也。谷出不過(guò)藉，以豐財(cái)也。”其中，“藉”：《孟子·膝文公》：“助者，藉也。”趙岐注：“猶人相借力助之也?！睂?shí)際上，“谷出不過(guò)藉”，也就是庶人為“公田”提供勞役，公田的產(chǎn)出歸“公”，以此作為地租。

3．《谷梁傳》：“初稅畝。初者始也。古者什一，藉而不稅。初稅畝，非正也。古者三百步為里，名曰井田。井田者，九百畝，公田居一。私田稼不善，則非吏；公田稼不善，則非民。初稅畝者，非公之去公田而履畝，十取一也。以公之與民為已悉矣。古者公田為居，井、灶、蔥、韭盡取焉。”其中：“藉而不稅”是指庶人為公田提供勞役就不再交稅?！抖Y記·王制篇》：“古者公田藉而不稅”，鄭玄注云：“藉之言，借也，借民力治公田?！?；“履畝”：實(shí)地觀察，丈量田畝。何休注：“履踐案行，擇其善畝、谷最好者稅取之?！?br>

4．《漢書·食貨志》：“周室既衰，暴君污吏慢其經(jīng)界，徭役橫作，政令不信，上下相詐，公田不治。故魯宣公‘初稅畝’，《春秋》譏焉。于是上貪民怨，災(zāi)害生而禍亂作。

《史記·魯周公世家》沒(méi)有記載“初稅畝”?！洞呵铩分皇怯浻小俺醍€稅”三個(gè)字?！蹲髠鳌贰豆攘簜鳌贰稘h書》都有一個(gè)前提，在推行“初畝稅”之前實(shí)行的是井田制?！蹲髠鳌窊?jù)說(shuō)是春秋末期魯國(guó)人左丘明所寫；《谷梁傳》傳說(shuō)是孔子的弟子子夏將這部書的內(nèi)容口頭傳給谷梁俶(亦名谷梁赤)，谷梁赤將它寫成書記錄下來(lái)，但其成書時(shí)間是在西漢。

如果《左傳》的作者是春秋末期魯國(guó)人，應(yīng)該早于孟子。從上述記載來(lái)看，都認(rèn)為“初稅畝”是與周禮不合的。

  綜上可見(jiàn)，實(shí)行初畝稅，就是改變過(guò)去為公田提供勞役的做法，根據(jù)庶人所耕種田地實(shí)際測(cè)量的面積交稅。

（二）為什么說(shuō)“初畝稅”是非禮的？

 我們?cè)谏衔囊咽?，周天子在王畿地區(qū)或諸侯國(guó)君在諸侯國(guó)內(nèi)沒(méi)有分配完的土地就是公田，或稱為籍田?！对?shī)經(jīng)·周頌·載芟》：“載芟，春籍田而祈社稷也。”毛傳：“籍田，甸師氏所掌，王載耒耜所耕之田，天子千畝，諸侯百畝。籍之言借也，借民力治之，故謂之籍田，朕親率耕，以給宗廟粢盛?！鳖亷煿乓f昭注曰：“籍，借也。借民力以治之，以奉宗廟，且以勸率天下，使務(wù)農(nóng)也。”《周禮·天官·冢宰第一》：“甸師掌帥其屬而耕耨王藉。以時(shí)入之，以共齊盛?！奔吹閹熦?fù)責(zé)率領(lǐng)他的屬下耕種天子的藉田，以供應(yīng)天子祭祀所用的谷物。昭王時(shí)的令鼎銘文有：“王大藉農(nóng)于諆田”，昭王行大藉禮（袁俊杰.2015）。

同時(shí)，周天子對(duì)分封出去的采地也是要征收賦稅的，對(duì)郊區(qū)的田地和郊外的甸地都要征收賦稅。《周禮·地官·載師》：“凡任地。國(guó)宅無(wú)征，園廛二十而一，近郊十一，遠(yuǎn)郊二十而三，甸稍縣都皆無(wú)過(guò)十二，唯其漆林之征，二十而五。凡宅不毛者，有里布。凡田不耕者，出屋粟。凡民無(wú)職事者，出夫家之征，以時(shí)征其賦?！?/p>

《孟子·滕文公上》講的“公田”是井田制中的共同服勞役的田地，不是我們上面講的天子的“公田”或藉田。朱熹《孟子集注》說(shuō)：鄉(xiāng)遂用貢法，都、鄙用助法。貢法可理解為“獻(xiàn)功”，助法帶有強(qiáng)制性。鄭玄注《周禮·考工記》：“殷之助法，制公田，不稅夫。貢者，自治者所受者，貢其稅谷；助者，借民之力以治公田，又使收斂焉?！庇纱?，都、鄙之地有可能實(shí)行井田制。郭沫若認(rèn)為《考工記》中的井田制在齊國(guó)實(shí)行過(guò)（劉夢(mèng)溪，1996.p.544）。但是，到春秋中期以后，宗法制逐漸瓦解，鄉(xiāng)遂制度也隨之瓦解，鄉(xiāng)遂用貢法、都鄙用助法的差別稅收政策已經(jīng)毫無(wú)意義。

由圖1-1可見(jiàn)，三屋占地20周畝，八家共治80周畝，勞役地租率為10%。實(shí)施初畝稅之后，800周畝私田交稅10%，加上共治的80周畝公田，全部稅率為20%。實(shí)際上，齊國(guó)實(shí)行這種稅制比魯國(guó)早?！豆茏印ご罂锲酚淉R桓公踐位十九年(前667)：“賦祿以粟，案田而稅，二歲而稅一，上年什取三，中年什取二，下年什取一，歲饑不稅。”

（三）“初畝稅”沒(méi)有改變土地國(guó)家所有的基本制度

  關(guān)于“初畝稅”的意義，學(xué)術(shù)界有不同看法。金景芳（1982）認(rèn)為，“初稅畝”只是剝削數(shù)量的變更, 而看不出所有制的變更跡象；宇文舉（1989）認(rèn)為，“初稅畝”是變按人頭稅為按地稅的開(kāi)始；翦伯贊（1995）認(rèn)為，初畝稅是勞役地租向?qū)嵨锏刈獾霓D(zhuǎn)變；張松輝(1985)認(rèn)為，在籍田(勞役地租)之外再加上稅(實(shí)物地租) 是雙重剝削；郭克煜（1994）認(rèn)為，推“國(guó)中”之制于“遂”、“野”, 開(kāi)始“履畝而稅”, 即徹法的推廣。這些觀點(diǎn)都有一定的道理。我認(rèn)為，魯、齊、晉等諸侯國(guó)改革稅制是適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要。主要原因是：第一，鄉(xiāng)遂制度從春秋中期開(kāi)始就隨著宗法制的瓦解而瓦解，對(duì)不同地帶、不同的人群實(shí)行差別地租率毫無(wú)意義；第二，鐵器牛耕和灌溉農(nóng)業(yè)的發(fā)展，大大提高了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力，為統(tǒng)治者提高地租率提供的堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

 實(shí)行“初畝稅”并沒(méi)有改變土地封建所有制，也不存在領(lǐng)主經(jīng)濟(jì)向地主經(jīng)濟(jì)的過(guò)渡。郭沫若認(rèn)為井田制的破壞是由于私田的產(chǎn)生（劉夢(mèng)溪，1996.p.557），郭克煜認(rèn)為“初畝稅”會(huì)促進(jìn)土地私有制的發(fā)展（郭克煜，1994.p.205）。這些推論都缺乏歷史證據(jù)。

三、關(guān)于商鞅土地、賦稅改革的歷史記載 

秦孝公于公元前359年命商鞅在秦國(guó)頒布《墾草令》，這個(gè)商鞅變法預(yù)案實(shí)施后，秦孝公于公元前356年任命商鞅為左庶長(zhǎng)，在秦國(guó)實(shí)行第一次變法。其主要內(nèi)容有：改革戶籍制度實(shí)行什伍連坐法、明令軍法獎(jiǎng)勵(lì)軍功、廢除世卿世祿制度、建立二十等爵制、嚴(yán)懲私斗、獎(jiǎng)勵(lì)耕織重農(nóng)抑商、改法為律制定秦律、推行小家庭制等。

公元前350年，秦孝公命商鞅在秦國(guó)進(jìn)行第二次變法。其主要內(nèi)容有：廢井田、開(kāi)阡陌封疆，制轅田，推行縣制、初為賦、統(tǒng)一度量衡、燔詩(shī)書而明法令，塞私門之請(qǐng)，禁游宦之民、執(zhí)行分戶令，禁止百姓父子兄弟同居一室等。

但是，歷史文獻(xiàn)關(guān)于商鞅土地制度、賦稅制度改革的記載也是十分粗糙的，也是歧義紛呈。

關(guān)于商鞅土地制度、賦稅制度的改革，在許多文獻(xiàn)中有記載。我們擇要介紹如下：

1．《史記·商君列傳》：“為田開(kāi)阡陌封疆，而賦稅平?！?/p>

2．《漢書·食貨志》：“及秦孝公用商君，壞井田，開(kāi)阡陌，急耕戰(zhàn)之賞，雖非古道，猶以務(wù)本之故，傾領(lǐng)國(guó)而雄諸侯?！?/p>

3．《漢書·食貨志》引董仲舒說(shuō)：“商鞅開(kāi)井田，民得買賣。”

4．《漢書·地理志》顏師古注時(shí)引孟康的話：“商鞅相秦,復(fù)立爰田,上田不易,中田一易,下田再易?！?/p>

5．《戰(zhàn)國(guó)策·秦策》說(shuō)商鞅，“決裂阡陌，教民耕戰(zhàn)?！?/p>

四、商鞅改革度量衡

中國(guó)的計(jì)量制度源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。《大戴禮記·五帝德》：“黃帝設(shè)五量”：衡、量、度、畝、數(shù)?！队輹に吹洹罚骸皡f(xié)時(shí)月正日，同律度量衡”。秦國(guó)商鞅變法，改革畝積制，并行“平斗桶、權(quán)衡、丈尺”之法（《史記·商君列傳》）。

商鞅改革度量衡制度是為了更好地征收賦稅、發(fā)放俸祿、分配士卒口糧和關(guān)卡貿(mào)易，有利于適應(yīng)當(dāng)時(shí)公務(wù)員年終績(jī)效考核的“上計(jì)”制度的實(shí)施。當(dāng)時(shí)實(shí)行年終績(jī)效考核的內(nèi)容包括:倉(cāng)庫(kù)存糧數(shù)、墾田和賦稅數(shù)目、戶口統(tǒng)計(jì)，牲畜、飼草儲(chǔ)備數(shù)等。卿大夫、相等要職官吏和地方首長(zhǎng)必須上報(bào)主管的各項(xiàng)預(yù)算數(shù)。年終接受國(guó)君考核。所以上下官吏都十分重視對(duì)度量衡的管理。商鞅在秦孝公十八年(公元前344年)，監(jiān)制了標(biāo)準(zhǔn)量器即“商鞅銅方升”（圖1-3）?？蹄?“冬十二月乙酉，大良造鞅，爰積十六尊(寸)五分尊(寸)壹為升。”。商鞅定16.2立方寸為1升:1升合今200毫升，1寸合今2.31厘米。

1964年出土的秦銅權(quán)9件（見(jiàn)圖1-4）, 實(shí)測(cè)權(quán)重30750克，平均折算每斤重250.3克（丘光明、邱隆、楊平，2001）。秦24銖1兩，16兩1斤，30斤1鈞，30鈞1石。一石為120斤，合今30036克。

五、廢井田，開(kāi)阡陌

《周禮考工記》注疏：井田之法，畎縱遂橫，溝縱洫橫，澮縱自然川橫。就是說(shuō)，100周畝，四周是水溝，縱向的水溝稱畎，橫向的水溝稱遂，水溝旁邊有小徑；900周畝為一井田，四周有更大的水溝，縱向的水溝稱溝，橫向的水溝稱洫，水溝旁邊有更大一點(diǎn)的路徑，以此類推。

在西周、春秋時(shí)期，“田”也是一個(gè)計(jì)算單位?！墩f(shuō)文》：“樹(shù)谷曰田。象四囗。十，阡陌之制也?！薄秶?guó)語(yǔ)·魯語(yǔ)》記載季康子欲以田賦?！蹲ⅰ罚骸疤?，一井也?！薄豆茏印\馬篇》：“五制為一田，二田為一夫。”西周的銅器銘文中有關(guān)于周王賜臣下“一田”、“十田”、“卅田”、“五十田”的記載。郭沫若（1977）說(shuō)：“井田制是有兩層用意的：對(duì)諸侯和百官來(lái)說(shuō)是作為俸祿的等級(jí)單位，對(duì)直接耕種者來(lái)說(shuō)，是作為課驗(yàn)勤惰的計(jì)量單位。有了一定的畝積兩方面便都有了一定的標(biāo)準(zhǔn)?！边@是客觀的。

按照周制， 1步等于6尺，1周畝等于100平方步。根據(jù)吳承洛（1993）的整理，黃帝尺為1.00尺，等于1.25周尺，等于0.9漢尺。秦漢同制，1秦尺等于23.1cm，那么，1周尺等于16.632cm。如果按照1周尺等于23.1cm計(jì)算，100周畝等于14.93759021市畝。但周尺與公制的換算是間接推導(dǎo)出來(lái)的，并且學(xué)術(shù)界有不同的說(shuō)法。實(shí)際上，寸、尺、步都是以人體做衡量標(biāo)準(zhǔn)，秦制有實(shí)物為憑證，因而，按照1周尺等于23.1cm計(jì)算（秦制），100周畝等于28.82市畝，我在《先秦時(shí)期糧食消費(fèi)量與糧食產(chǎn)量》按此方法計(jì)算。不過(guò)，《商君書·算地第六》出現(xiàn)了“小畝五百”的概念。小畝五百是指周畝，即每尺按照16.632cm計(jì)算，100 周畝等于14.93759市畝。100秦畝等于三個(gè)100周畝（見(jiàn)表1-1）。這兩種計(jì)算可以參照看。

1980年四川青川縣出土的秦簡(jiǎn)有《更修田律》：“二年十一月己酉朔日，王命丞相戊（茂）、內(nèi)史匽：民臂更修為田律，田廣一步，袤八則，為畛，畝二畛，一百（陌）道；百畝為頃，一千（阡）道。道廣三步，封高四尺，大稱其高；捋（埒）高尺，下厚二尺?！?何雙全,李均明,1990.p.51)。其中：廣：寬也；袤：長(zhǎng)也；則：等于30步；“畛”為田間小道。張家山漢簡(jiǎn)的“田廣一步，袤二百卌步為畛”（張家山二四七號(hào)漢墓竹簡(jiǎn)整理小組,2001.p.166）。1步6尺，秦1尺為23.1cm，1畝為332.64平方米，百畝為1頃（見(jiàn)表1-1），折合現(xiàn)在為50市畝?！摆洹笔侵改媳弊呦虻奶锕?；“陌”是指東西走向的土埂。因此，上述青川秦簡(jiǎn)可譯為：公元前309年(秦武王二年)，王命左丞相甘茂更修《田律》。并規(guī)定：田的寬1步，長(zhǎng)240步，面積為1畝。東西走向的土埂每100步設(shè)置1條陌道；100百畝等于1頃；南北走向的田埂每1000步設(shè)置1條阡道，道寬3步。封土高4尺，大小與高度相當(dāng)；埒高1尺，基部厚2尺（見(jiàn)圖1-5）。顯然，這里的劃界不是用植樹(shù)的方法，而是用壘土成道的方法。

 綜上可見(jiàn)，商鞅“廢井田，開(kāi)阡陌”首先是耕地改造，將原來(lái)的溝洫系統(tǒng)破壞，重新建立新的阡陌系統(tǒng)。改造之后的阡陌，100秦畝相當(dāng)于三個(gè)100周畝。這種改變主要是適應(yīng)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力發(fā)展的要求，也是鼓勵(lì)人民多耕種田地的必要舉措。

六、商鞅關(guān)于土地的配置政策

在商鞅變法之前，秦國(guó)實(shí)行井田制，井田中的“公田”，農(nóng)民以勞役地租的形式為領(lǐng)主耕種。根據(jù)《史記·六國(guó)年表》記載：“秦簡(jiǎn)公七年（公元前408年），初租禾?！??！俺踝夂獭迸c齊國(guó)的“案田而稅”、魯國(guó)的“初稅畝”是一樣的，地租為20%，交實(shí)物。這么高的地租，農(nóng)民沒(méi)有積極性?！稗r(nóng)民不饑,行不飾,則公作必疾,而私作不荒?！保ā秹ú萘睢罚?；出現(xiàn)“今一人耕而百人食之”（《商君書·農(nóng)戰(zhàn)》）、土地荒蕪的局面。

為了鼓勵(lì)農(nóng)民多種田地，減少社會(huì)非農(nóng)人口或閑散人員，商鞅采取了一系列政策措施。

第一，加強(qiáng)戶籍管理?！吧咧?，死者削”（《商君書·去強(qiáng)》），強(qiáng)制分家，“民有二男以上不分異者，倍其賦?！保ā妒酚洝ど眺绷袀鳌罚?。

第二，改進(jìn)“兵農(nóng)合一”體制。用“連坐法”來(lái)加強(qiáng)家庭與軍隊(duì)的管控（表1-2）。

第三，廢除世卿世祿制度、建立二十等爵制，嚴(yán)格控制貴族家庭的閑散人員。爵位是國(guó)家給予的社會(huì)地位和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)待遇。它與政府和軍隊(duì)的官吏職務(wù)并不絕對(duì)掛鉤。商鞅變法之前實(shí)行世卿世祿制度，商鞅在第一次變法時(shí)就將其廢除，并建立通過(guò)軍功取得爵位的制度。同時(shí)，規(guī)定貴族家庭除嫡長(zhǎng)子之外的兒子要負(fù)擔(dān)徭役（《商君書·墾令》），限制貴族家的傭人。

第四，抑制商業(yè)和限制商人。嚴(yán)格控制市場(chǎng)，加重關(guān)口、集市的商品稅和酒宴稅。同時(shí)，要求商人家庭的傭人都服徭役，等等。

第五，國(guó)家統(tǒng)一管理山林湖泊資源。其目的是讓閑散人員都從事農(nóng)墾。

商鞅頒布上述一系列政策措施，目的是保證貫徹“以糧為綱”的總的方針。而關(guān)于秦國(guó)土地的配置情況，我們重點(diǎn)討論以下問(wèn)題：

（一）按戶授田

由于商鞅強(qiáng)制推行家庭兩男異居的政策，農(nóng)民家庭只有一男（壯?。?duì)五口之家的農(nóng)民授田100秦畝。說(shuō)商鞅“授田”的依據(jù)是：云夢(mèng)秦簡(jiǎn)《田律》規(guī)定：“入頃芻稿，以其受田之?dāng)?shù)，無(wú)墾不墾，頃入芻三石，稿二石。”（整理小組，1978.pp.27-28）這里的“受”通“授”，即國(guó)家授給農(nóng)民的土地。西漢沿襲秦制，《張家山漢墓竹簡(jiǎn)·二年律令》載有大量授田律文，這也是目前所能見(jiàn)到的自先秦以來(lái)普遍授田制的第一個(gè)最為詳備的法律文本。在此不做詳細(xì)介紹。

（二）以軍功受爵為依據(jù)分配土地的問(wèn)題

商鞅變法形成的“兵農(nóng)合一”體制與西周的“兵農(nóng)合一”體制是完全不同的。根據(jù)《周禮》，國(guó)家分配田地給“國(guó)人”，國(guó)人“五口之家”就要求有1夫服兵役和徭役。商鞅的做法是反過(guò)來(lái)的，“五口之家”有1夫服兵役，在戰(zhàn)爭(zhēng)中沒(méi)有達(dá)到國(guó)家規(guī)定的斬首數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)是要受處罰的，達(dá)到了國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)斬首的數(shù)量取得軍功，獲得爵位，國(guó)家賜田、賜宅（見(jiàn)表1-3）（《商君書·境內(nèi)》）?！肮p相長(zhǎng),五甲首而隸五家”（《漢書·刑法志》），斬一敵首賞田百畝的同時(shí),賜給一農(nóng)戶為之代耕土地。

秦國(guó)軍隊(duì)在擴(kuò)張過(guò)程中，殺了多少敵人？是不是所有的田地都是通過(guò)軍功來(lái)取得的？周赧王五十五年(公元前260年)，秦國(guó)大將白起在長(zhǎng)平（今山西晉城高平市西北）與趙國(guó)交戰(zhàn)，根據(jù)《史記·白起王翦列傳》記載，白起將40萬(wàn)趙軍一舉坑殺。我們按照一秦兵斬兩首計(jì)算，長(zhǎng)平之戰(zhàn)就要賜田80萬(wàn)頃畝，即8千萬(wàn)畝。同時(shí)，國(guó)家在賜田時(shí)還要賜隸代耕。這到底將是一種什么樣的局面，歷史學(xué)界鮮有論述。

（三）“作爰田”應(yīng)該是輪耕制度

《漢書·地理志》：“(秦)孝公用商君，制轅田，開(kāi)阡陌，東雄諸侯?！逼渲小爸妻@田”，也稱“制爰田”。但是，我國(guó)學(xué)術(shù)界關(guān)于“作爰田”的解釋，從古到今，共有“九種說(shuō)法”（李民立，1986；楊善群，2009）。《漢書·食貨志》卻說(shuō)：“秦孝公用商君，壞井田，開(kāi)阡陌，急耕戰(zhàn)之賞……傾鄰國(guó)而雄諸侯?！薄稘h書·地理志》顏師古注時(shí)引孟康的話：“商鞅相秦,復(fù)立爰田,上田不易,中田一易,下田再易?！倍斡癫迷凇墩f(shuō)文解字》中解釋: “依孟,則商鞅田分上中下，而少多之,得上田者百畝,得中田者二百畝,得下田者三百畝?！憋@然，“作爰田”是輪耕制度。關(guān)于“輪耕”問(wèn)題，我在《西周社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)》做了介紹，不輪耕的分田100畝，兩年一輪的，分田200畝，三年一輪的分田300畝。這是由當(dāng)時(shí)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力發(fā)展水平所決定的，秦國(guó)概莫能外。

（四）采邑問(wèn)題

 商鞅變法并且沒(méi)有改變土地的封建所有制關(guān)系。商鞅變法之前的土地封建所有制關(guān)系是歷史形成的。商鞅變法是通過(guò)軍功受爵的辦法來(lái)廢除傳統(tǒng)的土地封建所有制，在此基礎(chǔ)上重新分封?！渡叹龝ぞ硟?nèi)》規(guī)定：軍隊(duì)圍攻敵國(guó)的城邑，能夠斬?cái)橙耸准?jí)八千顆以上的，或在野戰(zhàn)中能夠斬?cái)橙耸准?jí)兩千顆以上的，就算滿了朝廷規(guī)定的數(shù)目，所有各級(jí)將吏都可得到賞賜，都可以升爵一級(jí)。其中，“就為公乘；就為五大夫，則稅邑三百家。故爵五大夫；皆有賜邑三百家，有賜稅三百家。爵五大夫，有稅邑六百家者，受客?！币簿褪钦f(shuō)，庶長(zhǎng)、三更及大良造都賞賜三百戶的封邑，另賞賜三百戶的地稅。有了六百戶的地稅和封邑就可以養(yǎng)客。將軍、車夫、驂乘都賞賜爵位三級(jí)。原來(lái)客卿輔佐軍政的，滿了朝廷的規(guī)定就升為正卿。由此，形成了一批新的封建主。

過(guò)去老的封建領(lǐng)主的變化可能是：一是有軍功的重新成為封建主；二是沒(méi)有軍功的，或者將良田留下來(lái)，雇傭庶人或奴隸耕種，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交稅，或者自己參與耕種，最后變成平民。

商鞅第一次變法就實(shí)行“集小都、鄉(xiāng)、邑聚為縣”，通過(guò)縣的設(shè)置，把領(lǐng)主對(duì)采邑內(nèi)的政治特權(quán)收歸中央。在1975年出土的湖北云夢(mèng)睡虎地秦簡(jiǎn)之中有關(guān)“都官”的簡(jiǎn)文達(dá)14 處之多。秦簡(jiǎn)中的“都官”并不是中央諸卿部門直接下派的部屬機(jī)構(gòu)，而是中央政府直接統(tǒng)屬。不僅京師有“都官”，地方基層政權(quán)也有“都官”。都官由中央政府直接任免?！吨美袈伞罚骸翱h、都官、十二郡免除吏及佐、官屬，以十二月朔日免除，盡三月而止之?！薄岸脊佟辈浑`屬于任何政府部門，但涉及到專業(yè)問(wèn)題，又要受有關(guān)部門的考核。根據(jù)《金布律》的相關(guān)內(nèi)容可知，都與縣也是相互獨(dú)立的。

（五）關(guān)于土地是否能自由買賣的問(wèn)題

商鞅廢除井田制之后，董仲舒說(shuō)：“商鞅開(kāi)井田，民得買賣?！保ā稘h書·食貨志》）。這個(gè)觀點(diǎn)被廣泛接受。我們今天的教科書和國(guó)史都沿襲此論。董仲舒(前179年―前104年)和司馬遷（前145年-前90年）是同時(shí)代人，司馬遷在《史記》中沒(méi)有寫商鞅變法之后土地可以買賣。我們知道，司馬遷是史官，對(duì)先秦歷史比董仲舒更熟悉，并且，董仲舒的說(shuō)法是班固引用的，在留傳下來(lái)的董仲舒的著作中沒(méi)有類似說(shuō)法。為此，我認(rèn)為商鞅變法之后土地不能自由買賣，理由是：

1.商鞅變法推行的土地封建國(guó)家所有化。商鞅廢除舊的井田制，建立的是新的阡陌制。1980年四川青川縣出土的秦簡(jiǎn)《更修田律》已經(jīng)證實(shí)。同時(shí)，商鞅用新的辦法來(lái)“授田”和分封，我們?cè)谏衔囊呀?jīng)講清楚。也就是說(shuō)，土地是國(guó)家的，由國(guó)家來(lái)分配或分封。

2。商鞅變法之后，國(guó)家加強(qiáng)了國(guó)土的管理與規(guī)劃。國(guó)家加強(qiáng)了山林湖泊等土地資料的統(tǒng)一管理。同時(shí)，根據(jù)《商鞅·徠民》提供的信息，商鞅為了鼓勵(lì)農(nóng)墾和吸引其他諸侯國(guó)的人民來(lái)秦國(guó)開(kāi)荒種田，發(fā)布了優(yōu)惠政策。政策規(guī)定，凡是各諸侯國(guó)來(lái)歸附的人，立刻免除他們?nèi)尼嬉圪x稅，不用參加作戰(zhàn)。秦國(guó)四界之內(nèi)，嶺坡、土山、洼濕的土地，十年不收賦稅。在這種情況下，一般土地是沒(méi)有人購(gòu)買或受讓的。

3.土地私有化與以軍功受爵分配土地的政策是不兼容的。

4.秦始皇的“實(shí)田”間接證明了“土地自由買賣”的說(shuō)法是不成立的。

《史記·秦始本紀(jì)》記載，始皇三十一年(公元前216年)，秦政府頒發(fā)“使黔首自實(shí)田”的法令。按照秦朝的規(guī)定，老百姓被稱之為“黔首”。但“自實(shí)田”如何理解，或者說(shuō)，“實(shí)”是什么意思。裴駰《史記集注》解釋為：“謂令民自具頃畝實(shí)數(shù)也?！狈段臑懀?964）、郭沫若（1979）、楊寬（1980）釋“實(shí)”為“呈報(bào)”。而翦伯贊（1983）等學(xué)者釋“實(shí)”為充實(shí)。實(shí)際上，“實(shí)”沒(méi)有“呈報(bào)”的用法。作為動(dòng)詞，實(shí)可理解為：充滿、充實(shí)、填塞。如《左傳·宣公十二年》：“實(shí)其言,必長(zhǎng)晉國(guó)?！痹诖耍艺J(rèn)為，“自實(shí)田”的意思是老百姓自己去核實(shí)。

《史記·商君列傳》：“明尊卑爵秩等級(jí),各以差次名田宅,臣妾衣服以家次?！彼^“名田宅”,就是按照爵位的等級(jí)分配給數(shù)量不等的耕地與宅地。授田、分田是一回事。“名田”：以私名占有田地?！渡叹龝ぞ硟?nèi)》：“四境之內(nèi),丈夫女子,皆有名于上,生者著,死者削。”《商君書·徠民》：“爵一級(jí)者，益田一頃，益宅九畝，益除庶子一人”。“益田一頃”即在原來(lái)的授田基礎(chǔ)上增加一頃（百畝）。也就是說(shuō)，不同的家庭、不同爵位的人，其所占有的田地是有嚴(yán)格規(guī)定的。云夢(mèng)秦簡(jiǎn)《法律答問(wèn)》記載：“盜徒封，贖耐（耏）。”說(shuō)的是：私自移動(dòng)田地的封界，剃去頰須，以示懲處。每個(gè)家庭的田地面積多少、應(yīng)交多少賦稅，在鄉(xiāng)部的鄉(xiāng)佐那里是有記載的?！斗纱饐?wèn)》記載，如果鄉(xiāng)佐已經(jīng)向老百姓收取了田稅而沒(méi)有上報(bào)，將以“匿田罪”論處（整理小組.p.218）。

 綜上可見(jiàn)，秦朝的田地仍然為國(guó)有。國(guó)家將田地分給農(nóng)民或賞給取得爵位的人，以獲得田地賦稅。這套辦法，西漢直接沿襲。

七、商鞅賦稅制度的改革 

   在商鞅變法之前，齊國(guó)“案田而稅”，魯國(guó)推行“初畝稅”，秦簡(jiǎn)公七年實(shí)行了“初租禾”，稅率都是20%?！墩f(shuō)文》：“稅,租也?！庇捎谕恋貙儆趪?guó)家所有，田稅改為地租更合適。

在先秦和秦漢的文獻(xiàn)中，關(guān)于稅與賦兩個(gè)詞的使用有時(shí)很混亂。實(shí)際上，稅、租都與禾有關(guān)，賦、貢與貝有關(guān)。在《商君書》中，稅都是指地租，賦指商品稅或人頭稅等。為此，我們來(lái)看商鞅賦稅政策的特點(diǎn)：

  第一，實(shí)行統(tǒng)一的稅制，貫徹稅收公平原則。商鞅的一系列改革，取消了地租征收方面的特權(quán)，除國(guó)家規(guī)定免稅的田地之外，一切田地都要交稅。《商君書·墾令》：“訾粟而稅,則上壹而民平。上壹則信,信則官不敢為邪。民平則慎,慎則難變?！庇纱?，司馬遷說(shuō)：“為田開(kāi)阡陌封疆，而賦稅平?！保ā妒酚洝ど叹袀鳌罚?/p>

第二，體現(xiàn)“重罰輕賞”的原則?！渡叹龝睢罚骸爸亓P輕賞,則上愛(ài)民,民死上；重賞輕罰,則上不愛(ài)民,民不死上。”實(shí)際上，商鞅的這一治國(guó)理政的基礎(chǔ)原則也體現(xiàn)在賦稅政策方面。商鞅對(duì)工商之末業(yè)課以重賦，如“重關(guān)市之賦”（《商君書·墾令》）、“貴酒、肉之價(jià)，重其租，令十倍其樸?！保ā渡叹龝睢罚?；對(duì)一家有兩男不異居的，“倍其賦”，即“一人出兩課”。云夢(mèng)秦簡(jiǎn)中存在大量的罰賦，如“貲一甲”、“貲一盾”等，就是處罰一件鎧甲、一個(gè)盾牌價(jià)值的罰金。這些做法應(yīng)該與商鞅有關(guān)。

 第三，用低地租促進(jìn)農(nóng)墾的發(fā)展。秦簡(jiǎn)公七年實(shí)行的“初租禾”是高地租，地租率達(dá)20%，使農(nóng)民沒(méi)有積極性用力于農(nóng)墾?！渡叹龝睢罚骸暗摵穸惗啵晨诒娬?，敗農(nóng)者也?！蓖瑫r(shí)，為了吸引三晉民眾到秦國(guó)農(nóng)墾，商鞅采取了一系列賦稅減免政策。《漢書·食貨志》載西漢董仲舒追述秦制時(shí)說(shuō)：“至秦則不然，用商鞅之法，改帝王之制，…田租、口賦、鹽錢之利，二十倍于古?！边@是秦始皇時(shí)代的事情，不是商鞅變法的內(nèi)容。

但是，由于商鞅變法的具體歷史資料缺乏，一些關(guān)鍵性問(wèn)題仍然撲朔迷離，我略做介紹：

 （一）“初為賦”問(wèn)題

《史記·秦本紀(jì)》：“十四年，初為賦?！薄都狻芬鞆V語(yǔ):“制貢賦之法也。”《索隱》:“譙周云:初為軍賦也?！薄顿Y治通鑒·周紀(jì)二》：“秦商鞅更為賦稅法行之”。顯然，《集解》《索隱》都否定“初為賦”是地租問(wèn)題。

在西漢，對(duì)賦與地租或稅的界定逐漸清晰。班固在《漢書·食貨志》中稱:“稅，謂公田什一及工商衡虞之入也；賦，謂供車馬甲兵士徒之役，充府庫(kù)賜予之用?！鳖亷煿旁谧⒅幸舱f(shuō):“賦，謂計(jì)錢發(fā)財(cái)，稅謂收其田入也。”

 關(guān)于“初為賦”問(wèn)題，我國(guó)學(xué)術(shù)界有不同看法。我個(gè)人認(rèn)為，《史記》《索隱》關(guān)于“初為軍賦”的解釋是正確的。根據(jù)《周禮》和有關(guān)文獻(xiàn)記載，西周、春秋時(shí)期以車戰(zhàn)為主，車、馬、兵器和鎧甲都是根據(jù)“授田”和分封的田地面積來(lái)提供的，由民兵和大夫自帶軍事裝備去打仗，故此，賦稅不分。戰(zhàn)國(guó)時(shí)期，野戰(zhàn)或步兵的作用越來(lái)越大，商鞅時(shí)期就有步兵、車兵、騎兵、水兵。但各國(guó)征收軍賦，仍然按照田畝數(shù)為計(jì)算單位，即“因地而稅”。這樣就會(huì)造苦樂(lè)不均。田畝多者要多交，這實(shí)際上不利于墾荒生產(chǎn)。商鞅發(fā)現(xiàn)了這一弊端，“舍地而稅人”(唐杜佑撰《通典食貨》),將秦國(guó)軍賦改為按人口征收，同時(shí)，通過(guò)“罰賦”解決部分軍需。

（二）“訾粟而稅”問(wèn)題

在糧食的繳納方面，《商君書》提到“訾粟而稅”的辦法?！蚌ぁ保汉饬?；計(jì)量?！蚌に诙悺笔侵父鶕?jù)糧食的產(chǎn)量來(lái)征收地租。

  我們?cè)谇拔囊呀榻B，《周禮》將土地分為上、中、下三個(gè)等級(jí)，中地可食七人，有兩男；上地可食九人，有三男，并且在輪耕制度安排中也考慮了土地的質(zhì)量問(wèn)題。但商鞅強(qiáng)制有兩男的家庭必須分家而異居，由此《周禮》的辦法不再適用。同時(shí)，齊國(guó)“案田而稅”考慮了年成問(wèn)題。為了綜合考慮上述問(wèn)題，商鞅實(shí)行“訾粟而稅”。但如何“訾粟而稅”？《商君書》沒(méi)有細(xì)講。

  《岳麓書院藏秦簡(jiǎn)(二)》有一條記載，其文如下：

“為積二千五百五十步，除田十畝，田多百五十步，其欲減田，耤(藉)令十三斗。今禾美，租輕田步，欲減田，令十一步一斗，即以十步乘十畝，租二石者，積二千二百步，田少二百步?！?/strong>（朱漢民，陳松長(zhǎng)，2011.p.54）

按照商鞅畝制，1畝等于1步乘240步，2550步（10.625畝）減2400步（10畝）余150步（0.625畝）。想減少課稅田，可假設(shè)13平方步產(chǎn)糧1斗，即畝產(chǎn)=（240步÷13）×1斗=18.46斗?，F(xiàn)在禾豐收了，減租要獲得的免稅田，需要11步產(chǎn)1斗糧，即畝產(chǎn)=（240步÷11步）×1斗=21.818斗。為了得到租2石（＝20斗）,需要11平方步×20斗×10＝2200平方步的田,這塊田比田10畝少200平方步（表1-4）。其中“以十步乘十畝，租二石者”，“十步”疑為“十步一斗”，畝產(chǎn)24斗，十畝為240斗，租二石，地租率8.33%。

  表1-4中的第1、第4行是作者推算的，第2、第3行是根據(jù)秦簡(jiǎn)提供的數(shù)據(jù)計(jì)算的?？梢?jiàn)，當(dāng)畝產(chǎn)18.46斗時(shí)，免稅田為150方步；當(dāng)畝產(chǎn)21.82斗時(shí)，免稅田為200方步?！蚌に诙悺辈皇俏覈?guó)史學(xué)界通常所說(shuō)的定額地租或分成地租，有可能是累進(jìn)優(yōu)惠地租。

（三）地租的計(jì)算方法與水平

     商鞅改革，實(shí)行的是土地國(guó)有化，國(guó)家掌握了一定比例的田地，設(shè)有國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)和畜牧場(chǎng)。在出土的秦簡(jiǎn)中，有“與田”的稱謂，應(yīng)該是“籍田”，與“授田”的性質(zhì)相似。還有新的分封賞田。

根據(jù)云夢(mèng)秦簡(jiǎn)提供的信息，秦國(guó)征收芻（喂牲畜的草）稾（谷類植物的莖桿）?！肚芈墒朔N·田律》規(guī)定，每頃田地繳納芻三石、稾二石，按照所受田地的數(shù)量，不論墾種與否，都要繳納。肖燦（2010）根據(jù)岳麓書院藏秦簡(jiǎn)《數(shù)》中的計(jì)算方法，發(fā)現(xiàn)“枲”（大麻的雄株）也是按照田的面積征收，稅率為15%。

有關(guān)糧食的地租及地租率水平，我們來(lái)看《里耶秦簡(jiǎn)》的具體案例?！独镆睾?jiǎn)》記載了秦始皇三十五年遷陵縣墾田和地租征收情況，簡(jiǎn)文有:

“遷陵卅五年墾田輿五十二頃九十五畝，稅田□頃□□；戶百五十二，租六百七十七石之畝一石五；戶嬰四石四斗五升奇不六斗；啟田九頃十畝，租九十七石六斗六百七十七石；都田十七頃五十一畝，租二百卌一石；貳田廿六頃卅四畝，租三百卅九石三；凡田七十頃卌二畝，租凡九百一十?！?/strong>（湖南省文物考古研究所，2012.p.75）。

我們得表1-4。其中啟、杜、貳三個(gè)鄉(xiāng)的稅田/墾田的比例都低于10%，墾田的單位地租0.13石。如果平均畝產(chǎn)糧食二石，地租率不超過(guò)6.50%，稍低于“十五稅一”。

八、結(jié)束語(yǔ)

   近兩個(gè)月，我工余時(shí)間都在讀先秦方面的文獻(xiàn)，了解學(xué)術(shù)界的最新研究進(jìn)展，對(duì)秦代的一些基本制度問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)性的梳理。

    秦代的資料比較缺乏，近幾十年來(lái)經(jīng)過(guò)考古界的努力，出土了大批秦簡(jiǎn)，對(duì)重新認(rèn)識(shí)秦代政治經(jīng)濟(jì)制度，彌足珍貴。通過(guò)上面的梳理，有這樣幾點(diǎn)看法：

第一，商鞅關(guān)于上層建筑和生產(chǎn)關(guān)系的改革是適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展需要的。

一般來(lái)講，法家讓人感到舒服的地方是“向前看”；儒家讓人感到不舒服的地方是“向后看”，儒家認(rèn)為越古的東西越美好?？鬃右翱思簭?fù)禮”，西周禮制是儒家的理想。而戰(zhàn)國(guó)以來(lái)的一系列政治經(jīng)濟(jì)改革都是在破壞周禮。廢除井田制，儒家認(rèn)為是“非禮的”。儒家對(duì)商鞅改革的評(píng)價(jià)大多不是客觀的。實(shí)際上，當(dāng)時(shí)的秦國(guó)是落后的諸侯國(guó)，商鞅帶著李悝的《法經(jīng)》到秦國(guó)來(lái)推行他的治國(guó)方略，他吸收了魯、齊、趙、魏等諸侯國(guó)的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，因而，不能把商鞅變法看成一個(gè)孤立的歷史事件。從整體上講，商鞅變法順應(yīng)了歷史發(fā)展的潮流。

第二，商鞅變法沒(méi)有改變土地國(guó)家所有的基本制度。

我們講的土地所有權(quán)(proprietary rights )是一個(gè)法律概念，具體包括所有者對(duì)土地享有占有、使用、收益和處分的完整權(quán)利。但所有者可以將四項(xiàng)權(quán)能中的一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)權(quán)能分離出去由他人享有并行使，從而更好地實(shí)現(xiàn)其意志和利益。事實(shí)上，在秦漢及以前時(shí)代，根本不存在土地私有制。

商鞅在秦孝公全力支持下，廢除世卿世祿制度，將全國(guó)土地收回由國(guó)家直接控制，廢除舊的井田制，建立新的阡陌制，對(duì)農(nóng)民按戶授田，同時(shí)，以軍功受爵為依據(jù)來(lái)賜田、賜宅和賜隸。并且，國(guó)家設(shè)立了國(guó)有農(nóng)場(chǎng)、國(guó)有畜牧場(chǎng)，直接控制山林湖泊等資源。實(shí)際上，對(duì)高級(jí)官員仍然帶有分封的色彩?？傮w上講，商鞅變法沒(méi)有改變土地的封建國(guó)家所有制的基本制度，至于班固引董仲舒的話說(shuō)“土地得以買賣”，都是猜想，不是歷史事實(shí)。

第三，商鞅變法的賦稅政策有創(chuàng)新。

世界經(jīng)濟(jì)史學(xué)認(rèn)為1930年代羅斯福政府開(kāi)創(chuàng)了運(yùn)用稅收政策干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的先例。但真正運(yùn)用稅收政策干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鼻祖是商鞅。商鞅按照“重罰輕賞”的原則，為了實(shí)現(xiàn)“農(nóng)戰(zhàn)”的方略，通過(guò)差別性賦稅政策，鼓勵(lì)農(nóng)墾、抑制工商業(yè)的發(fā)展。具體做法是：對(duì)工商業(yè)征收高稅賦，對(duì)農(nóng)墾征收低稅，對(duì)糧食采取累進(jìn)優(yōu)惠稅制。

第四，商鞅變法以“農(nóng)戰(zhàn)”為基礎(chǔ)建立起一整套國(guó)民經(jīng)濟(jì)動(dòng)員體系。這套國(guó)家主義經(jīng)濟(jì)管理模式使秦國(guó)最終統(tǒng)一全國(guó)，但也為秦朝的覆滅埋下了隱患。

商鞅將戰(zhàn)爭(zhēng)與農(nóng)業(yè)或國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)合起來(lái)，按照現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的話講，這是國(guó)民經(jīng)濟(jì)動(dòng)員體制或稱為戰(zhàn)時(shí)體制。要取得戰(zhàn)爭(zhēng)的勝利必須運(yùn)用這種體制。秦國(guó)運(yùn)用商鞅設(shè)計(jì)的先進(jìn)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)動(dòng)員體制最終完成了全國(guó)統(tǒng)一大業(yè)。

國(guó)民經(jīng)濟(jì)動(dòng)員體制也是統(tǒng)制經(jīng)濟(jì)，也可稱之為政府經(jīng)濟(jì)。湖北云夢(mèng)睡虎地秦墓竹簡(jiǎn)提供的信息表明，秦朝政府對(duì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)管得非常具體。例如，養(yǎng)牛的，牛養(yǎng)肥了或瘦了，有具體的獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)；農(nóng)業(yè)種子留多少播多少，都有具體的數(shù)量規(guī)定，等等。同時(shí)，以政府為主導(dǎo)，可以集中人力、物力和財(cái)力辦大事。秦國(guó)先后修建了蜀郡都江堰、關(guān)中的鄭國(guó)渠、嶺南的靈渠等。這是其他諸侯國(guó)無(wú)法做到的。

但是，商鞅之后的秦國(guó)和秦朝，尤其是秦始皇，統(tǒng)一全國(guó)之后沒(méi)有將戰(zhàn)時(shí)體制轉(zhuǎn)換成非戰(zhàn)時(shí)體制，而是利用戰(zhàn)時(shí)體制，不顧國(guó)家財(cái)力，大興土木工程建設(shè)項(xiàng)目，如每年都要調(diào)用民工70萬(wàn)人修建阿房宮、70多萬(wàn)人修驪山墓，另外修建長(zhǎng)城、修弛道等各類工程，致使秦朝男子服徭役征發(fā)不足使用，有時(shí)還要征發(fā)女子。國(guó)家大興土木工程，必然要加重賦稅和徭役，必然會(huì)損害國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展，嚴(yán)重影響老百姓基本生活。實(shí)際上，秦朝過(guò)渡興建公共工程和皇家工程，也是導(dǎo)致其覆滅的社會(huì)經(jīng)濟(jì)原因。西漢王朝吸取了秦朝的教訓(xùn)，推行與民休養(yǎng)生息的經(jīng)濟(jì)政策，“高祖約法省禁，輕田租，十五而稅一，量吏祿，度官用，以賦於民?！保ā段墨I(xiàn)通考·田賦考一》），漢文帝時(shí)繼續(xù)貫徹輕徭薄賦的政策,并將“十五而稅一”降為“三十而稅一”,直到西漢末年,都一直堅(jiān)持這一賦稅政策。

 （2017年1月25日）

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