原創(chuàng) 華信安稅 華信安稅 2025年10月09日 15:50 廣東

有朋友問單位承擔(dān)的社保是否需計(jì)入企稅季報(bào)A類主表附報(bào)事項(xiàng)中的職工薪酬?

企稅季報(bào)A類主表附報(bào)事項(xiàng)中的職工薪酬包含兩個(gè)欄次，單位承擔(dān)的社保是否填寫職工薪酬，具體要區(qū)分下面的兩種情形：

1、“職工薪酬—已計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬”欄次，包含單位應(yīng)承擔(dān)的社保，另因?yàn)楸緳诖瓮瑫r(shí)包含工資薪金支出，所以也包含個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社保部分。

2、“職工薪酬—實(shí)際支付給職工的應(yīng)付職工薪酬”欄次，不包含單位應(yīng)承擔(dān)的社保，因?yàn)楸緳诖危瑑H填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下工資薪金借方發(fā)生額累計(jì)金額（單位應(yīng)承擔(dān)的社保不計(jì)入二級(jí)工資薪金明細(xì)下，基本都是計(jì)入二級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)或類似明細(xì)下）。

參考文件：《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第17號(hào)）附件1