一、2021年度最新企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）Excel公式版使用說明

 2021年度最新企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）Excel公式版使用說明

（A類，2018年版，2021年最新修訂，2021年4月1日起適用）

    2021年03月15日，國家稅務總局發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》的公告（國家稅務總局公告2021年第3號），自2021年4月1日起施行。

    為貫徹落實黨中央、國務院關于深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境的部署，進一步減輕納稅人負擔，優(yōu)化執(zhí)法方式，稅務總局決定，在2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”中推出“修訂查賬征收企業(yè)所得稅預繳納稅申報表，簡化表單樣式”的行動舉措。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，現(xiàn)將簡化后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》予以發(fā)布。

    為方便讀者及時了解使用最新企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表，小編將前期分享的企業(yè)所得稅預繳申報表進行再次更新，免費提供給小伙伴們下載使用，希望能給小伙伴們帶來實務上的幫助。

    一、2021年度最新企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）Excel公式版使用說明（A類，2018年版，2021年最新修訂，2021年4月1日起適用）

     此套預繳所得稅納稅申報表共3張表（另包括企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）和小型微利企業(yè)所得稅計算表），是根據(jù)國家稅務總局2021年最新修訂的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》（國家稅務總局公告2021年第4號），并結合小編企業(yè)所得稅預繳納稅申報實務經(jīng)驗的基礎上編制而來。

    1、公式設置：藍色標注單元格為表內(nèi)公式設置，綠色標注單元格為表間公式設置，納稅人只需要根據(jù)企業(yè)實際申報數(shù)據(jù)填列白色單元格即可自動生成關聯(lián)數(shù)據(jù)；

    2、填表說明：在每張表的右側部分設置了對應列次的最新填表說明，方便納稅人根據(jù)填表說明進行正確填列；

    3、邏輯驗證：在每張表的下側部分設置了表間邏輯驗證公式，當納稅人填列數(shù)據(jù)有誤時會提示納稅人重新審查；

    4、表間切換：在每張表的右側頂端設置了表間超鏈接，方便納稅人在不同表間進行切換；

    5、直接打印：除輔助表不打印外，在每張表中都按照最新的納稅申報表格式進行設置，不要試圖插入、刪除、改變?nèi)魏涡辛写?，?shù)據(jù)填列完成后，納稅人直接點擊打印即可。

   二、修訂內(nèi)容

    由于企業(yè)所得稅政策類型較多，原表單采用了完整列舉的展現(xiàn)形式，在全面宣傳、落實政策等方面發(fā)揮了積極作用。但是，該方式也存在不足：一是需隨政策變化進行調(diào)整，穩(wěn)定度不高;二是對于大部分納稅人來說，不相關政策展示過多，精準度不夠。為解決上述問題，進一步優(yōu)化辦稅體驗，新版報表采用了“分類填報”的設計思路。對于絕大部分企業(yè)，只需填報一張主表，并在主表上填寫相應的具體事項即可完成申報，辦稅負擔進一步減輕。

　　(一)精簡附表數(shù)量

　　一是刪減原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(A201010)和原《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A201030)，將相關欄目集成至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)。

　　二是簡化《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)的行次和填報方式。

　　(二)優(yōu)化主表欄目

　　一是刪減原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)中征管信息系統(tǒng)已有的“預繳方式”和“企業(yè)類型”兩個欄次。

　　二是刪減原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)“附報信息”欄次。

　　三是將原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(A201010)附列資料相關欄次，整合至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)“附報事項”欄次。

　　四是優(yōu)化“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)”政策、“免稅收入、減計收入、加計扣除”政策和“所得減免”政策的計算順序，與年度申報表的計算邏輯保持一致。

　　(三)調(diào)整填報方式——《企業(yè)所得稅申報事項目錄》

　　一是《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)“附報事項”、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”行次下面分別增加空白的明細行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填寫優(yōu)惠事項或特定事項。

　　二是《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)第1行“加速折舊、攤銷”和第2行“一次性扣除”行次下面分別增加空白的明細行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填寫優(yōu)惠事項。

　　三是《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在總局網(wǎng)站“納稅服務”欄目公布，并根據(jù)政策調(diào)整情況，適時更新。今后如政策調(diào)整，一般不再修訂表單，納稅人根據(jù)網(wǎng)站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，選擇相應事項填報即可。

　　(四)完善民族自治地區(qū)減免稅填報規(guī)則

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)增加“實際繳納企業(yè)所得稅計算”部分，幫助民族自治地方企業(yè)更準確的計算地方分享的企業(yè)所得稅減征或免征情況。

   三、名詞釋義

　(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)

　　該表有4部分內(nèi)容涉及具體申報事項，分別是“附報事項”、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”。

　　1.附報事項：納稅人發(fā)生“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”“扶貧捐贈支出全額扣除”事項，享受“軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策”事項時，應在相關行次中填寫具體事項名稱和相關情況。

　　2.第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”：納稅人享受免稅收入、減計收入優(yōu)惠政策時，應在主表第7行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和減免金額。免稅收入優(yōu)惠事項主要包括國債利息收入免征企業(yè)所得稅、股息紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅、符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅、投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅等。減計收入優(yōu)惠事項主要包括綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入、金融機構取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保險機構取得的涉農(nóng)保費收入、小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入、社區(qū)家庭服務收入、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅等。

　　3.第8行“減：所得減免”：納稅人享受所得減免優(yōu)惠政策時，應在主表第8行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和減免金額。所得減免優(yōu)惠事項主要包括從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅，從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅，從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅,符合條件的技術轉讓項目所得減免征收企業(yè)所得稅，實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免企業(yè)所得稅，符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅，集成電路生產(chǎn)項目的所得減免企業(yè)所得稅等。

　　4.第13行“減：減免所得稅額”：納稅人享受所得減免優(yōu)惠政策時，應在主表第13行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和減免金額。減免所得稅額優(yōu)惠事項主要包括符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅，高新技術企業(yè)減免企業(yè)所得稅，軟件、集成電路企業(yè)減免企業(yè)所得稅、技術先進型服務企業(yè)減免企業(yè)所得稅、西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減免企業(yè)所得稅、海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減免企業(yè)所得稅等。

　　(二)《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)

　　該表有2部分內(nèi)容涉及申報具體事項，分別是第1行“加速折舊、攤銷”、第2行“一次性扣除”。

　　1.加速折舊、攤銷：納稅人享受重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊、海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷政策時，應在表A201020第1行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和相關資產(chǎn)情況。

　　2.一次性扣除：納稅人享受500萬元以下設備器具一次性扣除、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設備一次性扣除、海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除、海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除政策時，應在表A201020第2行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和相關資產(chǎn)情況。

　　需要說明的是，如今后政策調(diào)整，納稅人應根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》最新分類事項進行填報。

二、稅收政策依據(jù)

    參考稅收政策文件：

    1、《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）>的公告》(國家稅務總局公告2021年第3號)——2021年4月開始適用

    2、《國家稅務總局關于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）>等報表的公告》(國家稅務總局公告2020年第12號)——2020年7月開始適用，其中附件1《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》（2020年修訂）自2021年4月廢止

    3、《國家稅務總局關于修訂2018年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2019年第23號）——已廢止

    4、《國家稅務總局關于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類2018年版）>等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2019年第3號）——已廢止

    5、《國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》等報表的公告》（國家稅務總局公告2018年第26號）——已廢止 

三、免費下載鏈接

    【下載方式】如下：

    1、點擊文末右下角“在看”，并請關注微信公眾號：愛問財稅；

    2、在公眾號的后臺回復“預繳所得稅”5個字，即可自動彈出免費下載鏈接。

更多財稅原理解碼思維導圖，請關注小編公眾號【愛問財稅】

掃碼關注我們

更多財稅答疑，請關注

微信公眾號【愛問財稅】

END