昨天的文章（這一次，大佬真的不是要為難我們CPA學(xué)子！）解釋了為什么在計算遞延所得稅時，要引入計稅基礎(chǔ)和暫時性差異這些概念。

有老鐵問了，

為什么將各項資產(chǎn)負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)進(jìn)行比較，就可以得出會計和稅法兩個口徑下的利潤差異呢？

利潤是利潤，賬面價值是賬面價值，這倆為啥可以直接劃等號？

其實答案很簡單，甚至只有6個字，那就是：

資產(chǎn)負(fù)債表觀。

一個樸素的道理是，

企業(yè)的收入來源于資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，而費用來源于資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。

利潤表無非就是展現(xiàn)，當(dāng)期實現(xiàn)了多少收入，發(fā)生了多少成本和多少費用，最終賺取了多少利潤。

而這每一筆收入，每一筆成本，每一筆費用，都早已體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)/負(fù)債的變化中了。

比如當(dāng)期收入增加100萬，那對應(yīng)的就是資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)增加100萬：

要么是貨幣資金直接增加100萬（說明是現(xiàn)金收款），要么是應(yīng)收賬款增加100萬（說明是賒銷）；

比如當(dāng)期發(fā)生成本60萬，那對應(yīng)的就是資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)（比如說存貨）減少60萬；

比如當(dāng)期預(yù)提維保費20萬，那對應(yīng)的就是資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債（比如說預(yù)計負(fù)債）增加20萬。

所以，

利潤表中每個項目的發(fā)生額，都一定對應(yīng)了資產(chǎn)負(fù)債表中某項資產(chǎn)/負(fù)債賬面價值的變化。

所以，

會計和稅法兩個口徑下的利潤差異，一定可以轉(zhuǎn)化為會計和稅法兩個口徑下資產(chǎn)/負(fù)債賬面價值的差異。

這也就是為什么教材上專門搞出了個計稅基礎(chǔ)，計稅基礎(chǔ)就是稅法上認(rèn)可的資產(chǎn)/負(fù)債的賬面價值。

用會計口徑的資產(chǎn)/負(fù)債的賬面價值，

和稅法口徑的資產(chǎn)/負(fù)債的賬面價值（即計稅基礎(chǔ)）相減，

就是會計和稅法兩個口徑下的利潤差。

舉個例子，

我年初投資100萬，開了家木木工廠，專注于中國智造2050，為夢想窒息的我用這100萬買了個固定資產(chǎn)。

這時的資產(chǎn)負(fù)債表很簡單，固定資產(chǎn)100萬，實收資本100萬。

一年過去了，木木工廠喜提營收100萬，且都以現(xiàn)金形式收回了，于是貨幣資金增加100萬；

同時發(fā)生了20萬的成本，即固定資產(chǎn)的折舊20萬（假設(shè)會計按5年攤銷），于是固定資產(chǎn)賬面價值減少20萬。

會計口徑的利潤為80萬（100萬收入-20萬折舊=80萬利潤）。

年末的資產(chǎn)負(fù)債表如下：

各位老鐵發(fā)現(xiàn)了嗎？

我利潤增加了80萬，同時資產(chǎn)也增加了80萬。

這就是我上面說的，利潤表中每個項目的發(fā)生額，都一定對應(yīng)了資產(chǎn)負(fù)債表中某項資產(chǎn)/負(fù)債賬面價值的變化。

然后我們再看看稅法口徑：

在稅法口徑下，這100萬仍然算收入，但并不認(rèn)可這20萬的固定資產(chǎn)折舊，只認(rèn)可10萬，因為稅法規(guī)定的最低折舊年限是10年，所以稅法口徑的利潤為90萬（100萬收入-10萬折舊=90萬利潤）。

而稅法口徑的資產(chǎn)負(fù)債表如下：

見證奇跡的時刻到了！

會計口徑下的利潤是80萬，稅法口徑下的利潤是90萬，二者相差10萬；

會計口徑下資產(chǎn)的賬面價值是180萬，稅法口徑下資產(chǎn)的賬面價值是190萬，二者同樣相差10萬。

10萬=10萬，二者魔幻地相等了！

這就是我最開始說的，

會計和稅法兩個口徑下的利潤差異，一定可以轉(zhuǎn)化為會計和稅法兩個口徑下資產(chǎn)/負(fù)債賬面價值的差異。

所以，各位老鐵看懂了嗎？

資產(chǎn)負(fù)債表YYDS，利潤表只是它的一個附庸，利潤表上所有科目的發(fā)生額都可以通過資產(chǎn)/負(fù)債的變化反推得到。

所以將各項資產(chǎn)負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)進(jìn)行比較，就可以直接得出會計和稅法兩個口徑下的利潤差異。

你大爺永遠(yuǎn)是你大爺。

資產(chǎn)負(fù)債表永遠(yuǎn)是你爸爸！