資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的關(guān)鍵，是掌握遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債是如何計(jì)算的。在新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，多種情況都做了不同程度的舉例與解釋。但是，如果對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會(huì)計(jì)處理的實(shí)質(zhì)理解不夠透徹，有可能感覺(jué)比較難理解，所以本文就其中關(guān)鍵的幾點(diǎn)來(lái)談?wù)勛约旱睦斫狻?BR>1、產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件?？傻挚鄣臅簳r(shí)性差異會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)，包括資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)大于資產(chǎn)的賬面價(jià)值和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)小于負(fù)債的賬面價(jià)值兩種情況。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債。包括資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)小于資產(chǎn)的賬面價(jià)值和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)大于負(fù)債的賬面價(jià)值兩種情況。
2、進(jìn)一步理解，就是當(dāng)會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于稅法利潤(rùn)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生，會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于稅法利潤(rùn)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生。會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法利潤(rùn)的差額即是遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)就是現(xiàn)在增加所得稅費(fèi)用，以后減少所得稅費(fèi)用，先繳后沖等于預(yù)付，所以是資產(chǎn)。
企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，不確認(rèn)遞延所得稅，但需要納稅調(diào)整。