01、李某的女兒于2020年12月滿3周歲，但未入幼兒園，李某是否可以享受子女教育專項附加扣除?

　　答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)規(guī)定：“第五條納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

　　學歷教育包括義務(wù)教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

　　年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

　　另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)規(guī)定：“第三條納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間分別為：(一)子女教育。學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月?！?/p>

　　02、張某家庭中有兩個孩子，均符合子女教育專項附加扣除條件，對不同的子女，夫妻雙方間可以選擇不同的扣除方式嗎?

　　答：可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)規(guī)定：“第六條父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更?！币虼?，有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標準扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標準扣除。

　　03、徐某的兒子明年6月大學畢業(yè)將參加工作，就該子女教育專項附加扣除可以享受到什么時候?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)規(guī)定：“第三條納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間分別為：

　　(一)子女教育。學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結(jié)束的當月。……”

　　04、王某有一女兒正處于小學教育階段，在其子女寒暑假期間，是否可以繼續(xù)享受子女教育專項附加扣除?

　　答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)規(guī)定：“第三條納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間分別為：

　　(一)子女教育。學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結(jié)束的當月。

　　……

　　前款第一項、第二項規(guī)定的學歷教育和學歷(學位)繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期?！?/p>

　　05、錢某有一兒子正在接受高中教育，年中更換就讀學校，是否需要在其個人所得稅APP中的子女教育項目增加一條高中階段教育信息?

　　答：對該情形，同一子女的同一受教育階段，在一個年度中間存在升學、轉(zhuǎn)學等情形，只要受教育階段不變，年度中間無需細化填寫。但下一年度，需按照新的信息填報。

　　06、李某今年6月大學本科畢業(yè)，在備考碩士研究生期間，其父母可以享受子女教育專項附加扣除嗎?

　　答：不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)規(guī)定：“第五條納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

　　學歷教育包括義務(wù)教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

　　年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

　　該生已經(jīng)本科畢業(yè)，未實際參與全日制學歷教育，尚未取得研究生學籍，不符合《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)相關(guān)規(guī)定。研究生考試通過入學后，可以享受高等教育階段子女教育專項附加扣除。

　　07、李某在接受學歷(學位)繼續(xù)教育期間，又取得了律師資格證書，當年在享受繼續(xù)教育專項附加扣除時可疊加扣除嗎?

　　答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)規(guī)定：“第八條納稅人在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除?！?/p>

　　因此，李某同時符合專項附加扣除兩類情形，當年可疊加享受扣除。

　　08、王某今年10月取得了國外頒發(fā)的技能證書，能否享受繼續(xù)教育專項附加扣除?

　　答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)：“第八條納稅人在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。因此，王某取得的國外頒發(fā)的技能證書，不符合“中國境內(nèi)”的規(guī)定，不能享受繼續(xù)教育專項附加扣除。

　　09、小李在職期間，參加現(xiàn)代遠程教育學習，是否可以享受繼續(xù)教育專項附加扣除?

　　答：納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠程教育、廣播電視大學等教育，所讀學校為其建立學籍檔案的，可以享受學歷(學位)繼續(xù)教育專項附加扣除。

　　10、繼續(xù)教育專項附加扣除中技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的具體范圍是什么?

　　答：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育參照人力資源和社會保障部門發(fā)布的《國家職業(yè)資格目錄》(人社部發(fā)〔2017〕68號)。

　　11、兄弟兩人能否協(xié)商由其中一人按照每月2000元的扣除額度享受贍養(yǎng)老人專項扣除?

　　答：不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)第二十二條第(二)項規(guī)定，納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　12、父母均要滿60歲的子女才能享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除嗎?

　　答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)規(guī)定：“第二十二條納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：

　　(一)納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除;

　　(二)納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　第二十三條本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

　　……

　　第二十九條本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。”

　　因此，父母中有一位年滿60周歲，其子女就可以按照規(guī)定標準享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除。

　　13、李某的父母年齡均超過60周歲，能否按照兩倍標準(4000元)享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除?

　　答：不能。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)規(guī)定：“第二十二條納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：

　　(一)納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除;

　　(二)納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　第二十三條本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

　　……

　　第二十九條本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

　　因此，只要父母其中一位達到60歲就可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除。

　　14、孫某在山東濟南工作，沒有自有住房而發(fā)生的租金支出，按照什么標準享受住房租金專項附加扣除?

　　答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)規(guī)定：“第十七條納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：(一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元;……”