【答疑解惑】稅總官方解答員工宿舍是否可以扣除等23個新個稅法下的專項附加扣除問題

來源：國家稅務總局官網(wǎng)個人所得稅改革專欄  發(fā)布時間：2018年1月22日

TPSZSMART摘整理自《專項附加扣除電子模板填寫常見問題》《個人所得稅專項附加扣除操作指引》

1.一個納稅年度內(nèi)如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位以致沒有享受或沒有足額享受專項附加扣除的如何處理？

答：一個納稅年度內(nèi)，如果您沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅沒有享受或沒有足額享受扣除的，可以在當年剩余月份內(nèi)向單位辦理補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關(guān)辦理匯算清繳申報時進行扣除。

2.每月收入不足5000元，無需繳納個人所得稅的，是否也需要填寫電子模板？

答：如果個人每月工資薪金收入扣除三險一金后的金額未達減除費用標準（5000元/月），無需繳納個人所得稅的，可無需填報專項附加扣除信息。

3.什么是扣除年度？

答：扣除年度是實際辦理專項附加扣除的年度，與填寫時間并非同一概念。同時，新個人所得稅制于2019年1月1日起全面實施，個人可以在此時點之后享受專項附加扣除。本次只采集2019年度的專項附加扣除信息，扣除年度應填寫2019年。

4.何時填寫教育終止時間？

答：子女因就業(yè)或其他原因不再繼續(xù)接受全日制學歷教育時填寫。當前受教育階段畢業(yè)，但還會繼續(xù)接受全日制學歷教育的無需填寫。

個人從填報的教育終止時間次月起，不能再繼續(xù)享受該子女的此項扣除。

5.子女滿3周歲，但未入幼兒園的，是否需要填寫就讀學校或者就讀國家（地區(qū)）？

答：需要填寫。如果不填寫，將可能導致此條信息之后信息采集失敗，影響個人享受專項附加扣除。子女處于滿3周歲至小學入學前的學前教育階段，但確實未接受幼兒園教育的，仍可享受子女教育扣除，就讀學?？梢蕴顚憽盁o”。

6.是否必須在子女滿3周歲之后才能填寫？

答：本扣除年度內(nèi)子女即將年滿3周歲的，可以在子女滿3周歲之前提前填寫報送相關(guān)信息，子女滿三周歲的當月即可享受子女教育專項附加扣除，無須待子女實際年滿3周歲之后填報。

7.子女已經(jīng)不再接受全日制學歷教育的是否可以填報子女教育專項附加扣除？

答：不可以。子女已經(jīng)不再接受全日制學歷教育的已不符合子女教育專項附加扣除的相關(guān)規(guī)定，無需填寫相關(guān)信息。

8.一個扣除年度中，同一子女因升學等原因接受不同教育階段的全日制學歷教育如何填寫？

答：可以分兩行，分別填寫前后兩個階段的受教育情況。

9.不同的子女，父母間可以有不同的扣除方式嗎？

答：可以。對不同子女，可以在父母間有不同的扣除比例，扣除比例只能為50%：50%，以及100%：0。其中一方為100%的，另一方無需采集該子女的專項附加扣除信息。

10.對于寒暑假是否中斷享受？

答：不中斷享受。只要納稅人不填寫終止受教育時間，當年一經(jīng)采集，全年不中斷享受。

11.對于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？

答：由子女父母雙方協(xié)商決定。一個孩子總額不能超過1000元/月，扣除人不能超過2個。

12.同時接受多個學歷繼續(xù)教育或者取得多個專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？

答：只填寫其中一條即可。因為多個學歷（學位）繼續(xù)教育不可同時享受，多個職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時享受。

13.學歷（學位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時享受嗎？

答：可以。

14.學歷（學位）教育，是否最后沒有取得學歷（學位）證書也可以扣48個月？

答：憑學籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長扣除48個月。

15.如果可以，48個月后，換一個專業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育），還可以繼續(xù)扣48個月？

答：納稅人48個月后，換一個新的專業(yè)學習，可以重新按第二次參加學歷（學位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個月。

16.主要工作城市如何填寫？

答：納稅人在扣繳義務人處辦理該項扣除的，填寫任職受雇單位所在的城市。

17.一個月同時租住兩處住房或者年度中間換租住造成中間有重疊租賃月份的情況，如何填寫？

答：一個月同時租住兩處住房的，只能填寫一處；中間月份更換租賃住房的，不能填寫兩處租賃日期有交叉的租賃住房信息。

如果此前已經(jīng)填報過住房租賃信息的，只能填寫新增租賃信息，且必須晚于上次已填報的住房租賃期止所屬月份。確需修改已填報信息的，需聯(lián)系扣繳義務人在扣繳客戶端修改。

18.員工宿舍可以扣除嗎？

答：如果個人不付費，不得扣除。如果本人付費，可以扣除。

19.某些行業(yè)員工流動性比較大，一年換幾個城市租賃住房，或者當年度一直外派并在當?shù)刈夥孔?，是否支持該項專項附加扣除?/span>

答：對于為外派員工解決住宿問題的，不應扣除住房租金。對于外派員工自行解決租房問題的，對于一年內(nèi)多次變換工作地點的，個人應及時向扣繳義務人或者稅務機關(guān)更新專項附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點的情況分別進行扣除。

20.住房租金支出扣除“主要工作城市”的范圍，某市下屬縣有住房，到該市區(qū)工作的租房支出能否享受扣除？

答：“主要工作地”的填寫，納稅人可通過電子模板中的城市列表中下拉選擇。納稅人或其配偶在“主要工作地”有住房的，不可以再填報住房租金扣除。

21.在多子女情況下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或喪失勞動力的情況，工作的1個子女也只能按50％扣除？

答：是的。按照目前政策規(guī)定，非獨生子女，最多只能扣除1000元/月。

22.父母均要滿60歲，還是只要一位滿60歲即可？

答：父母中有一位年滿60周歲的，納稅人可以按照規(guī)定標準扣除。

23.享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策的起止時間？

答：享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策的起止時間為，被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。