寒冬悄至天轉(zhuǎn)涼，風(fēng)吹滿地落葉黃。盼望著，盼望著，“熱乎乎”的暖氣來啦。那么關(guān)于【取暖費(fèi)】的相關(guān)政策，具體有哪些呢？一起來了解一下↓↓↓ 為支持居民供熱采暖，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2019]38號） 規(guī)定了“三北”地區(qū)供熱企業(yè)(以下稱供熱企業(yè))的相關(guān)優(yōu)惠政策，一起來了解一下↓↓↓ ①“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。 ②供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。 自2019年1月1日至2020年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個(gè)人(以下稱居民)供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。 ①上述【采暖費(fèi)收入】：包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。 ②【供暖期】：當(dāng)年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。 ▲免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨(dú)核算。 ▲通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例，計(jì)算免征的增值稅。 二、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 自2019年1月1日至2020年12月31日，對向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 專業(yè)供熱企業(yè)  按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 兼營供熱企業(yè) 視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 ①可以區(qū)分的，對其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 ②難以區(qū)分的，對其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營業(yè)收入的比例,計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 自供熱單位 按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計(jì)算免征供熱所使用的廠房及土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 【案例1】某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月取得供熱收入860萬元，其中直接向居民供熱的收入120萬元（上述收入均含稅），當(dāng)月外購供暖用原料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額50萬元。該企業(yè)2020年2月應(yīng)繳納增值稅是多少？ 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝50×（120÷860）＝6.98（萬元） 應(yīng)繳納的增值稅＝（860－120）÷（1＋9%）×9%－（50－6.98）＝18.08（萬元） 【案例2】某供熱企業(yè)2019年度擁有供熱用廠房原值3000萬元，占地面積1000平方米。當(dāng)年取得供熱收入2000萬元，其中直接向居民供熱的收入1500萬元。房產(chǎn)土地所在地規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米12元。該企業(yè)2019年度應(yīng)減免的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅是多少？ 居民供熱的收入占該企業(yè)取得供熱收入的比例=1500÷2000=0.75 應(yīng)減免的房產(chǎn)稅＝3000×(1-30%)×1.2%×0.75＝18.9（萬元） 應(yīng)減免的城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×12×0.75=9000（元） 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（）第三條“關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題”規(guī)定：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。 企業(yè)發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)的范圍。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定哦~ 濟(jì)南市一家電生產(chǎn)企業(yè)2018年度企業(yè)全年已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額為1000萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)210萬元，其中福利費(fèi)包含發(fā)放給職工的取暖費(fèi)60萬，請問職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為多少？ 【答】：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，且取暖費(fèi)屬于福利費(fèi)的范圍，應(yīng)同職工福利費(fèi)一起參與稅前扣除： 1000×14%=140萬 由于企業(yè)實(shí)際列支福利費(fèi)210萬元，所以該企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增70萬元。
來源：國家稅務(wù)總局濟(jì)南市章丘區(qū)稅務(wù)局
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