《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》

（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)）

第三十八條規(guī)定，實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或者間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整

1、境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易雙方稅率相同，且沒(méi)有單方享受地區(qū)優(yōu)惠稅率或者定期減免稅等稅收優(yōu)惠

國(guó)稅總局納稅服務(wù)司在2010年有關(guān)房地產(chǎn)專業(yè)稅收答疑中對(duì)“實(shí)際稅負(fù)”的解答：實(shí)際稅負(fù)的比較，是指同期關(guān)聯(lián)企業(yè)雙方稅收負(fù)擔(dān)的比較。由于當(dāng)前我國(guó)企業(yè)所得稅設(shè)定了許多地區(qū)優(yōu)惠稅率，定期減免稅等，為防止關(guān)聯(lián)企業(yè)借融資轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，減少稅負(fù)。所以，財(cái)稅[2008]121號(hào)文件做出了限定。

該解答是針對(duì)財(cái)稅[2008]121號(hào)第二條（即資本弱化免調(diào)整條款）的答復(fù)，理論上應(yīng)該可適用于對(duì)各種類型關(guān)聯(lián)交易下“實(shí)際稅負(fù)”的判斷。

2、境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易雙方稅率相同，沒(méi)有單方享受地區(qū)優(yōu)惠稅率或者定期減免稅等稅收優(yōu)惠，再加上沒(méi)有一方發(fā)生虧損彌補(bǔ)等情形

甬地稅一函[2013]18號(hào)規(guī)定：如果是實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。（實(shí)際稅負(fù)相同主要指關(guān)聯(lián)方之間適用稅率相同，而且沒(méi)有一方享受減免稅、發(fā)生虧損彌補(bǔ)等情形，其應(yīng)納稅所得額承擔(dān)了相同的稅收負(fù)擔(dān)。）

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，需要視同銷售，交納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào) ）《附件3：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》

第一條第十九款第7項(xiàng) 

       統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅。 

　　統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

《關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）

第三條   自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

五、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

財(cái)政部稅務(wù)總局

2019年2月2日

《市場(chǎng)監(jiān)管總局關(guān)于取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記等4項(xiàng)行政許可等事項(xiàng)銜接工作的通知》

（國(guó)市監(jiān)注[2018]139號(hào)）

自2018年9月1日，企業(yè)不需要再辦理企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記和申請(qǐng)《企業(yè)集團(tuán)登記證》。母公司可以申請(qǐng)?jiān)诠久Q前使用“集團(tuán)”字樣，并通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示企業(yè)集團(tuán)信息。