網(wǎng)友咨詢：我單位為財政統(tǒng)發(fā)工資，財政代扣代繳個人扣款。①財政對賬單是當月按應發(fā)數(shù)全額記收入，而單位記賬按實發(fā)數(shù)確認收入，每月財政對賬單的收入就差應付職工薪酬和個人所得稅，怎么辦？我現(xiàn)在的疑惑是:比如個人所得稅財政次月代繳，單位根據(jù)繳費憑證才記收入。②代扣個人職業(yè)年金一直在財政賬戶，沒有繳到相應賬戶。年底的時候怎么處理？要跟財政收入一致，需要做調整分錄嗎？如果調，如何調？  

我們以案例形式解決這個問題~~~

一.某行政單位為財政統(tǒng)發(fā)工資，個人所得稅及各類保險、公積金扣款均由財政代扣代繳。   

假設：某行政單位2019年6月工資表                                                          

二.該單位實發(fā)工資時為財政統(tǒng)發(fā)，社保及公積金等以及個人所得稅單位及個人部分均由財政代扣代繳。

三.賬務處理說明：按照政府會計制度核算的雙基礎，拆分工資表比較符合預算會計的現(xiàn)金流。所以，將原工資表拆分為實發(fā)部分（見拆分工資表1）和扣款部分（見拆分工資表2） 

拆分工資表1（實發(fā)部分）                                                      

 注:此處的基本工資=職務工資+級別工資-扣款數(shù)額                                                           拆分工資表2（扣款部分） 

四.會計分錄 

 (一)計算確認當期應付職工薪酬（以統(tǒng)發(fā)工資表原件作為附件）                                                                

（二）財政統(tǒng)發(fā)工資時，按照實際發(fā)放的金額，借“應付職工薪酬”（拆分工資表1及統(tǒng)發(fā)工資表復印件作為附件）   

（三）確認扣款（拆分工資表2及統(tǒng)發(fā)工資表復印件作為附件）                                         

 （四）計提6月單位應該負擔的三險一金

 （五）確認6月財政代繳保險及個稅個人部分【注意：此處僅為確認個人部分，因財政每月發(fā)工資時是按應發(fā)數(shù)全額確認單位的收入。財政撥款收入一定與財政一致，這一點在釋疑|“財政撥款收入”科目的正確使用及會計處理一文中已強調過。】      

（六）確認財政代繳保險及個稅單位部分  【特別強調一點，單位部分的確認時間也一定要與財政口徑一致；此處僅為會計分錄的舉例】  

（七）財政實際代繳個人各類保險及個稅扣款時，憑財政轉來的繳費憑證或復印件做賬（實際時在哪月就在哪月做，此處假設在7月繳）