在之前的資訊內(nèi)容里,我們曾經(jīng)提到如果小微企業(yè)同時是一般納稅人企業(yè)的話,增值稅專用發(fā)票的開具按照一般納稅人進(jìn)行賬務(wù)核算,如果小型微利企業(yè)同時滿足小規(guī)模納稅人,需要開具普通發(fā)票,那么你能夠針對小微企業(yè)開具普通發(fā)票稅額怎樣入賬提出什么樣的會計(jì)核算方式呢?

針對以上的問題進(jìn)行了整理,一起看一下吧

小微企業(yè)開具普通發(fā)票稅額怎樣入賬?

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)不含稅銷售額按季不超過9萬的,自開專票部分應(yīng)繳納增值稅,開具普通發(fā)票部分仍然可以享受小微優(yōu)惠免征增值稅.

從2014年10月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,免征增值稅或營業(yè)稅.其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的,營改增以后,政策設(shè)計(jì)上做了同樣的規(guī)定.現(xiàn)在改征增值稅后,增值稅為價外稅.此3萬不是彼3萬,很多人知道小規(guī)模納稅人月銷售3萬以下免稅,卻不知道這里暗藏很多密碼,比如月收入3萬下小規(guī)模納稅人到國稅代開專用發(fā)票就不免稅;銷售不動產(chǎn)3萬以下也沒有免稅規(guī)定;3萬不是收到銷售款或應(yīng)收到銷售款3萬,而是含稅的銷售額不超過30900元或31500元的都可以免稅.

在超出免稅營業(yè)額之后,小微企業(yè)開具普通發(fā)票后,其入賬方式和一般納稅人做賬方式原理一直,對于取得的含稅價收入,首先進(jìn)行價稅分離,然后分別按金額和稅額做賬.

相關(guān)會計(jì)分錄如下:

借:銀行存款

貸:營業(yè)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅

免征3萬元小微企業(yè)增值稅賬務(wù)處理

1.每月取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)

借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等科目

貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等科目

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

按照機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率計(jì)算計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加

2.季度申報時,達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,建議轉(zhuǎn)到"營業(yè)外收入"明細(xì)科目

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入

需要提醒的是,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益不包括,當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票,在代開增值稅專用發(fā)票時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅.

3.季度末時,達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將季度內(nèi)計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加沖回做相反的會計(jì)分錄

借:稅金及附加(紅字)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(紅字)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加(紅字)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加(紅字)