應(yīng)交稅費(fèi)

包括：增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、教育附加等。

注意：印花稅，契稅，耕地占用稅，車輛購(gòu)置稅不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。

增值稅：

商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的。是一種流轉(zhuǎn)稅。

納稅人分：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

稅率：基本是17％.

低稅率：11％(農(nóng)業(yè)，生活，文化，其他類)

11％(交通運(yùn)輸，郵政，基礎(chǔ)電信，建筑，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)上土地 使用權(quán))

6％(增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)，銷售無(wú)形資產(chǎn))

3％小規(guī)模納稅人和實(shí)行簡(jiǎn)易辦法的一般納稅人。

零稅率：境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為。

計(jì)稅方法：

一般納稅人：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額＝銷售額×3％

退貨發(fā)票處理：

原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票做相反分錄

原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回做相反會(huì)計(jì)分錄。

會(huì)計(jì)分錄：

自產(chǎn)產(chǎn)品：

用于固定資產(chǎn)一般業(yè)務(wù)

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

用于投資的視同銷售業(yè)務(wù)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

用于集體福利的視同銷售業(yè)務(wù)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

外購(gòu)原材料：

用于動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)的一般業(yè)務(wù)

借：在建工程

貸：原材料

用于不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)的一般業(yè)務(wù)

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(40％)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出40％)

用于投資的視同銷售

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

應(yīng)交消費(fèi)稅：

在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)，委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，也是一種流轉(zhuǎn)稅。

計(jì)稅方法：從價(jià)定率，從量定額。

會(huì)計(jì)分錄：

銷售：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

自產(chǎn)產(chǎn)品：

用于固定資產(chǎn)

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

用于職工福利的視同銷售

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

委托加工：直接用于銷售

借：委托加工物資

貸：原材料

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

借：庫(kù)存商品

貸：委托加工物資

其他應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：

應(yīng)交資源稅：

對(duì)外銷售：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

自產(chǎn)自用：

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：

以實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

-應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)

銀行存款

契稅，耕地占用稅，車輛購(gòu)置稅計(jì)入資產(chǎn)成本(固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn))

印花稅計(jì)入管理費(fèi)用