城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

一、征稅范圍、納稅人和適用稅額

（一）征稅范圍

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

（二）納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人通常包括以下幾類：

擁有土地使用權(quán)的單位和個人

土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人

土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅

（三）適用稅額

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，實(shí)行分級幅度稅額，按每平方米土地的年稅額進(jìn)行計征。

二、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

（一）計稅依據(jù)

計稅依據(jù)：實(shí)際占用的土地面積（平方米）

納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：

納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整

（二）應(yīng)納稅額的計算

年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×稅額

土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。

例：設(shè)在某城市的一家企業(yè)使用土地面積為1萬平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該土地為應(yīng)稅土地，每平方米年稅額為4元。請計算其全年應(yīng)納的土地使用稅稅額。

『答案解析』全年應(yīng)納稅額＝10000×4＝40000（元）

三、申報和繳納

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間

1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

例：（單選題）某工廠4月份購買一幢舊廠房，6月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門辦理了產(chǎn)權(quán)證書。該廠房所占土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是（?。┰路?。

A.4

B.5

C.6

D.7

『正確答案』D

『答案解析』納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)士使用稅。

4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。

6.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

（二）納稅期限

城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計算、分期繳納的征收方法。

（三）納稅地點(diǎn)——土地所在地

納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。