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隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅源構(gòu)成和征稅環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化。征納雙方信息嚴(yán)重不對(duì)稱，第三方涉稅信息游離于稅收管轄權(quán)之外的現(xiàn)象普遍存在，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握部分真實(shí)可靠的第一手信息，給稅務(wù)管理帶來(lái)許多困難和挑戰(zhàn)。本文基于凌海市地稅局第三方涉稅信息采集應(yīng)用的實(shí)踐，分析地稅部門在涉稅信息數(shù)據(jù)比對(duì)方面存在的問(wèn)題，并據(jù)此就加強(qiáng)涉稅信息利用促進(jìn)稅收征管提出相關(guān)建議。 一、凌海市地稅局第三方涉稅信息采集應(yīng)用工作的開(kāi)展情況及成效 （一）建立第三方涉稅信息共享機(jī)制 針對(duì)當(dāng)前第三方信息采集過(guò)程中存在的涉及面廣、采集難度大等問(wèn)題，凌海市地稅局積極向市委、市政府建議，在全市建立涉稅信息共享機(jī)制。主要從四個(gè)方面入手：一是加強(qiáng)協(xié)調(diào)。市政府指定市財(cái)稅金融協(xié)調(diào)辦公室負(fù)責(zé)牽頭完成涉稅信息共享機(jī)制建立工作，全市31家相關(guān)單位、部門向其報(bào)送有關(guān)涉稅信息，由其定期匯總反饋至稅務(wù)部門。二是嚴(yán)格報(bào)送時(shí)限。要求各成員單位按照季終后20日、半年終了后20日、年終后20日三個(gè)規(guī)定時(shí)限及時(shí)上傳報(bào)送信息。三是落實(shí)責(zé)任。各成員單位確定一名分管負(fù)責(zé)人和信息員，具體負(fù)責(zé)涉稅信息共享機(jī)制的建立工作。四是強(qiáng)化績(jī)效考核。將此項(xiàng)工作納入全市目標(biāo)績(jī)效管理考核范圍和有關(guān)單位年度業(yè)務(wù)工作目標(biāo)，嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲。 （二）明確內(nèi)部職能分工，強(qiáng)化信息識(shí)別和比對(duì)分析，增強(qiáng)增值利用質(zhì)效 稅源部門負(fù)責(zé)第三方信息采集交換，科學(xué)編制信息采集表，細(xì)化信息分類標(biāo)準(zhǔn)和劃分指標(biāo)等級(jí)，建立第三方信息采集電子臺(tái)賬。稅源管理工作辦公室（抽調(diào)征管、稅政業(yè)務(wù)骨干組成）實(shí)施團(tuán)隊(duì)式管理方式，負(fù)責(zé)第三方涉稅信息的識(shí)別、比對(duì)、分析和風(fēng)險(xiǎn)推送。納稅評(píng)估小組和稽查局、征收分局等部門負(fù)責(zé)第三方涉稅信息的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。 （三）初步成效 凌海市地稅局按照“信息采集—比對(duì)分析—核查落實(shí)—增值利用”的思路，對(duì)采集的涉稅信息進(jìn)行整理分析、延伸利用，促進(jìn)了涉稅信息、稅源、稅收三者間的有機(jī)轉(zhuǎn)化。 首先，第三方信息的分析利用衍生出大量豐富、詳實(shí)的數(shù)據(jù)材料，拓寬了稅收分析的范圍，提高了稅收分析的準(zhǔn)確度。 其次，第三方信息的分析利用為納稅評(píng)估工作打造了可靠的案頭分析基礎(chǔ)，增強(qiáng)了納稅評(píng)估的針對(duì)性。例如，利用工商局提供的股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息征收個(gè)人所得稅10余萬(wàn)元；利用交通局提供的道路建設(shè)改造、施工工程信息，核查出某企業(yè)漏繳營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅400余萬(wàn)元；利用財(cái)政局提供的稅收返還信息，核查出企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入1000余萬(wàn)元（已按管轄權(quán)移交國(guó)稅局處理）；利用土地局提供的土地招、拍、掛信息，核查出營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等各稅累計(jì)800余萬(wàn)元，等等。目前，已匯總利用2013年兩個(gè)批次各類第三方信息1萬(wàn)多條，直接增收稅款1000余萬(wàn)元。 第三，第三方信息的分析利用使基層管理部門能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)異常情況，及時(shí)進(jìn)行工作指導(dǎo)，同時(shí)全面收集和整理納稅人動(dòng)向信息，提出改進(jìn)管理策略的意見(jiàn)和建議，堵塞管理漏洞，提升了稅收征管水平。 二、當(dāng)前第三方涉稅信息采集應(yīng)用實(shí)踐存在的主要問(wèn)題及成因 1、信息共享機(jī)制不健全，現(xiàn)有法律支撐不足。由于《稅收征管法》只是原則上規(guī)定了相關(guān)職能部門有提供涉稅信息的義務(wù)，采集第三方涉稅信息在實(shí)際工作中主要是依靠政府以下發(fā)文件等行政手段來(lái)實(shí)施。但因?yàn)榈胤揭?guī)范性文件效力處于法律和法規(guī)之下，其權(quán)威性不強(qiáng)，信息提供部門執(zhí)行力不夠，主觀能動(dòng)性不高。在沒(méi)有相關(guān)法律作保障的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息在一定程度上要靠部門之間的人際關(guān)系，容易受到相關(guān)部門崗位人員變更等多方面因素的影響，局面較為被動(dòng)。 2、信息管稅和風(fēng)險(xiǎn)管理的理念尚未完全確立。部分稅務(wù)人員缺乏現(xiàn)代管理理念，對(duì)信息管稅、風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有足夠認(rèn)識(shí)；有的稅務(wù)人員對(duì)稅源監(jiān)管主要依靠納稅人自行申報(bào)納稅信息，注重登記率、申報(bào)率、入庫(kù)率等管理指標(biāo)，單純地滿足于完成稅收任務(wù)，深入下戶調(diào)查相對(duì)較少，對(duì)納稅人真實(shí)經(jīng)營(yíng)信息掌握不夠，造成管理的空位和斷層。 3、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確直接影響第三方信息比對(duì)。當(dāng)前，稅務(wù)部門大多依靠納稅人的自行申報(bào)來(lái)實(shí)施管理行為。由于納稅人在報(bào)送納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料時(shí)存在虛假申報(bào)的可能性，以及稅務(wù)人員在征管系統(tǒng)中誤操作等原因，產(chǎn)生大量垃圾數(shù)據(jù)。而有些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能就是第三方信息應(yīng)用工作的比對(duì)目標(biāo)，這樣就形成了一個(gè)惡性循環(huán)，降低了第三方信息數(shù)據(jù)的利用價(jià)值。 4、涉稅信息分析應(yīng)用不夠。從目前看，由于缺乏一套完整的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，涉稅信息數(shù)據(jù)比較零星分散，致使難以形成統(tǒng)一的采集標(biāo)準(zhǔn)、口徑，進(jìn)而影響涉稅分析指標(biāo)體系的建立。涉稅信息分析還停留在數(shù)據(jù)比對(duì)階段，僅是就數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)，拿第三方數(shù)據(jù)和內(nèi)部申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行印證，只能發(fā)現(xiàn)一些淺層次問(wèn)題，較難抓住問(wèn)題要害，稅收管理仍不到位。 三、關(guān)于加強(qiáng)第三方涉稅信息應(yīng)用的建議 （一）加強(qiáng)宣傳，提高信息管稅重要性認(rèn)識(shí) 2009 年，國(guó)家稅務(wù)總局提出了大力推進(jìn)“信息管稅”的征管工作思路。信息管稅的主線是對(duì)涉稅信息的采集、應(yīng)用。第三方信息是信息管稅的重要基礎(chǔ)，地稅部門要積極做好調(diào)研、匯報(bào)和宣傳工作，積極向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)宣傳第三方信息對(duì)財(cái)源建設(shè)的重大作用和長(zhǎng)遠(yuǎn)效應(yīng)，爭(zhēng)取政府的政策、經(jīng)費(fèi)和組織支持，營(yíng)造全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅的良好氛圍。 （二）完善法律法規(guī)，構(gòu)建第三方信息采集應(yīng)用長(zhǎng)效機(jī)制 新形勢(shì)下，要提高信息采集的可靠性和及時(shí)性，就必須在現(xiàn)有法律法規(guī)中補(bǔ)充完善有關(guān)條文，對(duì)第三方涉稅信息相關(guān)部門的職責(zé)義務(wù)、信息內(nèi)容、提供時(shí)限、保密要求、使用權(quán)限、違規(guī)處罰等進(jìn)行明確，借助法律法規(guī)的權(quán)威性和約束作用，打破壁壘，掃清障礙。在當(dāng)前還沒(méi)有可操做性較強(qiáng)的法律作保障的情況下，政府牽頭、各部門通力配合是推動(dòng)第三方涉稅信息交流深入開(kāi)展的關(guān)鍵。 （三）注重對(duì)比分析，實(shí)現(xiàn)第三方涉稅信息增值應(yīng)用 1、完善征管程序。按照稅源專業(yè)化管理工作思路，依托現(xiàn)有征管系統(tǒng)，形成兩個(gè)“工作流”。一是建立專業(yè)化的納稅服務(wù)機(jī)制，納稅人發(fā)起的涉稅事項(xiàng)統(tǒng)一由辦稅服務(wù)廳受理或辦理。著力搭建“一站式”辦稅平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅（費(fèi)）、開(kāi)具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、查詢涉稅事項(xiàng)、報(bào)送各類涉稅信息等功能。二是成立專門機(jī)構(gòu)（如稅源管理辦公室），牽頭負(fù)責(zé)稅源監(jiān)控分析和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，地稅機(jī)關(guān)發(fā)起的管理事項(xiàng)集中歸口統(tǒng)一派送和督辦，其他業(yè)務(wù)科室不再以任何形式向基層單位推送風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和疑點(diǎn)信息核查處理任務(wù)。 2、完善涉稅信息采集內(nèi)容，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，搭建信息分析應(yīng)用平臺(tái)。一是在日常工作中，需要擴(kuò)大第三方信息采集范圍，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息的采集。二是要充分利用省局研發(fā)的“金稅三期”數(shù)據(jù)質(zhì)量管理平臺(tái)，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，避免產(chǎn)生大量垃圾數(shù)據(jù)。三是整合內(nèi)部資源，搭建一個(gè)完整的具有信息交流分析發(fā)布功能的應(yīng)用平臺(tái)，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、資金周轉(zhuǎn)、重大事項(xiàng)等信息錄入路徑。 3、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，建立和規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。按照“一個(gè)比對(duì)（風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)），三個(gè)應(yīng)對(duì)（提醒輔導(dǎo)、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查）”的思路，將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法貫穿于第三方信息應(yīng)用的全過(guò)程。組織專門力量進(jìn)行專題比對(duì)分析，查找出風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，識(shí)別確認(rèn)等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，將中低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)下達(dá)給基層分局和納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，將高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)移交稽查部門，通過(guò)提醒、輔導(dǎo)、約談評(píng)估、稅務(wù)稽查等應(yīng)對(duì)措施分別應(yīng)對(duì)處理。 （本文作者為凌海市地稅局副局長(zhǎng) 侯鐵夫）
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