各“免抵退”出口企業(yè)：

　　因增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版推行、“一窗式”比對(duì)以及退稅申報(bào)審核規(guī)則調(diào)整等原因，現(xiàn)對(duì)免抵退出口企業(yè)納稅申報(bào)要求明確如下：

　　從增值稅納稅申報(bào)所屬期201507開(kāi)始，免抵退出口企業(yè)附表一第16、17欄第三列應(yīng)按增值稅發(fā)票開(kāi)具的銷售額合計(jì)數(shù)填列，不再?zèng)_減運(yùn)保傭金額。但單證齊全（退稅）申報(bào)仍應(yīng)按規(guī)定扣除運(yùn)保傭金額后進(jìn)行正式申報(bào)（按FOB申報(bào)）。

這段話包括以下幾個(gè)意思：

1、企業(yè)在正常出口銷售的當(dāng)月申報(bào)期按CIF做免稅申報(bào)。在擎天系統(tǒng)中生成“征免稅明細(xì)申報(bào)”導(dǎo)入到增值稅申報(bào)表的902-906報(bào)表時(shí)，只在增值稅申報(bào)表中對(duì)應(yīng)生成附表二第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，而附表一的第16、17欄第三列不在自動(dòng)生成，需要企業(yè)自行按照開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票中屬于免抵退銷售額的手工填寫(xiě)，不需要扣除運(yùn)保傭金額（按CIF填列）。

2、運(yùn)保傭沖減仍然需要申報(bào)。在收到運(yùn)保傭發(fā)票的當(dāng)月所屬期在擎天系統(tǒng)中單證不齊-運(yùn)保傭扣減中錄入相應(yīng)的數(shù)據(jù)。此數(shù)據(jù)會(huì)倒轉(zhuǎn)到903表中免抵退銷售收入。即903表中會(huì)顯示當(dāng)月申報(bào)的CIF價(jià)扣除運(yùn)保傭的金額。

3、擎天系統(tǒng)中的申報(bào)方法沒(méi)有變化，單證不齊和齊全仍按原有規(guī)定執(zhí)行，即單證齊全按FOB價(jià)申報(bào)。

如果有運(yùn)保傭沖減的企業(yè)會(huì)發(fā)現(xiàn)，903報(bào)表中的免抵退銷售收入小于主表第7欄“免抵退辦法出口銷售額”，這個(gè)是正?，F(xiàn)象。如果本月未按要求申報(bào)運(yùn)保傭沖減的企業(yè)也可在下個(gè)月進(jìn)行補(bǔ)沖減。

4、另外本月新增報(bào)表689《增值稅一般納稅人減免稅申報(bào)明細(xì)表》，對(duì)于申報(bào)免稅（比如國(guó)內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)、來(lái)料加工等）需要填寫(xiě)，對(duì)于正常申報(bào)的出口免抵退銷售收入的企業(yè)不需要填寫(xiě)。

5、如果企業(yè)有零退稅率的一般貿(mào)易業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)將增值稅普通發(fā)票的開(kāi)票銷售額手工填寫(xiě)到附表一第一欄相應(yīng)欄次。

昆山國(guó)稅局一分局

2015年8月11日