以前就一直奇怪，為什么synopsys北京是母公司在愛(ài)爾蘭，后來(lái)又發(fā)現(xiàn)幾乎所有的東家北京分部的總部都是在愛(ài)爾蘭，和美國(guó)總部一點(diǎn)關(guān)系也沒(méi)有，后來(lái)才知道是為了避稅。下面的文章講得比較詳細(xì)。

總部在巴黎的世界經(jīng)合組織(OECD)，近年來(lái)一直在研究跨國(guó)企業(yè)通過(guò)稅務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及去低稅收國(guó)家開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)而合法避稅的辦法。經(jīng)合組織的研究盤(pán)點(diǎn)了這些公司為了避稅所采取的會(huì)計(jì)手段。從中，蘋(píng)果和Google等超級(jí)公司堪稱是避稅天才。

Google 利用百慕大實(shí)現(xiàn)避稅

總部位于美國(guó)加利福尼亞州芒廷維尤的Google公司絕對(duì)是避稅方面的代表企業(yè)，盡管加州的名義稅率為41%，但Google公司在美國(guó)本土實(shí)際支付的稅率只有21%。根 據(jù)該公司2011年的年度報(bào)告，Google當(dāng)年的收入為123億美元，繳納稅款不到26億美元。這沒(méi)有什么不合法的，Google在美國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入 依法納稅，公司總體而言較低的稅負(fù)主要?dú)w功于海外收入部分以較低稅率納稅——通過(guò)在稅率較低甚至沒(méi)有稅收要求的國(guó)家設(shè)立的海外分公司，轉(zhuǎn)移海外市場(chǎng)的巨額 收入，實(shí)現(xiàn)了將整體稅率降低的目標(biāo)。

愛(ài)爾蘭的稅制是屬地化管理，只對(duì)本國(guó)產(chǎn)生的收入和所得征稅。愛(ài)爾蘭的法律又允許如果一家愛(ài)爾蘭公司的管理權(quán)和控制權(quán)都不在本國(guó)的情況下，可以不在愛(ài)爾蘭納稅。愛(ài)爾蘭和荷蘭又都規(guī)定，歐盟成員國(guó)公司之間的交易，免繳所得稅。

這就是Google的避稅流程：所有在歐洲的收入都?xì)w入到總部在都柏林的Google愛(ài)爾蘭。Google愛(ài)爾 蘭2010年?duì)I收101億歐元，但是從財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)看，Google的收入幾乎因?yàn)閺V告開(kāi)支和2000名雇員的人力成本而消耗殆盡。最大的一筆支出是72億 歐元，是Google愛(ài)爾蘭為Google荷蘭所支付的牌照費(fèi)。按照這個(gè)模式，大部分收入都被從都柏林剝離。Google愛(ài)爾蘭只需要為1680萬(wàn)歐元的 營(yíng)業(yè)收入繳納企業(yè)所得稅和員工的工資稅。

Google在阿姆斯特丹的荷蘭控股有限公司，得到了Google愛(ài)爾蘭支付的牌照費(fèi)。然而，Google荷蘭是幾乎沒(méi)有員工的一個(gè)空殼公司，只需要繳納270萬(wàn)歐元的企業(yè)所得稅，然后將Google收集到的約99.8%的利潤(rùn)都送到了百慕大地區(qū)(北大西洋西部的一個(gè)獨(dú)立島國(guó))，那里不征收企業(yè)所得稅。由于百慕大的附屬子公司在管理上實(shí)際還是歸愛(ài)爾蘭的公司管理，這些收入和所得主要是在兩家愛(ài)爾蘭子公司和一家荷蘭子公司之間來(lái)回騰挪，就像兩片面包夾著一片奶酪的三明治，這種利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的手法被稱為“雙愛(ài)爾蘭”和“荷蘭三明治”。

這種避稅操作起來(lái)很復(fù)雜，但確實(shí)收益頗豐。這將使得Google能夠?qū)⒐镜氖杖?主要來(lái)自于在廣告方面)移出歐洲，進(jìn)而使得這部分收入幾乎不用納 稅。這部分流入稅收天堂的營(yíng)收美國(guó)財(cái)政部是無(wú)法染指的。美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)只能對(duì)那些后來(lái)分配回母公司的收益征稅。Google已經(jīng)在 “稅收綠洲”百慕大積攢了248億美元。根據(jù)歐洲六個(gè)國(guó)家的資料顯示，通過(guò)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，Google的海外稅率降到了驚人的2.4%，是美國(guó)科技企業(yè)稅率最 低的公司。

蘋(píng)果 國(guó)內(nèi)外都用“避稅三明治”

同樣愛(ài)吃“避稅三明治”的還有蘋(píng)果公司。

蘋(píng)果公司今年10月31日提交的財(cái)報(bào)顯示，在截至9月29日的2012財(cái)年中，國(guó)外實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)368億美元，同比增長(zhǎng)53%，上繳所得稅7.13億美 元，最近一個(gè)財(cái)年國(guó)外收入只上繳了1.9%的所得稅。 2011財(cái)年蘋(píng)果美國(guó)國(guó)外利潤(rùn)為240億美元，上繳了2.5%的所得稅。相比之下美國(guó)企業(yè)所得稅通常為35%。

與其它大公司一樣，蘋(píng)果也把現(xiàn)金留在國(guó)外，以免遣返回國(guó)繳納高額所得稅。蘋(píng)果日前提交給美國(guó)證監(jiān)會(huì)的報(bào)告顯示，在該公司積累的1213億美元現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物中，826億美元位于海外賬戶。

蘋(píng)果可能在銷(xiāo)售產(chǎn)品的國(guó)家繳納了部分所得稅，但它利用各種會(huì)計(jì)手段將其降至最小程度，把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅率國(guó)家。像Google一樣，利用了所謂“雙愛(ài)爾蘭”和“荷蘭三明治”的會(huì)計(jì)手段，通過(guò)愛(ài)爾蘭和荷蘭的分支機(jī)構(gòu)把利潤(rùn)轉(zhuǎn)入加勒比海地區(qū)。

根據(jù)愛(ài)爾蘭獨(dú)特的稅法，即使是在愛(ài)爾蘭注冊(cè)的公司，只要其母公司或總部設(shè)在外國(guó)，就被認(rèn)定為外國(guó)公司。蘋(píng)果先在愛(ài)爾蘭設(shè)立蘋(píng)果國(guó)際銷(xiāo)售公司，負(fù)責(zé)接 收除了美國(guó)以外地區(qū)的所有銷(xiāo)售收入，享受愛(ài)爾蘭12.5%的所得稅。隨后蘋(píng)果在愛(ài)爾蘭設(shè)立蘋(píng)果國(guó)際運(yùn)營(yíng)公司，該公司總部則設(shè)立在著名的避稅天堂--英屬維 京群島，那里幾乎不需要繳納所得稅。

隨后，蘋(píng)果又在荷蘭設(shè)立蘋(píng)果歐洲運(yùn)營(yíng)公司。由于愛(ài)爾蘭和荷蘭都規(guī)定，歐盟成員國(guó)公司之間的交易，免繳所得稅。在整個(gè)收入轉(zhuǎn)移過(guò)程中，蘋(píng)果只需要繳納荷蘭低廉的交易稅和部分愛(ài)爾蘭低廉的所得稅。

在美國(guó)國(guó)內(nèi)，蘋(píng)果也有辦法避稅，眾所周知蘋(píng)果的總部在加州的庫(kù)比提諾，這個(gè)地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率是8.84%，而內(nèi)華達(dá)州則為零。蘋(píng)果在內(nèi)華達(dá)州雷 諾市設(shè)立了一個(gè)名叫Braeburn Capital的對(duì)沖基金，該公司主要負(fù)責(zé)接收并投放蘋(píng)果利潤(rùn)，通過(guò)一處小小的辦公室和寥寥幾個(gè)員工躲掉加州和其他20個(gè)州數(shù)千萬(wàn)甚至上億美元的稅收。

據(jù)前美國(guó)財(cái)政部經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬丁·沙利文最新研究發(fā)現(xiàn)，如果不使用那些避稅手段，那么蘋(píng)果去年在美國(guó)可能要多繳納24億美元的聯(lián)邦稅。蘋(píng)果去年的利潤(rùn)為342億美元，在全球各地繳納的現(xiàn)金稅共計(jì)33億美元，納稅稅率為9.8%。

微軟 美屬領(lǐng)地不歸國(guó)稅局管

與蘋(píng)果類似，微軟為了逃避美國(guó)國(guó)內(nèi)的高稅率，先后在愛(ài)爾蘭、波多黎各和新加坡等國(guó)家和地區(qū)設(shè)立海外區(qū)域性運(yùn)營(yíng)中心來(lái)生產(chǎn)并分銷(xiāo)公司的產(chǎn)品和服務(wù)，這 些地區(qū)的稅率遠(yuǎn)低于美國(guó)總部。其中，新加坡的稅率為0至17%；愛(ài)爾蘭是12.5%；波多黎各雖是美國(guó)屬地，但在美國(guó)國(guó)稅局眼中，它卻是一個(gè)海外國(guó)家，波 多黎各為微軟等跨國(guó)公司提供了可觀的稅收減免。

微軟在愛(ài)爾蘭首都都柏林設(shè)有Round IslandOne和Flat Island兩大“無(wú)限責(zé)任公司”。來(lái)自中國(guó)駐愛(ài)爾蘭經(jīng)商參處的數(shù)據(jù)顯示，位于都柏林的微軟愛(ài)爾蘭公司， 2006年的銷(xiāo)售額高達(dá)95億歐元，約占微軟全球銷(xiāo)售額的30%。微軟在這個(gè)只有幾百萬(wàn)人口的歐洲小國(guó)，如果不是通過(guò)各種交易來(lái)避稅的話不可能實(shí)現(xiàn)這么高 的銷(xiāo)售額。

2011的數(shù)據(jù)顯示，為了避免高額的美國(guó)稅率，微軟公司將超過(guò)510億美元留在海外，其中主要是在愛(ài)爾蘭。

美國(guó)參議院一個(gè)常設(shè)調(diào)查委員會(huì)稱，自2009年到2011年，微軟將公司在美國(guó)總部的近半零售銷(xiāo)售收入轉(zhuǎn)至波多黎各，涉及金額210億美元，省去了45億美元稅金。

另外，在這些大公司的避稅技巧中，牌照費(fèi)也不是唯一一個(gè)避稅“道具”，商標(biāo)權(quán)和專利費(fèi)也是可以輕松將錢(qián)挪進(jìn)挪出的理由。還有一個(gè)不少賺錢(qián)的辦法就是將大量的資本劃到那些在避稅天堂的子公司，這部分錢(qián)可以去國(guó)際金融市場(chǎng)投資，也幾乎是免稅的。