近年來，隨著風險管理理論在稅收征管實踐中的廣泛應用，對涉稅數(shù)據(jù)信息的獲取能力、使用效率、管理機制已成為衡量一個地區(qū)稅務機關(guān)風險管理能力的重要參考標準。本文從分析涉稅數(shù)據(jù)信息管理工作存在的主要問題入手，對進一步做好風險管理理論指導下的涉稅數(shù)據(jù)信息管理工作進行相關(guān)的探討和研究。 

 一、加強涉稅數(shù)據(jù)信息管理的重要意義

總局提出的信息管稅，是以稅收風險管理理念為指導，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，以對涉稅信息的采集、應用為主線，優(yōu)化資源配置，完善稅源管理體系，加強業(yè)務與技術(shù)的高度融合，著力解決征納雙方信息不對稱問題，不斷提高納稅遵從度和稅收征收率。通俗地說，信息管稅就是應用現(xiàn)代信息技術(shù)對涉稅數(shù)據(jù)信息進行管理和應用，達到加強稅源管理的目的。

從長遠看，風險管理在稅收管理活動中的廣泛應用及信息管稅的深入實踐，這不僅僅是管理手段的創(chuàng)新，更將對稅收業(yè)務流程、制度機制、組織機構(gòu)、資源配置等方面產(chǎn)生重大影響。

從現(xiàn)實看，深化涉稅數(shù)據(jù)信息管理工作具有重要意義。通過深化涉稅信息管理，改變傳統(tǒng)稅收管理方式，是適應納稅人跨地區(qū)（行業(yè)）經(jīng)營、電子商務等新型經(jīng)營方式需要的必然選擇；深化涉稅信息管理，是稅務系統(tǒng)適應社會信息化快速發(fā)展的必然要求。近二十年來，全國稅務系統(tǒng)信息化建設經(jīng)歷了模擬手工的初始階段、系統(tǒng)林立的傳播階段以及控制集成階段，為全面強化涉稅數(shù)據(jù)信息管理提供了一定的硬件、軟件和人力資源條件。加之稅務部門卓有成效的管理舉措、取得的顯著成果，也為推進涉稅數(shù)據(jù)信息管理奠定了良好的基礎。

    二、當前涉稅數(shù)據(jù)信息管理工作中存在的主要問題

    （一）法律可執(zhí)行性較差

稅收風險管理依賴于稅務機關(guān)獲取的相互獨立的多方面涉稅數(shù)據(jù)信息，通過風險管理流程將上述信息聯(lián)系起來綜合分析，形成必要的情報。稅務機關(guān)根據(jù)情報確定具體納稅人的稅收風險大小、分布情況、影響程度，并據(jù)此配置和應用征管資源。因此，涉稅數(shù)據(jù)信息獲取能力將直接影響稅收風險管理開展的效果。但現(xiàn)有法律、法規(guī)對于稅務機關(guān)涉稅數(shù)據(jù)信息獲取方面，未做出具有可執(zhí)行性規(guī)范。雖然部分法條對于稅務機關(guān)獲取涉稅數(shù)據(jù)信息提供了相關(guān)的法律依據(jù)，如《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條第三款規(guī)定：“各有關(guān)部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關(guān)依法執(zhí)行職務?！薄吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第五十七條規(guī)定：“稅務機關(guān)依法進行稅務檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個人有義務向稅務機關(guān)如實提供有關(guān)資料及證明材料?！钡珜τ谙嚓P(guān)部門如何履行涉稅數(shù)據(jù)提供義務、應以何種方式履行、提供的涉稅數(shù)據(jù)信息的深度、廣度有多大等具體操作問題，未做出明確規(guī)定，導致各級稅務機關(guān)在涉及外部的各類數(shù)據(jù)信息獲取方面困難重重，大都采取“私下聯(lián)系”、“部門協(xié)調(diào)”等非法定方式開展涉稅數(shù)據(jù)信息獲取工作，這樣不僅實施的效果不理想，而且不利于涉稅數(shù)據(jù)信息管理工作的規(guī)范、可持續(xù)開展。

（二）缺乏統(tǒng)一規(guī)劃

由于歷史原因，稅收管理信息化工作是從一個個專題、一個個部門、一個個項目開始做起的。從發(fā)展的歷程看，涉稅信息軟件搭建方式?jīng)]有按照統(tǒng)一規(guī)劃、分布實施、整體推進的原則展開，因此涉稅數(shù)據(jù)信息中“信息孤島”和“數(shù)字鴻溝”普遍存在，信息交流渠道不暢，信息的整合和共享成為涉稅數(shù)據(jù)信息工作的瓶頸。加之各級稅務應用軟件的開發(fā)，多以迅速實現(xiàn)業(yè)務功能為主要目的，缺乏從全局的角度考慮整體涉稅數(shù)據(jù)信息應用的整體效果，出現(xiàn)了多頭采集、數(shù)據(jù)分散、標準不一等問題。

    （三）數(shù)據(jù)整體質(zhì)量偏低

由于涉稅數(shù)據(jù)信息管理工作長期未得到充分重視，加之各類應用軟件分散開發(fā)。因此，各級稅務機關(guān)獲取的涉稅數(shù)據(jù)信息整體質(zhì)量偏低，突出表現(xiàn)在：一是涉稅數(shù)據(jù)信息標準缺失。各級稅務機關(guān)對于相應涉稅數(shù)據(jù)信息的規(guī)范性、結(jié)構(gòu)的一致性、技術(shù)的可行性、來源的可靠性等涉及技術(shù)標準的內(nèi)容，無明確的要求，致使各地稅務機關(guān)在涉稅數(shù)據(jù)信息采集過程中“百花齊放”，千辛萬苦取得的涉稅數(shù)據(jù)信息難以共享，難以整合運用；二是涉稅數(shù)據(jù)信息未建立并嚴格執(zhí)行校驗機制。對于獲取的涉稅數(shù)據(jù)信息未通過技術(shù)手段和部門配合，進行真實性校驗，因此涉稅數(shù)據(jù)信息準確性有待提高；三是涉稅數(shù)據(jù)信息保管不當，人為調(diào)整過多。對于獲取的涉稅數(shù)據(jù)信息未強化管理，不少涉稅數(shù)據(jù)信息被人為破壞，使珍貴的涉稅數(shù)據(jù)信息失去其原始狀態(tài)，使其為管理服務的成效大打折扣。

    （四）實時監(jiān)控能力較差

稅務機關(guān)獲取的已有涉稅數(shù)據(jù)信息不能及時為稅收管理活動服務，實時監(jiān)控能力有待提高。少數(shù)稅務機關(guān)缺乏掌握全面、及時信息的渠道，對于已獲取的涉稅信息數(shù)據(jù)到底多少能夠有效應用于管理活動心中沒底。部分稅務干部對于應急情況下稅收管理所需數(shù)據(jù)信息只知向納稅人索取，不擅于挖掘、應用已獲取的各類涉稅信息數(shù)據(jù)，不僅加重了納稅人負擔，而且無法滿足“信息管稅”的業(yè)務發(fā)展需要，不能適應數(shù)據(jù)高效利用、業(yè)務集成度不斷提高的稅收管理工作需要。

    （五）大量涉稅數(shù)據(jù)信息閑置

不可否認，稅務機關(guān)通過納稅人定期報送的申報表、財務報表等資料以及采取的各種管理活動，仍然掌握著大量的涉稅數(shù)據(jù)信息。令人遺憾的是，除此以外還有大量的涉稅數(shù)據(jù)信息，基本處于“沉睡”狀態(tài)，而且隨著時間的推移，各類涉稅數(shù)據(jù)信息的及時性迅速衰減。

    三、強化涉稅數(shù)據(jù)信息管理工作的幾點建議

    （一）健全相應法規(guī)

稅務機關(guān)獲取各類涉稅數(shù)據(jù)信息，離不開黨委政府、其他政府部門、納稅人、非政府組織、非盈利組織，甚至廣大自然人的理解、支持和配合，但如果法律、法規(guī)未明確賦予稅務機關(guān)獲取各類涉稅數(shù)據(jù)信息的權(quán)利以及相應方式、內(nèi)容、期限等可操作性條款，則無法保證相關(guān)單位、部門能夠及時、充分、高效地向稅務機關(guān)提供各類涉稅數(shù)據(jù)信息。因此在相關(guān)法律中必須高度重視稅務機關(guān)涉稅數(shù)據(jù)信息獲取權(quán)的表述，擬定出具有可操作性的法條，確保稅務機關(guān)能夠及時、充足、高效地取得管理所需的各類涉稅數(shù)據(jù)信息。

    （二）完善運行機制

加強涉稅數(shù)據(jù)信息管理工作必將對各級稅務機關(guān)、各個業(yè)務部門工作職能提出新的要求，因此必須進一步完善相關(guān)運行機制：一是適時調(diào)整組織架構(gòu)。從深化稅收風險管理，強化涉稅數(shù)據(jù)信息應用的高度，對稅務機關(guān)組織架構(gòu)體系進行必要的分析評估，并為此進行相應調(diào)整；二是完善各業(yè)務部門工作職責，將涉稅數(shù)據(jù)信息采集工作列為各業(yè)務部門、各崗位日常工作職責。

    （三）制定工作規(guī)劃

涉稅數(shù)據(jù)信息面廣量大且分散于社會各界，如無統(tǒng)一規(guī)劃，有序開展相應管理工作，容易陷入“眉毛胡子一把抓”的窘境，為此稅務機關(guān)開展涉稅數(shù)據(jù)信息管理工作時必須制定工作規(guī)劃。一是明確長遠和近期目標、主要內(nèi)容和項目，確定擬獲取涉稅數(shù)據(jù)信息的優(yōu)先次序；二是根據(jù)確定的優(yōu)先次序，進一步界定涉稅信息掌握主體，明確涉稅數(shù)據(jù)信息分布何處，在此基礎上明確實施階段和步驟；三是綜合多方因素，定期或不定期地對長遠目標進行必要修訂，以適應環(huán)境變化需要。

（四）強化質(zhì)量控管

對于各類涉稅數(shù)據(jù)信息，各級稅務機關(guān)應當建立全過程、多環(huán)節(jié)的質(zhì)量控管體系，有效提升涉稅數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，更好地為稅務管理活動服務。一是強化信息獲取管理。要按照數(shù)據(jù)信息標準進行各類涉稅數(shù)據(jù)信息采集，要在技術(shù)可行性的基礎上，采取有效措施實現(xiàn)數(shù)據(jù)的規(guī)范性、結(jié)構(gòu)的一致性；二是強化涉稅數(shù)據(jù)錄入管理。利用現(xiàn)代信息技術(shù)和已有編碼規(guī)則，對于取得的各類涉稅數(shù)據(jù)信息在進入存儲系統(tǒng)前進行全面掃描、校驗，及時發(fā)現(xiàn)異常信息；三是強化信息保管。嚴格操作權(quán)限，杜絕無權(quán)限人接觸涉稅數(shù)據(jù)信息，禁止無權(quán)限人擅自修改涉稅數(shù)據(jù)信息。與此同時加強涉稅數(shù)據(jù)信息存儲安全防護；四是對于實際稅收管理毫無意義或數(shù)據(jù)格式非法，以及在系統(tǒng)中存在不規(guī)范的編碼和質(zhì)量低下的涉稅數(shù)據(jù)信息，應根據(jù)具體情況，適時維護、修正或刪除，切實提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（五）健全規(guī)章制度

沒有健全的規(guī)章制度保障，有效開展涉稅數(shù)據(jù)信息工作是不可想象的，為此各級稅務機關(guān)應從以下幾方面建立健全規(guī)章制度。一是在明確涉稅數(shù)據(jù)信息標準、采集通道的基礎上，強化各級、各部門、各崗位數(shù)據(jù)采集規(guī)程；二是建立涉稅數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理機制，完善從采集、傳輸、存儲、使用等全過程管理制度，切實解決多點（多級）重復采集、采集范圍不穩(wěn)定、多級零散存儲管理、綜合利用效率低的問題；三是努力建立多級個性化涉稅數(shù)據(jù)信息管理制度，解決因經(jīng)濟發(fā)展不平衡、信息化發(fā)展不平衡等原因，不同稅務機關(guān)管理重點差異化，所帶來的涉稅數(shù)據(jù)信息需求多樣化問題。

（六）深化數(shù)據(jù)應用

各級稅務機關(guān)在涉稅數(shù)據(jù)信息管理工作中，不能只將“眼睛向外”，僅關(guān)注管理中需要但還未獲取的各類涉稅數(shù)據(jù)信息，而應“左顧右盼”，內(nèi)外兼修。凡是管理活動所需信息，能夠依靠納稅人報送信息或稅收管理活動生成信息解決的，堅決不向納稅人或其他部門、人員索取。同時立足已有數(shù)據(jù)，構(gòu)建各類數(shù)據(jù)分析模型，預測經(jīng)濟與稅收發(fā)展趨勢，不僅有利于提升稅源管理能力，而且能更好地檢驗涉稅數(shù)據(jù)信息質(zhì)量。