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以下這個(gè)課程有詳細(xì)的實(shí)務(wù)，幫助各位處理客戶(hù)的海外架構(gòu)的CRS問(wèn)題： 9810：跨境電商9810運(yùn)營(yíng)模式運(yùn)作機(jī)制的法律與稅務(wù)分析 1.9810跨境電商出口模式概述“9810”模式定義：“9810”是中國(guó)海關(guān)針對(duì)跨境電商B2B出口（特別是出口至海外倉(cāng)）設(shè)立的監(jiān)管代碼，專(zhuān)指跨境電商企業(yè)將貨物出口運(yùn)往境外倉(cāng)庫(kù)，再通過(guò)境外倉(cāng)面向當(dāng)?shù)刭I(mǎi)家銷(xiāo)售的模式。這一模式下，中國(guó)企業(yè)先批量出口商品到境外的自營(yíng)或租賃海外倉(cāng)，貨物完成報(bào)關(guān)離境后暫存海外倉(cāng)，再根據(jù)海外消費(fèi)者訂單由海外倉(cāng)直接發(fā)貨。相比傳統(tǒng)逐單直郵（9610模式）或一般貿(mào)易出口，9810模式具有物流成本低、配送時(shí)效快的優(yōu)勢(shì)，適合產(chǎn)品銷(xiāo)量大且需縮短海外買(mǎi)家收貨時(shí)間的業(yè)務(wù)場(chǎng)景。 運(yùn)作流程：企業(yè)需在國(guó)內(nèi)備貨并完成商品出口報(bào)關(guān)，報(bào)關(guān)單“監(jiān)管方式”欄填寫(xiě)代碼9810，注明該批貨物系出口至海外倉(cāng)。報(bào)關(guān)時(shí)可能沒(méi)有最終買(mǎi)家，海關(guān)允許以海外倉(cāng)為目的地進(jìn)行報(bào)關(guān)。貨物運(yùn)抵境外倉(cāng)庫(kù)后，由企業(yè)或海外倉(cāng)運(yùn)營(yíng)方入庫(kù)管理。隨后企業(yè)通過(guò)電商平臺(tái)（如亞馬遜FBA倉(cāng)、Lazada海外倉(cāng)等）在線銷(xiāo)售，海外消費(fèi)者在平臺(tái)上下單后，由海外倉(cāng)直接配送商品。企業(yè)最終以海外倉(cāng)銷(xiāo)售明細(xì)作為貨物流向的證明，并獲取銷(xiāo)售收入款項(xiàng)（通常經(jīng)由跨境支付平臺(tái)結(jié)算后匯回）。 為緩解跨境電商資金周轉(zhuǎn)壓力，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)9810模式推出了“離境即退稅”的優(yōu)惠措施。也就是說(shuō)，企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)離境后，無(wú)需等貨物最終售出，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅。這被業(yè)內(nèi)稱(chēng)為“海外倉(cāng)預(yù)退稅”政策：貨物離境15日內(nèi)企業(yè)即可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)在30日內(nèi)審核撥付。待貨物實(shí)際銷(xiāo)售后，再根據(jù)實(shí)際銷(xiāo)售額核算應(yīng)退稅款差額，多退少補(bǔ)。例如，浙江某跨境家居企業(yè)采用9810模式后，資金回籠周期比以往縮短40%，年度融資成本減少超200萬(wàn)元。可見(jiàn)，9810模式在提升物流效率的同時(shí)，也通過(guò)稅收優(yōu)惠緩解了企業(yè)資金壓力。 2.法律與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析（特別是新規(guī)下的要求）1.平臺(tái)涉稅信息報(bào)送要求及隱私透明化：根據(jù)2025年國(guó)務(wù)院令第810號(hào)《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》和國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第15號(hào)，新規(guī)要求電商平臺(tái)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的身份信息和收入數(shù)據(jù)。這意味著像亞馬遜、Lazada等平臺(tái)將向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供中國(guó)賣(mài)家的關(guān)鍵銷(xiāo)售收入信息。對(duì)于跨境電商賣(mài)家而言，所有通過(guò)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入將變得“透明”。 如果企業(yè)過(guò)去存在少報(bào)漏報(bào)收入、收入不入賬等情況，新規(guī)下將難以繼續(xù)隱藏，存在被稅務(wù)稽查追溯補(bǔ)稅和罰款的法律風(fēng)險(xiǎn)。特別地，平臺(tái)報(bào)送制度與金融賬戶(hù)CRS信息交換形成監(jiān)管閉環(huán)： 一方面海外賬戶(hù)資金流動(dòng)通過(guò)CRS交換給中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，另一方面平臺(tái)交易收入通過(guò)15號(hào)公告報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，兩相交叉驗(yàn)證，可使企業(yè)的全球收入“一目了然”。 因此，企業(yè)必須確保如實(shí)申報(bào)跨境銷(xiāo)售收入，否則一經(jīng)平臺(tái)數(shù)據(jù)比對(duì)發(fā)現(xiàn)異常，可能被認(rèn)定為偷漏稅而面臨法律制裁。根據(jù)810號(hào)令及其配套處罰規(guī)定（國(guó)稅總局/工信部/網(wǎng)信辦2025年第22號(hào)公告），若平臺(tái)未按期報(bào)送或商家提供虛假涉稅信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)相關(guān)企業(yè)處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的甚至責(zé)令停業(yè)整頓。由此可見(jiàn)，新規(guī)營(yíng)造了“銷(xiāo)售數(shù)據(jù)全透明”的環(huán)境，企業(yè)需提高財(cái)稅合規(guī)意識(shí)。 2.“買(mǎi)單出口”模式的終結(jié)與企業(yè)所得稅申報(bào)義務(wù)：“買(mǎi)單出口”指企業(yè)委托第三方代理以其名義報(bào)關(guān)出口，以規(guī)避自身納稅義務(wù)的灰色操作。2025年第17號(hào)公告的實(shí)施對(duì)該模式形成沉重打擊。根據(jù)公告要求：凡通過(guò)代理（含市場(chǎng)采購(gòu)1039、外貿(mào)綜合服務(wù)公司、貨代等）出口貨物的企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，必須同步報(bào)送實(shí)際委托出口方（貨物實(shí)際生產(chǎn)銷(xiāo)售方）的完整信息和對(duì)應(yīng)出口金額。稅務(wù)機(jī)關(guān)將實(shí)現(xiàn)對(duì)代理出口業(yè)務(wù)的“穿透式”監(jiān)管，強(qiáng)制披露實(shí)際貨主。如果代理方未如實(shí)報(bào)送，則稅務(wù)機(jī)關(guān)將視同代理企業(yè)自行出口處理，由代理企業(yè)就該筆出口收入全額申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。例如，A公司代理B公司出口貨物1000萬(wàn)元但未報(bào)送B公司信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將要求A公司就這1000萬(wàn)元收入繳納企業(yè)所得稅。 這意味著“買(mǎi)單出口”已無(wú)任何稅收優(yōu)勢(shì)，實(shí)際出口方也無(wú)法借此逃避所得稅。對(duì)于跨境電商企業(yè)而言，若過(guò)去通過(guò)外綜服、貨代等代理出口且未入賬收入，現(xiàn)在必須將這些委托出口的銷(xiāo)售額納入本企業(yè)所得稅申報(bào)，否則代理方和實(shí)際貨主均可能面臨補(bǔ)稅。17號(hào)公告的落地宣告“買(mǎi)單出口”灰色時(shí)代結(jié)束，跨境出口行業(yè)將全面轉(zhuǎn)向合規(guī)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)需要自查以往代理出口業(yè)務(wù)，補(bǔ)充規(guī)范相關(guān)收入申報(bào)，避免因瞞報(bào)被追責(zé)。 3.增值稅發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)抵扣風(fēng)險(xiǎn)：跨境電商的進(jìn)貨渠道多樣，過(guò)去一些企業(yè)為降低成本可能存在未取得正規(guī)增值稅發(fā)票采購(gòu)的情況。然而在出口退稅合規(guī)體系下，這種做法隱藏重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)： - 無(wú)法退稅或抵扣：出口退稅要求提供合法進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為憑據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)需要原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)票據(jù)，外貿(mào)企業(yè)更需要供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅發(fā)票來(lái)申報(bào)退稅。如果拿不到發(fā)票，出口環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額將無(wú)法退還，只能計(jì)入成本直接減少利潤(rùn)。未獲得進(jìn)項(xiàng)票等于放棄13%的退稅率，競(jìng)爭(zhēng)力下降。同時(shí)，對(duì)于一般納稅人企業(yè)，那些未取得發(fā)票的采購(gòu)在國(guó)內(nèi)賬面上也無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，等于平白增加增值稅負(fù)擔(dān)。 - 成本不實(shí)與所得稅風(fēng)險(xiǎn)：沒(méi)有合法發(fā)票，企業(yè)在所得稅上也無(wú)法據(jù)實(shí)列支成本，導(dǎo)致利潤(rùn)虛高而多繳所得稅，或選擇不入賬隱藏成本（無(wú)票如何解決成本問(wèn)題，可以細(xì)看新規(guī)，未來(lái)平臺(tái)相關(guān)的證明材料會(huì)很重要，特別是平臺(tái)從業(yè)個(gè)人）。但后一種做法一旦被稅務(wù)發(fā)現(xiàn)，將被視為少計(jì)成本、虛增利潤(rùn)，同樣涉及所得稅追繳和罰款。此外，新規(guī)下稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取平臺(tái)銷(xiāo)售收入后，會(huì)關(guān)注收入與成本配比。如果企業(yè)收入規(guī)模巨大但購(gòu)進(jìn)成本發(fā)票明顯不足，將引起稽查關(guān)注，被要求補(bǔ)開(kāi)補(bǔ)繳稅款甚至調(diào)查是否存在虛假貿(mào)易。 因此，企業(yè)必須規(guī)范進(jìn)貨渠道，向供應(yīng)商索取合規(guī)發(fā)票。對(duì)于小規(guī)模供貨商無(wú)法開(kāi)票的，可考慮由其升為一般納稅人或通過(guò)合法方式取得發(fā)票，否則需更換供應(yīng)商。從稅務(wù)籌劃角度，企業(yè)也可根據(jù)供應(yīng)鏈情況分類(lèi)管理：對(duì)有能力開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)商，堅(jiān)持拿專(zhuān)票抵扣；對(duì)只能開(kāi)普票的小規(guī)模納稅人，可利用免稅額政策（月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免增值稅等）降低其稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；對(duì)于確實(shí)無(wú)法取得發(fā)票的零散貨源，則應(yīng)謹(jǐn)慎控制采購(gòu)規(guī)模，避免形成大額無(wú)票成本?？傊?，在進(jìn)銷(xiāo)兩端數(shù)據(jù)日益透明的監(jiān)管環(huán)境下，確保“票賬貨款”一致是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本要求。 4.出口退稅合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：9810模式給予便利的同時(shí)，對(duì)企業(yè)退稅申報(bào)與資料留存提出了明確要求。如果不當(dāng)操作，可能面臨退稅被收回甚至騙稅指控： - 單證備案要求：企業(yè)需按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)出口單證進(jìn)行備案管理。合同、發(fā)票、提單、報(bào)關(guān)單等是基本備案單證。對(duì)于9810模式，由于出口時(shí)可能沒(méi)有對(duì)應(yīng)外方購(gòu)貨合同，稅務(wù)允許企業(yè)以海外倉(cāng)訂倉(cāng)單、自營(yíng)海外倉(cāng)產(chǎn)權(quán)證明、海外倉(cāng)租賃協(xié)議等資料替代出口合同進(jìn)行備案。同時(shí)，貨物銷(xiāo)售的記賬憑證、銷(xiāo)售明細(xì)賬等銷(xiāo)售佐證資料也必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)留存?zhèn)浒?/span>。 具體而言：若貨物報(bào)關(guān)離境時(shí)尚未銷(xiāo)售，企業(yè)辦理預(yù)退稅后，應(yīng)在貨物實(shí)際銷(xiāo)售后15日內(nèi)備齊銷(xiāo)售佐證資料留存?zhèn)洳?/span>；若報(bào)關(guān)時(shí)已售出并按正常退稅申報(bào)，則需在退稅申報(bào)后15日內(nèi)留存銷(xiāo)售資料。這些資料包括平臺(tái)銷(xiāo)售訂單記錄、收款記錄、海外倉(cāng)出庫(kù)單據(jù)、結(jié)算憑證等，用以證明出口貨物確已出售并收回貨款。企業(yè)應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)接機(jī)制，確保銷(xiāo)售發(fā)生后及時(shí)歸集相關(guān)憑證，以滿(mǎn)足備案要求。 - 退稅核算和補(bǔ)繳：根據(jù)預(yù)退稅政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已預(yù)退稅款設(shè)置了核算期（辦結(jié)預(yù)退稅次月1日至次年4月30日）。企業(yè)需在核算期內(nèi)定期（通常按增值稅申報(bào)期）向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅核算，申報(bào)貨物的銷(xiāo)售進(jìn)展。情形分兩種： ①核算時(shí)貨物已全部售出，則計(jì)算應(yīng)退稅額與已預(yù)退稅額差異，無(wú)差異則確認(rèn)“無(wú)需調(diào)整”，有差異則提交調(diào)整申報(bào)； ②截至核算期截止仍有貨物未售出，則須將未售貨物對(duì)應(yīng)的預(yù)退稅款全額繳回，之后待貨物售出再重新申報(bào)退稅。若企業(yè)未按期核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回此前預(yù)退的稅款。因此企業(yè)必須密切跟蹤海外庫(kù)存銷(xiāo)售情況，在退稅核算截止日前完成清算，避免因逾期核算不全而被一次性收回所有退稅款。特別要注意次年4月30日這一截止日，合理規(guī)劃海外庫(kù)存銷(xiāo)售節(jié)奏或提前處置滯銷(xiāo)品，以防集中補(bǔ)稅壓力。 - 騙取退稅風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)預(yù)退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。公告明確：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核辦理預(yù)退稅及核算時(shí)，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在涉嫌騙取出口退稅的疑點(diǎn)，將暫停辦理，先行核查。核查中若發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定留存銷(xiāo)售佐證資料，或所提供資料系偽造、虛假，將立即追回已退（免）稅款，并按規(guī)定處理（通常是加收罰息，嚴(yán)重的按騙稅移交稽查）?？梢?jiàn)，企業(yè)虛報(bào)出口或編造海外銷(xiāo)售記錄以套取退稅的行為，將面臨嚴(yán)厲打擊。同時(shí)，根據(jù)財(cái)稅部門(mén)公告，對(duì)于跨境電商出口后因滯銷(xiāo)退貨而原狀退運(yùn)回國(guó)的商品（在出口6個(gè)月內(nèi)退回），允許免征其復(fù)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅，以免企業(yè)因市場(chǎng)不佳被迫退貨時(shí)再受稅負(fù)沖擊。但相應(yīng)的出口退稅款必須按規(guī)定處理：若先前已辦理退稅的，應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整退稅申報(bào)，將退運(yùn)部分視同國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售退貨辦理退稅退回或沖減。企業(yè)需嚴(yán)格區(qū)分正常銷(xiāo)售與退運(yùn)商品，避免混淆影響退稅資質(zhì)?？傊诔隹谕硕惞芾砩?，企業(yè)既要積極用足政策紅利，又要堅(jiān)決杜絕違規(guī)騙稅，建立真實(shí)完整的業(yè)務(wù)底賬以經(jīng)受稅務(wù)核查。 5.涉及主播帶貨、傭金支付的合規(guī)問(wèn)題：題干提及公司業(yè)務(wù)場(chǎng)景包含直播帶貨、達(dá)人傭金、外籍代運(yùn)營(yíng)等。對(duì)此也需注意稅法合規(guī)： - 直播帶貨傭金：如果公司通過(guò)國(guó)內(nèi)直播/短視頻平臺(tái)推廣產(chǎn)品（如抖音、快手等），向帶貨主播或達(dá)人支付傭金，新規(guī)已經(jīng)對(duì)這類(lèi)平臺(tái)從業(yè)人員的稅收征管作出安排。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第16號(hào)，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)可為平臺(tái)內(nèi)個(gè)人從業(yè)者代扣代繳個(gè)人所得稅，并可為其代辦增值稅申報(bào)，在滿(mǎn)足一定條件后平臺(tái)支付給達(dá)人的勞務(wù)報(bào)酬支出可憑代扣代繳憑證在企業(yè)所得稅前扣除。這意味著，如果公司通過(guò)第三方平臺(tái)達(dá)人成交，由平臺(tái)統(tǒng)一結(jié)算傭金并扣稅，公司取得發(fā)票或稅費(fèi)扣繳憑證后，其支付的傭金費(fèi)用在稅前扣除方面是有保障的。反之，若公司私下直接向達(dá)人/營(yíng)銷(xiāo)代理支付傭金，則需自行代扣代繳個(gè)人所得稅（勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%-40%的預(yù)扣率）并獲取發(fā)票或稅收繳款憑證。未依法扣繳個(gè)稅的，將導(dǎo)致補(bǔ)稅和罰款風(fēng)險(xiǎn)。 - 外籍代運(yùn)營(yíng)服務(wù)：如果公司聘請(qǐng)境外第三方或個(gè)人代為運(yùn)營(yíng)海外店鋪、投放廣告或管理社媒營(yíng)銷(xiāo)，需要區(qū)分該服務(wù)的稅收管轄。一般而言，境外服務(wù)提供者在中國(guó)境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，僅就境外發(fā)生的服務(wù)收取費(fèi)用，不需在中國(guó)繳企業(yè)所得稅。但是，公司向其支付服務(wù)費(fèi)時(shí)，根據(jù)中國(guó)增值稅“跨境應(yīng)稅服務(wù)”規(guī)則，境外公司提供的廣告、推廣、代理等服務(wù)屬于在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，需要由購(gòu)買(mǎi)方以“進(jìn)口服務(wù)”形式代繳增值稅（適用6%稅率，如有優(yōu)惠按優(yōu)惠）。因此，公司應(yīng)向境外服務(wù)商索要費(fèi)用賬單，按規(guī)定向稅務(wù)申報(bào)繳納相應(yīng)增值稅（通常通過(guò)購(gòu)買(mǎi)方所在地稅務(wù)局以代扣代繳或自行申報(bào)方式繳納，這部分稅款也可在銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣）。若未履行此義務(wù)，一旦稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)境外服務(wù)費(fèi)支出，將補(bǔ)征增值稅和滯納金。此外，如果境外個(gè)人以顧問(wèn)形式長(zhǎng)期為公司提供服務(wù)且在境內(nèi)履約，也可能觸發(fā)個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定等復(fù)雜問(wèn)題，需咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)評(píng)估。簡(jiǎn)單而言，公司在支付境內(nèi)外傭金、服務(wù)費(fèi)時(shí)都應(yīng)審慎處理相關(guān)稅款扣繳，確保每筆支出有合法憑證可供稅前列支。 3.出口退（免）稅資格備案及合規(guī)操作1. 辦理出口退（免）稅備案：針對(duì)“尚未辦理出口退（免）稅備案”的情況，若計(jì)劃享受出口免稅和退稅優(yōu)惠，須盡快在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記出口退（免）稅資格。按照稅務(wù)總局規(guī)定，新開(kāi)展出口業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人應(yīng)提交《出口退（免）稅備案表》及相關(guān)材料（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案表、海關(guān)進(jìn)出口收發(fā)貨人注冊(cè)證明、開(kāi)戶(hù)銀行信息等）向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 備案通過(guò)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將企業(yè)信息錄入出口退稅管理系統(tǒng)，并根據(jù)企業(yè)性質(zhì)確定退稅辦法：生產(chǎn)企業(yè)適用“免抵退”辦法，外貿(mào)流通企業(yè)適用“免退稅”辦法。完成備案是享受退稅的前提，未備案前發(fā)生的出口業(yè)務(wù)通常不得申報(bào)退稅（只能視同免稅但無(wú)退稅）。因此，公司應(yīng)在首單出口報(bào)關(guān)前辦理好備案手續(xù)，以免影響后續(xù)退稅申報(bào)。 2. 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案及海關(guān)登記：除了稅務(wù)備案，還需確保具備出口經(jīng)營(yíng)資質(zhì)。生產(chǎn)型企業(yè)通常已有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，需要在海關(guān)辦理進(jìn)出口收發(fā)貨人注冊(cè)登記（目前已經(jīng)不需要在商務(wù)部門(mén)備案：“對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記”）。這些手續(xù)完成后才能以公司自身名義報(bào)關(guān)出口并收匯。若此前一直通過(guò)代理出口，公司應(yīng)檢查自身是否具備報(bào)關(guān)資質(zhì)，如未辦理需及時(shí)補(bǔ)辦。取得出口資質(zhì)后，公司可自主或委托報(bào)關(guān)行以本公司名義申報(bào)出口貨物，從而確保報(bào)關(guān)單上的出口單位與稅務(wù)備案企業(yè)一致，為退稅申報(bào)提供依據(jù)。 3. 單證管理與資料準(zhǔn)備：出口退稅備案后，企業(yè)每筆出口業(yè)務(wù)都需按規(guī)定收集和留存完整的單證資料，以滿(mǎn)足退稅申請(qǐng)和備查要求： - 報(bào)關(guān)單：出口貨物報(bào)關(guān)單（電子報(bào)關(guān)單打印件或電子信息），注明海關(guān)監(jiān)管方式“9810”。報(bào)關(guān)單是退稅申報(bào)的核心憑證，需確保出口商品名稱(chēng)、數(shù)量、金額與實(shí)際一致。若發(fā)現(xiàn)報(bào)關(guān)單信息有誤，應(yīng)及時(shí)更正備案，否則將影響退稅審核。 - 商業(yè)發(fā)票和裝箱單：即使海外倉(cāng)出口無(wú)實(shí)際買(mǎi)家，企業(yè)也應(yīng)制作形式上的商業(yè)發(fā)票和裝箱清單，用于報(bào)關(guān)和境外清關(guān)。這份發(fā)票可將公司海外倉(cāng)或海外子公司列為收貨方，填明貨值（一般按成本或市場(chǎng)價(jià)），以證明交易價(jià)格合理。同時(shí)保存與之對(duì)應(yīng)的出口銷(xiāo)售合同或協(xié)議。如無(wú)具體買(mǎi)家合同，可用海外倉(cāng)租賃協(xié)議、訂倉(cāng)單等替代。這些文件在稅務(wù)備案時(shí)作為出口合同類(lèi)單證留存。 - 運(yùn)輸單據(jù)：提單（海運(yùn)提單）或空運(yùn)提單/快遞單，用于證明貨物已實(shí)際運(yùn)輸出境并運(yùn)抵目的地。提單上應(yīng)體現(xiàn)托運(yùn)人（通常為出口企業(yè)或其委托的貨代）與收貨人信息（海外倉(cāng)地址或收貨代理）。企業(yè)應(yīng)留存提單復(fù)印件或電子提單文件備查。對(duì)于采用FOB術(shù)語(yǔ)由買(mǎi)方指定承運(yùn)的情況，賣(mài)方也應(yīng)向貨代索取一份提單副本作為出口證明材料。 - 進(jìn)貨憑證：外貿(mào)企業(yè)需準(zhǔn)備出口貨物對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（采購(gòu)發(fā)票）。生產(chǎn)企業(yè)則需提供自制貨物成本明細(xì)及取得的原材料進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等，證明貨物及其耗用材料已依法納稅。進(jìn)貨憑證是核算可退稅額的依據(jù)：稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額及退稅率計(jì)算退稅款，因此務(wù)必保證發(fā)票真實(shí)、票物相符。 - 收匯憑證（視情況）：當(dāng)前退稅申報(bào)一般不強(qiáng)制提供收匯水單，但企業(yè)仍應(yīng)跟蹤出口收款情況。若稅務(wù)后續(xù)核查資金流或辦理特殊退稅業(yè)務(wù)（例如出口未收匯核銷(xiāo)），可能需要提交銀行結(jié)匯單、第三方支付平臺(tái)結(jié)算單等證明實(shí)際取得外匯收入。尤其在新規(guī)下，稅務(wù)通過(guò)平臺(tái)和銀行數(shù)據(jù)能夠掌握企業(yè)收款情況，如發(fā)現(xiàn)貨物出口但銷(xiāo)售款長(zhǎng)期未回流，會(huì)懷疑虛假出口或轉(zhuǎn)移收入，從而影響退稅資格。因此公司應(yīng)確?？缇池浛畎凑?/span>合同約定期限及時(shí)結(jié)匯入賬。對(duì)于通過(guò)第三方支付公司的款項(xiàng)，應(yīng)保存好結(jié)算對(duì)賬單等，保證資金流有跡可循。 ·銷(xiāo)售證明資料：針對(duì)9810模式，需要提供貨物最終銷(xiāo)售給海外買(mǎi)家的記錄。稅務(wù)備案要求企業(yè)留存銷(xiāo)售記賬憑證、銷(xiāo)售明細(xì)賬等作為退稅備案單證。具體包括：海外倉(cāng)出庫(kù)單、平臺(tái)銷(xiāo)售訂單詳情、平臺(tái)結(jié)算報(bào)告、發(fā)票或收據(jù)（如有開(kāi)具給海外消費(fèi)者）等。公司應(yīng)將這些資料按批次貨物進(jìn)行歸集。例如，可建立每批出口貨物的銷(xiāo)售明細(xì)臺(tái)賬，記錄該批次產(chǎn)品后續(xù)分批銷(xiāo)售的時(shí)間、數(shù)量、金額、買(mǎi)家國(guó)家等，并與預(yù)退稅申報(bào)數(shù)量對(duì)應(yīng)核銷(xiāo)。這樣在稅務(wù)要求核查時(shí)，能夠清晰證明每批出口貨物的去向和銷(xiāo)售狀態(tài)。 ·海外倉(cāng)資料：利用9810模式，企業(yè)還應(yīng)將海外倉(cāng)相關(guān)證明納入單證管理。例如海外倉(cāng)租賃合同、自有海外倉(cāng)產(chǎn)權(quán)證明、海外倉(cāng)服務(wù)商出具的入庫(kù)證明等。這些資料可用于向稅務(wù)說(shuō)明企業(yè)采用海外倉(cāng)模式的合法性，并在無(wú)法提供傳統(tǒng)出口合同時(shí)作為備案依據(jù)。 此外，企業(yè)應(yīng)建立電子化存檔系統(tǒng)，按照稅務(wù)總局倡導(dǎo)的方向，將上述備案單證以紙質(zhì)或電子影像形式妥善留存。保存期限不少于出口退稅業(yè)務(wù)完成后3-5年（按照稅法一般稽查期限）。稅務(wù)總局公告亦強(qiáng)調(diào)：若企業(yè)未按規(guī)定保存證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的資料，則即使曾履行扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)等手續(xù)，其相關(guān)憑證不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，這進(jìn)一步督促企業(yè)完善資料管理，不給自身留下稅務(wù)隱患。 4.出口退稅申報(bào)與流程：在完成備案并備齊單證后，企業(yè)即可按照規(guī)定申報(bào)退（免）稅： - 增值稅零申報(bào)：對(duì)出口銷(xiāo)售額，企業(yè)在增值稅申報(bào)表中填報(bào)為免稅銷(xiāo)售額，無(wú)需繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅。生產(chǎn)企業(yè)對(duì)出口部分不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，外貿(mào)企業(yè)對(duì)出口銷(xiāo)售開(kāi)具零稅率發(fā)票。 - 退稅申報(bào)：企業(yè)需在貨物報(bào)關(guān)離境次月起至規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交退稅申報(bào)。按現(xiàn)行規(guī)定，一般貿(mào)易方式出口需在出口后最長(zhǎng)至次年4月前申報(bào)退稅，9810模式下由于實(shí)行預(yù)退稅，可在貨物離境后立即申報(bào)。實(shí)際操作中，建議企業(yè)在貨物離境后的當(dāng)月或次月內(nèi)即向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅，以加快退稅到賬。申報(bào)時(shí)，通過(guò)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表》等表單。 針對(duì)9810預(yù)退稅，需要在明細(xì)表“退（免）稅業(yè)務(wù)類(lèi)型”欄選擇填寫(xiě)“海外倉(cāng)預(yù)退”（代碼HWC-YT）以作區(qū)分。同時(shí)要分開(kāi)申報(bào)已售貨物和未售貨物的退稅：已銷(xiāo)售的按常規(guī)退稅流程走，未銷(xiāo)售的作為預(yù)退稅申報(bào)。如果一票報(bào)關(guān)單下部分商品已售、部分未售，可拆分申報(bào)或干脆將整票貨物暫按未售處理，統(tǒng)一預(yù)退稅。申報(bào)提交后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)審核單證的齊備和準(zhǔn)確性，并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)（通常20個(gè)工作日左右）完成退稅審批。經(jīng)審核無(wú)誤的，由國(guó)庫(kù)將退稅款撥付至企業(yè)賬戶(hù)。 - 退稅核算調(diào)整：對(duì)于辦理了預(yù)退稅的企業(yè)，在后續(xù)月份需按銷(xiāo)售進(jìn)度進(jìn)行退稅核算。如前述，企業(yè)應(yīng)在次年4月30日前完成最終核算。核算時(shí)通過(guò)退稅申報(bào)系統(tǒng)填報(bào)調(diào)整數(shù)據(jù)：將未銷(xiāo)售部分的預(yù)退稅款以負(fù)數(shù)形式?jīng)_減，然后對(duì)已銷(xiāo)售部分重新計(jì)算退稅并申報(bào)。核算結(jié)果若顯示多退少補(bǔ)，則企業(yè)需相應(yīng)退回稅款或申請(qǐng)補(bǔ)退；若顯示預(yù)退稅正好等于應(yīng)退稅，無(wú)需調(diào)整。完成核算后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將結(jié)清該筆業(yè)務(wù)。需要強(qiáng)調(diào)，若企業(yè)計(jì)劃變更退稅方式或注銷(xiāo)出口退稅資格備案，必須先完成所有預(yù)退稅業(yè)務(wù)的核算清算，結(jié)清退稅款項(xiàng)后稅務(wù)才會(huì)予以辦理變更/注銷(xiāo)手續(xù)。因此企業(yè)在享受預(yù)退稅便利的同時(shí)，也承擔(dān)著定期核算的義務(wù)，必須投入相應(yīng)人力財(cái)力做好這一環(huán)節(jié)，否則將影響后續(xù)正常經(jīng)營(yíng)。 5.稅負(fù)優(yōu)化與業(yè)務(wù)模式規(guī)劃建議在確保遵循上述法律規(guī)定和合規(guī)要求的前提下，企業(yè)可以從以下幾方面規(guī)劃業(yè)務(wù)模式，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化和運(yùn)營(yíng)優(yōu)化： 1.生產(chǎn)型企業(yè) vs. 外貿(mào)型企業(yè)的稅收籌劃： 生產(chǎn)制造型出口企業(yè)：此類(lèi)企業(yè)采取“免、抵、退”稅管理辦法，對(duì)出口產(chǎn)品免征增值稅，同時(shí)可以抵扣內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額并申請(qǐng)退還超出的進(jìn)項(xiàng)稅額。稅負(fù)優(yōu)化要點(diǎn)在于充分利用退稅率：確保出口產(chǎn)品適用的退稅率接近其采購(gòu)原材料的稅率（多數(shù)制成品退稅率為13%）。若有原材料退稅率較低（如農(nóng)產(chǎn)品9%）的情況，可通過(guò)采購(gòu)鏈調(diào)整或出口定價(jià)策略降低無(wú)法退稅部分的比例。另一方面，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重視統(tǒng)籌內(nèi)外銷(xiāo)計(jì)稅：在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)項(xiàng)稅不足抵扣時(shí)，出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)退稅可全部返還，若國(guó)內(nèi)銷(xiāo)項(xiàng)稅額充裕，則出口進(jìn)項(xiàng)先抵頂內(nèi)銷(xiāo)稅負(fù)，剩余才退還。因此企業(yè)可適當(dāng)平衡出口與內(nèi)銷(xiāo)規(guī)模，避免因單月出口過(guò)高導(dǎo)致退稅等待（進(jìn)項(xiàng)先抵扣內(nèi)銷(xiāo)要到期末才能退）。通過(guò)合理安排生產(chǎn)和銷(xiāo)售，實(shí)現(xiàn)增值稅不留多余余額，從而最大化現(xiàn)金流利益。 所得稅方面，生產(chǎn)企業(yè)可利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)15%優(yōu)惠稅率等政策減輕稅負(fù)。如果本身利潤(rùn)率較高且規(guī)模大，應(yīng)主動(dòng)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃：例如將部分功能（銷(xiāo)售、物流）轉(zhuǎn)移至境外子公司，以支付服務(wù)費(fèi)或分銷(xiāo)折讓方式，將部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)，從而降低在中國(guó)匯總納稅的基數(shù)。但此操作需符合獨(dú)立交易原則并防范稅務(wù)調(diào)查。 - 外貿(mào)流通型出口企業(yè)：這類(lèi)企業(yè)以購(gòu)銷(xiāo)為主，賺取買(mǎi)賣(mài)差價(jià)。其增值稅“免退”管理要求企業(yè)獲得上游增值稅專(zhuān)用發(fā)票并在出口后申請(qǐng)退還等額稅款。稅負(fù)最優(yōu)化的關(guān)鍵在于確保拿滿(mǎn)進(jìn)項(xiàng)、足額退稅。若某些商品退稅率低于進(jìn)項(xiàng)稅率，會(huì)產(chǎn)生部分不可退稅額，相當(dāng)于額外成本。例如出口某商品適用退稅率8%但進(jìn)項(xiàng)稅率13%，則每100元出口額有最多5元進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法退回，需要計(jì)入成本。對(duì)此外貿(mào)企業(yè)應(yīng)： ①盡可能選擇退稅率高的商品出口，或與供應(yīng)商協(xié)商降低含稅采購(gòu)價(jià)以平攤不可退稅部分； ②運(yùn)用出口售價(jià)倒推法，在報(bào)價(jià)時(shí)考慮不可退稅率，將成本轉(zhuǎn)移給海外買(mǎi)家承擔(dān)，以保證自身毛利不受侵蝕。所得稅方面，純貿(mào)易公司如無(wú)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，可適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠（符合人員、資產(chǎn)、收入標(biāo)準(zhǔn)限制）。目前小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元部分可享受低稅率優(yōu)惠（目前的實(shí)際稅負(fù)是5%）。因此，如果公司規(guī)模尚小，可以通過(guò)控制年度利潤(rùn)總額在優(yōu)惠幅度范圍內(nèi)，從而大幅降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。若企業(yè)規(guī)模較大、利潤(rùn)可觀，則應(yīng)考慮將部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至香港等稅負(fù)較低的地區(qū)運(yùn)作：例如在香港設(shè)立貿(mào)易公司作為收款銷(xiāo)售主體，中國(guó)公司以近成本價(jià)對(duì)香港公司出口（獲取退稅但不留利潤(rùn)），主要利潤(rùn)留在香港（企業(yè)利得稅稅率16.5%，且香港對(duì)境外收益可免稅）。 這樣可以減少中國(guó)境內(nèi)應(yīng)稅利潤(rùn)。不過(guò)需注意，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這類(lèi)安排可能從受控外國(guó)公司（CFC）規(guī)則和一般反避稅條款進(jìn)行審查，確保海外實(shí)體具有真實(shí)交易和管理實(shí)質(zhì)，否則高額利潤(rùn)長(zhǎng)期滯留境外仍可能被視作應(yīng)稅所得征稅。綜合而言，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在增值稅環(huán)節(jié)做到“應(yīng)退盡退”，在所得稅環(huán)節(jié)用足小微優(yōu)惠或境外架構(gòu)分流利潤(rùn)。 2.業(yè)務(wù)模式選擇：海外倉(cāng)9810 vs. 傳統(tǒng)一般貿(mào)易： 跨境電商企業(yè)在規(guī)劃業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身銷(xiāo)售渠道與產(chǎn)品特點(diǎn)選擇適合的貿(mào)易方式。9810海外倉(cāng)模式適合面向海外消費(fèi)者的大規(guī)模、多頻次訂單場(chǎng)景，能顯著提升物流時(shí)效、優(yōu)化客戶(hù)體驗(yàn)，并享受“離境即退稅”等政策紅利。但其劣勢(shì)是對(duì)企業(yè)海外倉(cāng)儲(chǔ)和本地運(yùn)營(yíng)能力要求高，資金占用量大（需備貨庫(kù)存）。反之，若企業(yè)主營(yíng)B2B大宗貿(mào)易，海外買(mǎi)家可接受一定交期，則一般貿(mào)易模式（海關(guān)監(jiān)管代碼0110等）或新設(shè)的9710跨境電商B2B直發(fā)模式可能更簡(jiǎn)便。這些模式下出口通常對(duì)應(yīng)確定的國(guó)外采購(gòu)商，采用傳統(tǒng)FOB/CIF條款成交，一手交單一手付款。對(duì)于無(wú)自建海外倉(cāng)能力、產(chǎn)品定制化程度高的制造企業(yè)，傳統(tǒng)模式能減少中間倉(cāng)儲(chǔ)成本和風(fēng)險(xiǎn)。不過(guò)需要權(quán)衡的是，一般貿(mào)易出口需貨到付款才能退稅，周期較長(zhǎng)；而9810模式可提前退稅緩解資金壓力。因此，若公司計(jì)劃通過(guò)亞馬遜、eBay等平臺(tái)直接面向終端消費(fèi)者，并愿意投入運(yùn)營(yíng)海外倉(cāng)，則9810是恰當(dāng)選擇，長(zhǎng)遠(yuǎn)看有助于打造自主品牌和獲取零售利潤(rùn)。 如果公司產(chǎn)品更適合找海外代理/批發(fā)商，一單幾萬(wàn)美金那種，則可沿用一般貿(mào)易或9710，走批發(fā)路線而非零售。實(shí)際上，不少企業(yè)會(huì)兩條腿走路：一方面經(jīng)營(yíng)海外倉(cāng)零售獲取高毛利，另一方面保留部分一般貿(mào)易大客戶(hù)訂單以穩(wěn)定走量。無(wú)論哪種模式，都應(yīng)杜絕灰色操作（如以私人包裹方式大量直郵逃避監(jiān)管、“雙清包稅”物流渠道隱匿交易等）。新規(guī)環(huán)境下，此類(lèi)操作一經(jīng)平臺(tái)和稅務(wù)數(shù)據(jù)比對(duì)，企業(yè)可能被要求補(bǔ)繳本應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、關(guān)稅等。例如有消息稱(chēng)稅務(wù)部門(mén)開(kāi)始關(guān)注那些未辦理退稅的貨物大量出口又未計(jì)征增值稅的情形，要求企業(yè)說(shuō)明原因或補(bǔ)稅。因此，選擇業(yè)務(wù)模式時(shí)合規(guī)性和長(zhǎng)期成本應(yīng)被置于首位，避免因小失大。 3.國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)（Incoterms）的運(yùn)用與單證管理： 跨境交易涉及明確買(mǎi)賣(mài)雙方在物流、報(bào)關(guān)、保險(xiǎn)、費(fèi)用上的責(zé)任劃分，常用國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)如EXW、FOB、 CIF、CFR等各有適用場(chǎng)景。正確運(yùn)用術(shù)語(yǔ)并管理相關(guān)單證，有助于保證交易順利和出口合規(guī)： - EXW（Ex Works，工廠交貨）：賣(mài)方在自己倉(cāng)庫(kù)或工廠交貨，即完成義務(wù)。買(mǎi)方承擔(dān)從提貨起的全部運(yùn)輸、清關(guān)、稅費(fèi)責(zé)任。這種術(shù)語(yǔ)下，中國(guó)賣(mài)方不負(fù)責(zé)出口報(bào)關(guān)，通常由買(mǎi)方或其代理在中國(guó)辦理出口手續(xù)。如果公司采用EXW，將難以取得以本公司為“出口貨主”的報(bào)關(guān)單，從而無(wú)法申報(bào)退稅（因在稅務(wù)看來(lái)你只是內(nèi)銷(xiāo)給買(mǎi)方） 。因此EXW多用于境內(nèi)買(mǎi)家上門(mén)提貨出口的情形，不適合希望自行出口退稅的跨境電商業(yè)務(wù)。 - FOB（Free On Board，裝運(yùn)港船上交貨）：賣(mài)方負(fù)責(zé)將貨物送上指定裝運(yùn)港的船舶，并辦理出口清關(guān)，之后風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方。FOB是傳統(tǒng)出口貿(mào)易最常用術(shù)語(yǔ)之一，賣(mài)方作為出口方，可獲得報(bào)關(guān)單用于退稅。買(mǎi)方負(fù)責(zé)訂艙和支付從裝運(yùn)港起的海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。采用FOB時(shí)，公司需確保獲取承運(yùn)人或貨代簽發(fā)的已裝船提單，提單上通常列明賣(mài)方為發(fā)貨人(shipper)、國(guó)外買(mǎi)方為收貨人。單證上，出口報(bào)關(guān)單、提單復(fù)印件、出口合同和商業(yè)發(fā)票是關(guān)鍵資料。FOB的優(yōu)點(diǎn)是賣(mài)方無(wú)需承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸成本，缺點(diǎn)是必須密切配合買(mǎi)方安排裝運(yùn)，并及時(shí)獲取裝船證明文件。對(duì)跨境電商而言，F(xiàn)OB更適用于一對(duì)一的大宗批發(fā)訂單。若是面對(duì)眾多零散消費(fèi)者，則幾乎無(wú)法執(zhí)行FOB（不會(huì)每個(gè)消費(fèi)者來(lái)安排船運(yùn)）。 - CIF（Cost, Insurance & Freight，成本加保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)）：賣(mài)方負(fù)責(zé)租船訂艙、支付海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，將貨物運(yùn)至約定目的港，風(fēng)險(xiǎn)在裝船后轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方。CIF下賣(mài)方義務(wù)更多：除出口報(bào)關(guān)外，還需提供海運(yùn)提單、保險(xiǎn)單據(jù)等。提單上常列賣(mài)方為發(fā)貨人，買(mǎi)方為收貨人，與FOB類(lèi)似，只是費(fèi)用劃分不同。采用CIF，出口企業(yè)可更好掌控物流，并將運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入報(bào)價(jià)獲取收益。對(duì)跨境電商自有海外倉(cāng)業(yè)務(wù)而言，雖然沒(méi)有傳統(tǒng)買(mǎi)方，但公司實(shí)際承擔(dān)了將貨物運(yùn)輸?shù)骄惩鈧}(cāng)庫(kù)的全部費(fèi)用，相當(dāng)于執(zhí)行了一次沒(méi)有明確買(mǎi)方的“CIF+送貨上門(mén)”交易。公司要留存與貨代簽訂的運(yùn)輸協(xié)議、運(yùn)費(fèi)發(fā)票，保險(xiǎn)單據(jù)等，以證明這部分費(fèi)用的合理支出。在退稅申報(bào)時(shí)，海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)部分不計(jì)入退稅，只對(duì)貨值部分計(jì)算退稅，所以賣(mài)方應(yīng)在商業(yè)發(fā)票中分別列明貨物價(jià)值和運(yùn)費(fèi)等，以免影響退稅計(jì)算。 - CFR（Cost & Freight，成本加運(yùn)費(fèi)）：與CIF類(lèi)似，但不包含保險(xiǎn)。賣(mài)方負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)侥康母郏ｋU(xiǎn)由買(mǎi)方負(fù)責(zé)。CFR下的單證與CIF接近，只是無(wú)須提供保險(xiǎn)單。據(jù)實(shí)踐，很多賣(mài)方在CFR下也會(huì)自行投保以防風(fēng)險(xiǎn)，只是不向買(mǎi)方收取保險(xiǎn)費(fèi)。對(duì)于跨境電商企業(yè)，如果將海外倉(cāng)視作“買(mǎi)方”，那么公司承擔(dān)運(yùn)輸至倉(cāng)庫(kù)的費(fèi)用就是CFR模式。需要注意境外清關(guān)及進(jìn)口稅費(fèi)：FOB/CIF/CFR等都不涵蓋目的國(guó)的清關(guān)和關(guān)稅。現(xiàn)實(shí)中，跨境電商企業(yè)通常還要承擔(dān)目的國(guó)清關(guān)和繳稅（例如美國(guó)FBA入倉(cāng)需賣(mài)家作為進(jìn)口商交關(guān)稅），這相當(dāng)于一種DDP（Delivered Duty Paid，完稅后交貨）模式。DDP對(duì)賣(mài)方要求最高，需負(fù)責(zé)全程運(yùn)輸和兩端清關(guān)納稅。雖然Incoterms 2020將DDP作為貿(mào)易術(shù)語(yǔ)之一，但在B2C場(chǎng)景往往不明示這一術(shù)語(yǔ)，而是物流上由賣(mài)家或其代理完成進(jìn)口清關(guān)。公司要確保在這種情況下獲取進(jìn)口國(guó)的清關(guān)單據(jù)、完稅憑證，一方面用于海外倉(cāng)入庫(kù)管理，另一方面在國(guó)內(nèi)稅務(wù)核算時(shí)證明貨物并非銷(xiāo)往保稅區(qū)或免稅港而是進(jìn)入了正常市場(chǎng)。 單證與流程管理：根據(jù)不同術(shù)語(yǔ)，公司應(yīng)有針對(duì)性地管理合同和物流文件： - 若簽訂FOB合同，合同應(yīng)寫(xiě)明裝運(yùn)港口和最后裝船期限，賣(mài)方責(zé)任到貨裝船為止。公司應(yīng)關(guān)注貨物裝船情況，向承運(yùn)人索取已裝船提單或場(chǎng)站收據(jù)(S/O)，以免錯(cuò)過(guò)提單取得而無(wú)法退稅。 綜上，熟練運(yùn)用國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)有助于公司與海外合作伙伴明確分工，也利于內(nèi)部團(tuán)隊(duì)根據(jù)術(shù)語(yǔ)要求準(zhǔn)備所需單證，防范合規(guī)疏漏。在實(shí)際操作中，可根據(jù)交易對(duì)象選擇術(shù)語(yǔ)：對(duì)終端消費(fèi)者，采用包稅到門(mén)（類(lèi)似DDP）的物流服務(wù)；對(duì)國(guó)外經(jīng)銷(xiāo)商，依其需求選擇FOB（讓買(mǎi)方掌控運(yùn)費(fèi)）或CIF（賣(mài)方提供一條龍運(yùn)輸）。無(wú)論哪種方式，公司都必須確保出口環(huán)節(jié)手續(xù)齊備、單證鏈條閉合：出口有報(bào)關(guān)單，物流有提單，收匯有水單，進(jìn)口有完稅證明，銷(xiāo)售有記錄，所有環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)一致。只有這樣才能在新監(jiān)管環(huán)境下游刃有余地享受各項(xiàng)跨境電商便利政策，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)拓展與稅務(wù)合規(guī)的雙贏。 結(jié)語(yǔ)綜上所述，9810跨境電商出口海外倉(cāng)模式為企業(yè)“走出去”提供了高效路徑，但也對(duì)稅務(wù)合規(guī)和資料管理提出了更高要求。在中國(guó)最新出臺(tái)的一系列互聯(lián)網(wǎng)涉稅新規(guī)背景下（國(guó)務(wù)院令第810號(hào)及稅務(wù)總局15、16、17、22號(hào)公告等），跨境電商企業(yè)的信息更加透明，稅務(wù)監(jiān)管日趨嚴(yán)格。貴公司作為生產(chǎn)型出口企業(yè)，應(yīng)盡快建立完善的財(cái)稅合規(guī)體系：包括辦理出口退免稅備案、規(guī)范進(jìn)銷(xiāo)票據(jù)、按期申報(bào)退稅和所得稅、健全跨境資金鏈路等。在享受出口免稅和退稅優(yōu)惠時(shí)，要按規(guī)定準(zhǔn)備和留存好合同、發(fā)票、報(bào)關(guān)單、提單、海外倉(cāng)證明、銷(xiāo)售清單等單證，經(jīng)得起稅務(wù)核查。 |
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來(lái)自： 湖經(jīng)松哥 > 《稅收實(shí)務(wù)》
