 甲公司2014年因土建工程應(yīng)支付工程款450萬元，該筆工程款詳細(xì)金額于2023年經(jīng)法院判決書確認(rèn)，但至今未實(shí)際支付。 稅務(wù)機(jī)關(guān)于2024年對(duì)甲公司進(jìn)行稅務(wù)檢查，認(rèn)為工程款雖與甲公司取得收入相關(guān)，但未實(shí)際支付，也未取得發(fā)票，因此不得在所得稅前列支。 甲公司認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。 我認(rèn)為，按《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)成本和費(fèi)用在所得稅前扣除的前提條件，是真實(shí)發(fā)生的，而且是與生產(chǎn)相關(guān)的，同時(shí)也具有合理性，否則不允許扣除。 雖然法院判決甲公司應(yīng)支付工程款450萬元，但實(shí)際上甲公司至今也未支付，換句話說，這筆450萬元欠款的支付沒有實(shí)際發(fā)生，因此不能在所得所得稅前扣除。 其次，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證。 甲公司的工程款支出屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，且對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，甲公司未取得發(fā)票，不滿足稅前扣除的條件，所以不得在所得稅前列支。  |
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