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問題內容： 具體內容及依據以附件形式上傳。望總局相關部門能給予明確。 附件： 我公司一般納稅人，銷售貨物適用稅率13%，但某些貨物因對政策理解錯誤按照簡易計稅（3%稅率）向客戶開具了電子普通發(fā)票，現(xiàn)我單位根據以下文件的規(guī)定能否沖紅發(fā)票并重新開具發(fā)票，且按照重開發(fā)票的金額在開具發(fā)票的當月申報繳納增值稅及附加稅。文件依據如下： 1、根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（2024年修訂）“第二十七條 開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形的，應當按照規(guī)定開具紅字發(fā)票。”之規(guī)定，我單位開具的簡易征收3%稅率發(fā)票屬于開票有誤（稅率適用錯誤），應當按照規(guī)定對開票錯誤的發(fā)票開具紅字發(fā)票，并且再按照正確稅率向購買方開具13%電子普通發(fā)票。 2、主管稅務機關認為我單位需要更正以前年度報表，且在以前年度報表中的“未開具發(fā)票”欄次填寫對應的銷售收入并產生稅款，但我單位認為，我單位不存在未開票收入，且我單位已經按照納稅義務發(fā)生時間確認了相關收入，只是我單位開具發(fā)票適用稅率錯誤，可以按照根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（2024年修訂）相關規(guī)定進行紅沖改正，不應當填入未開票欄次，如果按照主管稅務機關的意見，本身會造成我單位申報表填寫錯。 3、根據《國家稅務總局關于增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第20號 ）附件2《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》 及其附列資料填寫說明“三、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期 銷售情況明細）填寫說明：（二）各列說明：2.第 3 至 4 列“開具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。”之規(guī)定，我單位紅沖發(fā)票和重新開具的電子普通發(fā)票應當申報在開票當期。 答復內容： 浙江12366中心答復： 您好：您在網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下： 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）規(guī)定： 第十一條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。 一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定： 附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 第三十二條 納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。 上述回復僅供參考，歡迎撥打0571-12366。  https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=46a14d1dab204e03964c4213df25a250
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