財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)規(guī)定

全文鏈接：2023年第1號(hào)公告！關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

1、適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2、合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

正常情況下3%，2022年4月1日到2022年底有免稅政策，2023年起3%減按1%征收。

政策依據(jù)：

我國(guó)的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。而《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

所以，正常情況下，自然人提供勞務(wù)征收率就是3%。

2023年減按1%征收率征收增值稅，個(gè)人按次超過500的按1%開票交稅，不超過500的免征。

城建稅在個(gè)人代開發(fā)票時(shí)候由稅務(wù)局扣。

正常是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。

如果代開發(fā)票時(shí)候?qū)嶋H繳納了增值稅，那就以實(shí)際繳納的增值稅乘以相應(yīng)稅率計(jì)算，目前稅率7%、5%、1%三檔。

當(dāng)然還可以按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)的規(guī)定，享受最高50%的減征。

上面這張發(fā)票，個(gè)人代開時(shí)候按1%實(shí)際繳納了40.79的增值稅。

城建稅=（40.79*7%）*50%=1.43

教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)算基礎(chǔ)。

如果代開發(fā)票時(shí)候?qū)嶋H繳納了增值稅，那就以實(shí)際繳納的增值稅乘以相應(yīng)比率計(jì)算（教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）

按照財(cái)稅[2016]12號(hào)，自2016年2月1日起，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，享受免征。

如果月度超過10萬(wàn)，季度超過30萬(wàn)，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)，享受最高50%的減免。

4.印花稅

印花稅在個(gè)人代開發(fā)票時(shí)候由稅務(wù)局扣。按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)規(guī)定，享受最高50%的減免。

具體以合同金額和合同類型乘以相應(yīng)稅率征收。

5.個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅在代扣發(fā)票時(shí)候稅務(wù)局不代扣，而是由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳。（注意：如果是經(jīng)營(yíng)所得，一般稅務(wù)局直接就核定征收了，這種支付方不用履行代扣代繳義務(wù)，具體可以看完稅證明，看看是不是經(jīng)營(yíng)所得）

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表如下：

企業(yè)支付下面這張發(fā)票的勞務(wù)費(fèi)，按照規(guī)定應(yīng)該預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

具體算法如下：

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）＝98019.80×（1－20%）＝78415.84元

注:這里暫不考慮附加扣除，方便計(jì)算，實(shí)際城建稅及附加可以扣除。

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝78415.84×40%-7000＝24366.34元

支付方如何扣繳申報(bào)？

「1」登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），先增加采集人員信息，這個(gè)時(shí)候需要獲取納稅人的身份信息，特別注意是任職受雇欄次不能選雇員，否則無(wú)法按照勞務(wù)報(bào)酬扣繳個(gè)稅。

應(yīng)選擇其他。

「2」在綜合所得里面進(jìn)行勞務(wù)報(bào)酬填寫申報(bào)

「3」填寫勞務(wù)報(bào)酬收入相關(guān)數(shù)據(jù)。

「4」計(jì)算稅額