昨天，朋友轉(zhuǎn)給我一個(gè)北京12366的問題答復(fù)的截圖：

問題是：單位支付我10000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)，我去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，支付了增值稅291元，城建稅及附加17.5元，所得實(shí)際上是9691.5元，問支付單位預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅是按照10000元為基數(shù)（10000×（1-20%）×20%），還是9691.5元為基數(shù)（9691.5×（1-20%）×20%）？

12366北京的答復(fù)是：勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅收入。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，已繳納的增值稅附征稅費(fèi)，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費(fèi)用。

如圖所示：

這個(gè)答復(fù)相當(dāng)于認(rèn)可了提問者第二種計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅的方法。

這樣的回答正確嗎？

第一句話：“勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅收入”這是沒有問題的。

第二句話：“計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，已繳納的增值稅附征稅費(fèi)，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費(fèi)用。”我看后忍不住詫異了，有這樣的規(guī)定嗎？

國家稅務(wù)總局2018年61號(hào)公告的原文規(guī)定是這樣的：

第八條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

可以看出，公告中并沒有任何規(guī)定允許扣除附加稅費(fèi)。勞務(wù)報(bào)酬所得超過四千元，減除費(fèi)用只能按照收入的百分之二十計(jì)算。實(shí)際上這個(gè)20%相當(dāng)于是對(duì)勞務(wù)報(bào)酬取得時(shí)所支付的合理支出做了一個(gè)統(tǒng)一的匡算并扣除。

之所以12366會(huì)弄混，估計(jì)和財(cái)稅【2018】164號(hào)文件第三條的規(guī)定有關(guān)：

三、關(guān)于保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策

保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

這里提到了保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，不但可以扣除附加稅費(fèi)，還可以扣除收入額25%的展業(yè)成本。

要注意，這是一個(gè)特例，它只針對(duì)保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的傭金收入。其他類型的勞務(wù)報(bào)酬是不能類推適用的。

所以，文章最初問題中10000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)，支付單位應(yīng)預(yù)扣的個(gè)人所得稅是：（10000-291）×（1-20%）×20%=1553.44元。

當(dāng)然，目前大家都吐槽勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣個(gè)稅的比例太高，確實(shí)是高。但如果納稅人全年收入不足6萬元，到明年3月-6月可以申請(qǐng)退稅的，即使超過了6萬元，匯算之后也很有可能需要退稅。

第二個(gè)槽點(diǎn)是大家普遍認(rèn)為退稅太麻煩，這個(gè)其實(shí)不用太過擔(dān)憂，個(gè)稅實(shí)行匯算清繳之后，明年一定會(huì)出現(xiàn)大量的退稅業(yè)務(wù)，目前總局各項(xiàng)政策都是朝著簡化便民的方向發(fā)展，這個(gè)涉及到千萬納稅人的退稅流程到時(shí)候一定會(huì)更簡化、便民、高效。