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城鎮(zhèn)土地使用稅誰來繳納？4個問題講清楚！

 infiniti 2022-12-06 發(fā)布于河南

請問

請問一
我們單位注冊地在山東省濟南市，在異地上海購買的廠房并出租給上海甲公司使用，請問土地使用稅誰來繳納？
答復：
按照國稅地[1988]15號文件的規(guī)定，屬于異地出租，土地使用稅由實際使用人上海甲公司來繳納。
參考：
《國家稅務局關于簽發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（國稅地[1988]15號）第四條對土地使用稅納稅人進一步作了解釋：
1）土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納；
2）擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；
3）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；
4）土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。
請問二
我們單位承租村委會的集體土地用于經(jīng)營，后由將該土地及廠房轉(zhuǎn)租給乙公司使用，請問土地使用稅誰來繳納？
答復：
按照財稅〔2017〕29號規(guī)定，你公司屬于最初承租人，因此你公司是鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務人。
參考：
《財政部、稅務總局關于承租集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2017〕29號）規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設用地的，由直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位和個人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 
請問三
我們單位無償租賃了老板個人名下的廠區(qū)廠房，請問土地使用稅誰來繳納？
答復：
應由老板個人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
參考：
1、根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第483號）第二條規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人?！?/span>
2、根據(jù)《國家稅務局關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1988）國稅地字第15號）第四條規(guī)定，土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。
請問四
我們單位甲承租了乙公司的廠房，每年租金100萬元，甲乙單位均在濟南市，請問土地使用稅誰來繳納？
答復：
甲乙單位均在濟南市，土地使用稅由乙公司來繳納。
參考：
1、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例）第二條規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。
2、《國家稅務局關于簽發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（國稅地[1988]15號）第四條對土地使用稅納稅人進一步作了解釋：
1）土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納；
2）擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；
3）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；
4）土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。
注意：
目前對于承租當?shù)爻鲎夥酵恋氐那樾?，到底應該由誰來繳納土地使用稅，一直爭議不斷，雖然《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，同時雖然《關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納，但是如何解釋：使用土地，還有如何解釋：擁有土地使用權。稅務上一直未明確。

參考

1、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例）第二條規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。
2、《國家稅務局關于簽發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（國稅地[1988]15號）第四條對土地使用稅納稅人進一步作了解釋：
1）土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納；
2）擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；
3）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；
4）土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。
3、《財政部國家稅務總局關于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕56號）規(guī)定：在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應稅集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉(zhuǎn)手續(xù)的。由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。此種情況由承租人繳納土地使用稅。
4、《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（國稅地[1989]140號）第一條“關于對免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地應否征稅問題”規(guī)定：對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅。
5、《財政部、稅務總局關于承租集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2017〕29號）規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設用地的，由直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位和個人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
6、參考山東省稅務局的答復
答復問題：
如果公司的房子出租給其他公司，城鎮(zhèn)土地使用稅誰來繳，承租人還是出租人？
答復機構：山東省稅務局
答復時間：2021-11-16
答復內(nèi)容：
您好，請參閱《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第483號公布）第二條規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人?！?/span>
請參閱《國家稅務局關于檢發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（（1988）國稅地字第15號）第四條規(guī)定：“關于納稅人的確定，土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權共有的，由共有各方分別納稅?！?/span>

來源：郝老師說會計

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