2022審計(jì)實(shí)務(wù)工具書（全套收藏）

內(nèi)審網(wǎng) / 整編

為進(jìn)一步提升企業(yè)審計(jì)工作水平，做好市屬國有企業(yè)運(yùn)營情況及市屬國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，根據(jù)中辦、國辦《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則，以及省兩辦《關(guān)于推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的工作方案》、《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督工作方案》和XXX《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》（XX〔201X〕34號）、XX《關(guān)于推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》（XX〔201X〕42號）等文件精神，制定本工作規(guī)劃。

一、總體要求

……

牢固樹立新發(fā)展理念，堅(jiān)持有利于國有資產(chǎn)保值增值、有利于提高國有經(jīng)濟(jì)競爭力、有利于放大國有資本功能的方針，創(chuàng)新審計(jì)理念，完善審計(jì)監(jiān)督體制機(jī)制，改進(jìn)審計(jì)方式方法，做到應(yīng)審盡審、有審必嚴(yán)，推動審計(jì)[各類審計(jì)方法案例報(bào)告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]發(fā)現(xiàn)的問題整改到位、問責(zé)到位，促進(jìn)黨和國家方針政策、重大決策部署在國有企業(yè)貫徹執(zhí)行，促進(jìn)國有企業(yè)深化改革，提高經(jīng)營管理水平。為加快實(shí)現(xiàn)XX發(fā)展目標(biāo)提供有力保障。

 二、工作原則

 ——圍繞中心，服務(wù)大局。企業(yè)審計(jì)要緊緊圍繞中央、省、市重大經(jīng)濟(jì)決策部署，以提高企業(yè)審計(jì)質(zhì)量為抓手，以服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展為目標(biāo)，圍繞“權(quán)力”和“責(zé)任”兩個(gè)重點(diǎn)，主要檢查黨和國家方針政策、重大決策部署在國有企業(yè)貫徹執(zhí)行情況，國有企業(yè)深化改革情況、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況等有關(guān)規(guī)定情況，不斷創(chuàng)新企業(yè)審計(jì)理念，不斷探索企業(yè)審計(jì)工作新方法，著力研究解決企業(yè)審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，積極服務(wù)于馬鞍山經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

 ——全面規(guī)劃，整合資源。結(jié)合深化企業(yè)審計(jì)監(jiān)督管理需要和審計(jì)工作實(shí)際，科學(xué)規(guī)劃市屬企業(yè)和市管企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。結(jié)合年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，統(tǒng)籌運(yùn)用國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)各層次、各類別審計(jì)資源的科學(xué)配置和優(yōu)勢互補(bǔ)，避免重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)監(jiān)督的整體功能。加強(qiáng)上下級審計(jì)機(jī)關(guān)、不同審計(jì)項(xiàng)目之間的溝通交流，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果和信息及時(shí)共享。建立完善審計(jì)人才庫，積極組織內(nèi)部審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員和有關(guān)專業(yè)人員參與國有企業(yè)和國有資本審計(jì)項(xiàng)目。健全向社會購買審計(jì)服務(wù)相關(guān)規(guī)范，在符合保密等規(guī)定的前提下，根據(jù)需要向社會購買審計(jì)服務(wù)，組織具有會計(jì)、金融、投資等方面專業(yè)特長的人員參與國有企業(yè)和國有資本審計(jì)項(xiàng)目。

 ——分類管理，科學(xué)立項(xiàng)。企業(yè)審計(jì)對象單位采取分類管理，合理制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，對我市國有企業(yè)、國有資本和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。審計(jì)機(jī)關(guān)組織摸清國有企業(yè)、國有資本及國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員底數(shù)等情況，建立審計(jì)對象數(shù)據(jù)庫。按照國有企業(yè)功能類別、國有資本和國有資產(chǎn)規(guī)模、管理狀況以及戰(zhàn)略地位等，確定重點(diǎn)審計(jì)對象和審計(jì)頻次，有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效地推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。對管理層級較多的國有企業(yè)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)一、二級企業(yè)和重大投資項(xiàng)目。國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和有關(guān)主管部門應(yīng)按照各自管理權(quán)限，依法加強(qiáng)對國有企業(yè)和國有資本的監(jiān)督管理。

 三、主要任務(wù)

（一）分類確定企業(yè)審計(jì)頻次，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)審計(jì)對象監(jiān)督全面覆蓋。

將市屬企業(yè)全部納入企業(yè)審計(jì)工作規(guī)劃，科學(xué)制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，科學(xué)確定重點(diǎn)審計(jì)對象、審計(jì)周期和重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。市審計(jì)局有計(jì)劃、分步驟地組織實(shí)施對市重點(diǎn)企業(yè)及市屬國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)對市屬國有企業(yè)每5年至少審計(jì)1次，對國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況任期內(nèi)至少審計(jì)1次。確保審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

（二）深化企業(yè)審計(jì)內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

認(rèn)真貫徹落實(shí)中央和省、市的新政策、新規(guī)定，緊緊圍繞全市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，嚴(yán)格按照企業(yè)審計(jì)相關(guān)規(guī)定，充分考慮審計(jì)目標(biāo)、監(jiān)督管理需要、審計(jì)資源與審計(jì)效果等因素，深化企業(yè)審計(jì)內(nèi)容，嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，突出審計(jì)重點(diǎn)。重點(diǎn)加強(qiáng)對遵守國家法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家重大政策措施情況，投資、運(yùn)營和監(jiān)管國有資本情況，貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度情況，公司法人治理及內(nèi)部控制情況，領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔自律情況等審計(jì)監(jiān)督，依法揭露損害國家和人民利益、重大違紀(jì)違法、重大履職不到位、重大損失浪費(fèi)、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和重大破壞資源環(huán)境等問題，依法揭露以權(quán)謀私、權(quán)錢交易、失職瀆職、貪污受賄、內(nèi)幕交易等違紀(jì)違法問題，著力發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)和國有資本管理運(yùn)營中存在的普遍性、傾向性、典型性問題，關(guān)注體制性障礙、制度性缺陷以及發(fā)展運(yùn)營中的突出矛盾和風(fēng)險(xiǎn)隱患，積極提出對策建議，推動國有企業(yè)深化改革，增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)活力、控制力、影響力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，維護(hù)國有資產(chǎn)安全完整。

（三）規(guī)范企業(yè)審計(jì)評價(jià)體系，提高企業(yè)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。

堅(jiān)持審計(jì)評價(jià)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，按照權(quán)責(zé)對等、實(shí)事求是、統(tǒng)一規(guī)范的原則，切實(shí)做好審計(jì)評價(jià)工作。對企業(yè)投資、運(yùn)營和監(jiān)管國有資產(chǎn)情況，貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度情況，公司法人治理及內(nèi)部控制情況，領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔自律情況等方面實(shí)行企業(yè)審計(jì)分類評價(jià)。積極探索建立定性與定量相結(jié)合的企業(yè)類審計(jì)分類評價(jià)指標(biāo)體系，客觀、科學(xué)、準(zhǔn)確地界定國有企業(yè)和國有資本運(yùn)行中存在的問題。

（四）總結(jié)企業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善企業(yè)審計(jì)制度。

不斷總結(jié)企業(yè)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，著力健全完善企業(yè)審計(jì)工作制度。201X年參照國家、省審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān)制度，結(jié)合我市實(shí)際，制定《XXX關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施意見》制度?；拘纬山M織協(xié)調(diào)、計(jì)劃管理、審計(jì)實(shí)施、結(jié)果運(yùn)用“四位一體”的企業(yè)審計(jì)制度規(guī)范體系。

（五）探索信息化建設(shè)，提高企業(yè)審計(jì)工作管理水平。

依托“金審工程”成果，逐步探索建立健全企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃管理、審計(jì)程序的規(guī)范管理、審計(jì)過程的質(zhì)量控制管理、審計(jì)數(shù)據(jù)的分析利用和審計(jì)結(jié)果的綜合分析，進(jìn)一步提高企業(yè)審計(jì)工作管理水平。

 四、保障措施

（一）建立健全審計(jì)力量聚合和使用機(jī)制。

統(tǒng)籌運(yùn)用國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)各層次、各類別審計(jì)資源的科學(xué)配置和優(yōu)勢互補(bǔ)，避免重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)監(jiān)督的整體功能。加強(qiáng)上下級審計(jì)機(jī)關(guān)、不同審計(jì)項(xiàng)目之間的溝通交流，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果和信息及時(shí)共享。建立完善審計(jì)人才庫，積極組織內(nèi)部審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員和有關(guān)專業(yè)人員參與國有企業(yè)和國有資本審計(jì)項(xiàng)目。健全向社會購買審計(jì)服務(wù)相關(guān)規(guī)范，在符合保密等規(guī)定的前提下，根據(jù)需要向社會購買審計(jì)服務(wù)，組織具有會計(jì)、金融、投資等方面專業(yè)特長的人員參與國有企業(yè)和國有資本審計(jì)項(xiàng)目。

（二）建立健全審計(jì)全覆蓋工作機(jī)制。

建立健全審計(jì)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)，有關(guān)主管部門和國有企業(yè)自審為基礎(chǔ)，社會審計(jì)為補(bǔ)充的審計(jì)全覆蓋工作機(jī)制，采取資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)、跟蹤審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等多種方式，加大對我市國有企業(yè)和國有資本的審計(jì)力度。

（三）建立健全大數(shù)據(jù)審計(jì)工作機(jī)制。

建立與國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和有關(guān)主管部門共享國有企業(yè)數(shù)據(jù)制度，探索現(xiàn)場審計(jì)作業(yè)與后臺數(shù)據(jù)分析一體化的數(shù)字化審計(jì)方式。在確保數(shù)據(jù)信息安全前提下，探索對重點(diǎn)企業(yè)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，在線跟蹤大額資金使用、重點(diǎn)資產(chǎn)管理、重大項(xiàng)目建設(shè)等情況，著力構(gòu)建動態(tài)預(yù)警、主動預(yù)防的在線審計(jì)機(jī)制。市屬國有企業(yè)依法向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送真實(shí)完整的電子數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔，配合審計(jì)機(jī)關(guān)開展數(shù)據(jù)采集、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等工作。

（四）建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作機(jī)制。

審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國審計(jì)法》《XX省內(nèi)部審計(jì)條例》等規(guī)定，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，推動市屬國有企業(yè)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部審計(jì)管理體制，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。市屬國有企業(yè)按規(guī)定設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)工作情況定期報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)、國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和有關(guān)主管部門備案。審計(jì)機(jī)關(guān)在國有企業(yè)和國有資本審計(jì)中，要有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果，同時(shí)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的檢查。

（五）建立健全審計(jì)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門、單位的協(xié)調(diào)配合機(jī)制。

審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織、人社、公安、檢察、發(fā)展改革、經(jīng)濟(jì)和信息化、財(cái)政（國資）、稅務(wù)、商務(wù)等相關(guān)部門和單位的協(xié)調(diào)配合，建立健全經(jīng)常性信息通報(bào)與交流、問題線索移送與案件協(xié)查、查處結(jié)果反饋等工作機(jī)制，發(fā)揮監(jiān)督合力。審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)需要提請協(xié)助時(shí)，有關(guān)部門和單位要依法在職權(quán)范圍內(nèi)予以積極配合，及時(shí)全面提供與審計(jì)事項(xiàng)[各類審計(jì)方法案例報(bào)告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]有關(guān)的情況。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)法定職權(quán)內(nèi)的，審計(jì)機(jī)關(guān)依法依規(guī)作出處理處罰。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)需要移送處理的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)分析研究，按照問題性質(zhì)進(jìn)行分類匯總，提出具體的處理意見和建議，依法依規(guī)分別移送紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、檢察、公安、財(cái)政（國資）等部門和單位處理處罰。有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)，依紀(jì)依法依規(guī)處理，嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，并將查處結(jié)果及時(shí)反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。

（六）建立健全審計(jì)整改及問責(zé)機(jī)制。

市屬國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員要切實(shí)履行整改第一責(zé)任人的責(zé)任，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)組織整改問責(zé)，將審計(jì)結(jié)果和整改情況納入企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核和年度工作報(bào)告，并將整改問責(zé)結(jié)果報(bào)告本級政府或監(jiān)管機(jī)構(gòu)，同時(shí)書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)、國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和有關(guān)主管部門，要加強(qiáng)對國有企業(yè)審計(jì)整改工作的督促檢查，建立健全整改“清單”銷號制度，及時(shí)跟蹤掌握整改動態(tài)，將審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲的重要依據(jù)；對審計(jì)整改不力或?qū)覍弻曳福兰o(jì)依法依規(guī)予以追責(zé)。

（七）建立健全審計(jì)結(jié)果報(bào)告和公告機(jī)制。

對國有企業(yè)和國有資本的審計(jì)結(jié)果，審計(jì)機(jī)關(guān)要按年度向本級政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，重大事項(xiàng)隨時(shí)報(bào)告。對單項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定等結(jié)論性文書，審計(jì)機(jī)關(guān)在向被審計(jì)企業(yè)出具的同時(shí)，抄送企業(yè)主管部門及其他有關(guān)監(jiān)督部門。審計(jì)結(jié)果報(bào)告等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論性文書報(bào)送本級黨委、政府主要負(fù)責(zé)同志，提交委托審計(jì)的組織部門。除涉密事項(xiàng)外，審計(jì)機(jī)關(guān)依法將審計(jì)結(jié)果向社會公告，被審計(jì)企業(yè)按規(guī)定將審計(jì)查處問題的整改情況向社會公告，國有資產(chǎn)監(jiān)管等部門按相關(guān)規(guī)定將追責(zé)問責(zé)情況向社會公告。

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