一：引子

上次劉會(huì)計(jì)叫小明關(guān)于ERP系統(tǒng)中所有和成本核算相關(guān)的業(yè)務(wù)，也就是說(shuō)成本會(huì)計(jì)需要對(duì)系統(tǒng)各方面都熟悉，并了解其數(shù)據(jù)邏輯。小明自從上次和劉會(huì)計(jì)分析生產(chǎn)車間因?yàn)閳?bào)廢料問(wèn)題，對(duì)系統(tǒng)影響成本，和各業(yè)務(wù)模塊影響成本有了一定認(rèn)識(shí)。所以在每次成本結(jié)轉(zhuǎn)前和后都會(huì)關(guān)注系統(tǒng)數(shù)據(jù)。

平時(shí)小明只關(guān)注存貨核算，以及成本核算相關(guān)系統(tǒng)流程，對(duì)于應(yīng)付和應(yīng)收這塊沒(méi)有做過(guò)多的了解。這不劉會(huì)計(jì)叫他對(duì)各個(gè)模塊進(jìn)行了解和熟悉嘛，所以小明抽空畫了ERP系統(tǒng)應(yīng)付模塊的主要流程。

其實(shí)這個(gè)流程小明腦海中就有，畢竟小明以前也干過(guò)應(yīng)付會(huì)計(jì)嘛。但是目前做成本會(huì)計(jì)的小明雖然畫了上面這個(gè)流程圖，但是小明還沒(méi)找到劉會(huì)計(jì)說(shuō)的，各個(gè)模塊和成本核算都有密切關(guān)系。小明心里想這個(gè)應(yīng)付賬款怎么和成本系統(tǒng)關(guān)聯(lián)起來(lái)的，兩者在圖表上怎么聯(lián)系起來(lái)？這個(gè)聯(lián)系關(guān)系用圖表如何表示？

二：故事

早上采購(gòu)部小麗走到小明座位旁邊，拿著一個(gè)采購(gòu)單據(jù)問(wèn)：“小明，東明公司支付的開(kāi)模費(fèi)，是走應(yīng)付模塊還是其他應(yīng)付模塊呀”。

小明一聽(tīng)想說(shuō)，這個(gè)關(guān)我什么事情呀。人可能都有這個(gè)弱點(diǎn)，工作崗位上都怕多做怕當(dāng)責(zé)，所以遇到其他部門來(lái)咨詢問(wèn)題，讓小明本能的有了這個(gè)莫管他人瓦上霜的想法。

可是小明腦海中同時(shí)有另外一個(gè)聲音在說(shuō)，這個(gè)可要注意了。這個(gè)聲音讓小明想起來(lái)早前幾個(gè)月，小麗把生產(chǎn)部購(gòu)置的塑膠框也計(jì)入了應(yīng)付模塊，但是應(yīng)付模塊憑證模塊設(shè)置，借方都是原材料科目。后來(lái)才發(fā)現(xiàn)怎么低值易耗品塑膠框怎么一直掛在原材料上。那時(shí)對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，小明也想了要不然就是修改憑證模塊，要不然就是把應(yīng)付模塊的都只涉及原材料、負(fù)債材料，對(duì)于類似日常費(fèi)用報(bào)銷、低值易耗品費(fèi)用等要不然走其他應(yīng)付模塊，要不然就是走費(fèi)用模塊。

小明一想拿起小麗的單據(jù)一看，這個(gè)是購(gòu)買東明公司幾批材料的開(kāi)模費(fèi)用，小明說(shuō)：“這個(gè)費(fèi)用是第一次有的嗎？”小麗說(shuō)：“不是呀，早前幾個(gè)月也發(fā)生過(guò)了，不過(guò)我當(dāng)時(shí)直接都費(fèi)用模塊了，現(xiàn)在你們不是說(shuō)要規(guī)范ERP單據(jù)輸入嗎，所以我來(lái)問(wèn)一下，要不然你們財(cái)務(wù)又來(lái)說(shuō)我們亂輸系統(tǒng)”。

小明心想你們各部門輸系統(tǒng)完全按照自己的理解來(lái)，財(cái)務(wù)部開(kāi)了幾次會(huì)提到這個(gè)問(wèn)題，但是好像不重視，聽(tīng)小麗嘟著嘴陰陽(yáng)怪氣的說(shuō)話，小明覺(jué)得他們還是沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這個(gè)問(wèn)題的重要性。

小明說(shuō)：“你把單據(jù)給我一下，我等會(huì)查下系統(tǒng)告訴你，還有你等下發(fā)給我之前幾個(gè)月同樣的系統(tǒng)單據(jù)號(hào)”。小麗走后，微信上收到小麗發(fā)來(lái)的幾個(gè)月前輸入的同樣支付開(kāi)模費(fèi)用的系統(tǒng)單據(jù)號(hào)。

小明根據(jù)這個(gè)單據(jù)號(hào)追溯查找到當(dāng)時(shí)憑證，當(dāng)時(shí)的5000元開(kāi)模費(fèi)是計(jì)入制造費(fèi)的。但是剛才聽(tīng)小麗說(shuō)這個(gè)5000元是對(duì)應(yīng)特定幾批材料的，小明一想當(dāng)時(shí)成本核算數(shù)據(jù)后續(xù)分析，也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常呀，可能是這個(gè)金額不夠大，所以影響不明顯。

小明看著小麗給的單據(jù)，知道要將這些費(fèi)用分?jǐn)傊撂囟ǖ牟牧铣杀旧希荒芊謹(jǐn)偟剿胁牧仙?，更不能直接?jì)入制造費(fèi)用里面。

小明腦海中立刻浮現(xiàn)了材料費(fèi)用分?jǐn)偱c勾稽的系統(tǒng)邏輯圖，如下所示：

以前這張圖小明記在腦海中，只是把它當(dāng)做一個(gè)流程圖，壓根沒(méi)有和成本核算聯(lián)系起來(lái)，此刻小麗的這個(gè)事情讓自己突然明白，這可是關(guān)乎成本核算中，材料金額的準(zhǔn)確性呀。

小明以為這個(gè)問(wèn)題解決了呢，沒(méi)想到應(yīng)付會(huì)計(jì)李薇薇發(fā)來(lái)一條ERP系統(tǒng)入庫(kù)單微信截圖。就是剛才李薇薇還在所截圖中單獨(dú)標(biāo)準(zhǔn)出入庫(kù)單的金額和總成本。沒(méi)等小明去思考這個(gè)事情，李薇薇跑過(guò)來(lái)說(shuō)：“小明哥，我發(fā)的截圖你看了吧，剛才你和采購(gòu)討論的單獨(dú)我也聽(tīng)了，剛才我查了這個(gè)你們提及的幾個(gè)材料的系統(tǒng)單據(jù)，發(fā)現(xiàn)入庫(kù)金額和總成本數(shù)據(jù)不一致呀，以為我看兩個(gè)都是一樣的呀”。

對(duì)于這個(gè)問(wèn)題小明還是清楚的，畢竟自己以前也干過(guò)應(yīng)付會(huì)計(jì)，記得小明第一次也面對(duì)系統(tǒng)這個(gè)入庫(kù)單上兩個(gè)金額表示非常困惑，后來(lái)也是劉成本會(huì)計(jì)告訴自己其中的緣由的?，F(xiàn)在也是小明告訴剛做應(yīng)付會(huì)計(jì)不久的李薇薇了。

小明說(shuō)：“系統(tǒng)這兩個(gè)金額一般是一致的，也就是成本取數(shù)是取總金額這個(gè)數(shù)據(jù)。但是我們要知道，這個(gè)總成本數(shù)據(jù)是根據(jù)入庫(kù)單下推應(yīng)付單的金額確定入庫(kù)成本反寫的，也就是說(shuō)如果當(dāng)期采購(gòu)入庫(kù)單，沒(méi)有下推應(yīng)付單，那么采購(gòu)入庫(kù)單會(huì)根據(jù)采購(gòu)訂單上的金額，生成入庫(kù)單的金額，但是總成本這一欄是沒(méi)有數(shù)據(jù)的，當(dāng)下推應(yīng)付單時(shí)，根據(jù)應(yīng)付單金額會(huì)反寫到入庫(kù)單總成本金額數(shù)據(jù)”。

李薇薇聽(tīng)著小明一說(shuō)更加暈了，李薇薇想我是來(lái)了解為啥剛才單據(jù)不一樣的，你告訴我這些干嘛。而小明想要告訴授人以魚不如授人以漁，先告訴原理。好吧，小明繼續(xù)說(shuō)道：“你剛才提到的單據(jù)，就是我和采購(gòu)提到的，因?yàn)橛蟹峙溟_(kāi)模費(fèi)用，所以入庫(kù)單的金額，和其總成本就會(huì)不一樣了”。

小明想李薇薇肯定還有其他困惑，要徹底了解這個(gè)事情，小明把之前自己總結(jié)的問(wèn)答形式的資料，通過(guò)微信發(fā)給李薇薇。

發(fā)送內(nèi)容如下：

Q:采購(gòu)入庫(kù)單上的金額與總成本有什么區(qū)別？

A: 入庫(kù)單上的金額一般是有采購(gòu)訂單攜帶下來(lái)，為合約采購(gòu)金額，是確定應(yīng)付的主要參考數(shù)據(jù)，總成本是根據(jù)入庫(kù)單下推應(yīng)付單的金額確定入庫(kù)成本反寫的，如果涉及采購(gòu)費(fèi)用的話，也會(huì)包含在內(nèi)。憑證取數(shù)建議取總成本數(shù)據(jù)。

Q:入庫(kù)單與應(yīng)付單都在同一期，但為什么怎么核算入庫(kù)單的成本都不等于應(yīng)付單呢？

A:入庫(kù)單下推應(yīng)付單后生成憑證，然后應(yīng)付單反審核有修改金額，這種情況下應(yīng)付單重新審核重新核算不會(huì)更新入庫(kù)單成本，直接補(bǔ)差生成入庫(kù)成本調(diào)整單。

Q:采購(gòu)入庫(kù)單沒(méi)有下推應(yīng)付單但有金額，為什么采購(gòu)入庫(kù)核算后，入庫(kù)單成本不等于金額？

A :首先要檢查入庫(kù)有沒(méi)有生成憑證，沒(méi)有憑證的話，可能是入庫(kù)單有修改金額導(dǎo)致，這種情況下將入庫(kù)成本維護(hù)中的成本清0，重新采購(gòu)入核算。

雖然小明可能不知道，李薇薇可能壓根不會(huì)看，因?yàn)槔钷鞭笨赡苷J(rèn)為自己只是個(gè)應(yīng)付會(huì)計(jì)，成本的數(shù)據(jù)和自己無(wú)關(guān)，她剛才也是閑著沒(méi)事，看見(jiàn)小明與采購(gòu)討論什么，耳朵也是閑著，聽(tīng)到小明與采購(gòu)討論的事情，自己就去檢索相關(guān)系統(tǒng)而已。

其實(shí)小明現(xiàn)在想想不僅僅是李薇薇這么想，當(dāng)時(shí)做應(yīng)付會(huì)計(jì)的自己也是這么想呀，和自己無(wú)關(guān)的多一事不如少一事。現(xiàn)在想想原來(lái)自己干過(guò)應(yīng)付會(huì)計(jì)，可是不一定真的通透了解應(yīng)付，以及對(duì)成本，對(duì)總賬的影響。

小明以前對(duì)于應(yīng)付的了解，只是如何去做，也就是知道怎么一個(gè)流程。這個(gè)流程圖小明是死死的刻畫在大腦中。如下所示：

小明知道怎么操作每一步，但是不知道相關(guān)數(shù)據(jù)的影響，以及勾稽關(guān)系。小明此刻打開(kāi)了自己以前做應(yīng)付會(huì)計(jì)崗位自己總結(jié)的知識(shí)，想去試圖回憶些什么，或者通過(guò)重新溫故啟發(fā)什么，或者通過(guò)梳理發(fā)現(xiàn)些對(duì)成本核算有用的什么。

以下是小明之前總結(jié)的資料，小明盯著屏幕看著，那么熟悉又陌生。

采購(gòu)入庫(kù)核算是指將企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采購(gòu)物料或商品所發(fā)生的費(fèi)用，包括購(gòu)買價(jià)款、及可歸屬于存貨成本的相關(guān)采購(gòu)費(fèi)用，如關(guān)稅、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等等，按照核算規(guī)則計(jì)入對(duì)應(yīng)物料或商品的入庫(kù)成本。

采購(gòu)入庫(kù)核算包括普通采購(gòu)及委外采購(gòu)兩種業(yè)務(wù)的入庫(kù)成本核算，這兩種業(yè)務(wù)在系統(tǒng)中采購(gòu)入庫(kù)（退料）中對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)類型分別為標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)委外。在K/3cloud中采購(gòu)入庫(kù)（退料）的成本由應(yīng)付單確定，即采購(gòu)入庫(kù)（退料）單必須關(guān)聯(lián)生成應(yīng)付單，由應(yīng)付單確定入庫(kù)成本，采購(gòu)過(guò)程發(fā)生的可歸屬存貨成本的費(fèi)用通過(guò)費(fèi)用應(yīng)付單記錄，分?jǐn)偟饺霂?kù)成本中。業(yè)務(wù)處理及核算標(biāo)準(zhǔn)流程如下：

采購(gòu)入庫(kù)（退料）單審核時(shí)下推應(yīng)付單（一次性下推），確定采購(gòu)入庫(kù)(退料)單的成本，實(shí)際收到發(fā)票時(shí)，應(yīng)付單與發(fā)票核銷，存在差異時(shí)補(bǔ)差生成APT應(yīng)付單（應(yīng)付調(diào)整），采購(gòu)入庫(kù)核算根據(jù)APT調(diào)整入庫(kù)成本；

費(fèi)用應(yīng)付單分錄行勾選“計(jì)入成本”，入庫(kù)單號(hào)選擇要分?jǐn)傎M(fèi)用的入庫(kù)單，或者不指定入庫(kù)單號(hào)，通過(guò)采購(gòu)費(fèi)用分配匹配費(fèi)用應(yīng)付單及入庫(kù)單進(jìn)行手工分配（備注:不管哪種方式，都只能選擇已下推應(yīng)付單并已審核的入庫(kù)單號(hào)），費(fèi)用應(yīng)付單與發(fā)票核銷存在差異補(bǔ)差生成APT應(yīng)付單，采購(gòu)入庫(kù)核算根據(jù)APT調(diào)整入庫(kù)成本。

以上為采購(gòu)入庫(kù)單一次性下推應(yīng)付單的場(chǎng)景，還有一種場(chǎng)景應(yīng)付單當(dāng)發(fā)票，即實(shí)際收到發(fā)票時(shí)，才下推應(yīng)付單，如有啟用發(fā)票模塊的話，由應(yīng)付單自動(dòng)生成發(fā)票。這種場(chǎng)景下存在一批貨分幾個(gè)月開(kāi)票的情況，因此需入庫(kù)單支持多次下推應(yīng)付單。這兩種場(chǎng)景由系統(tǒng)參數(shù)控制。應(yīng)付單當(dāng)發(fā)票用的核算邏輯：根據(jù)入庫(kù)單當(dāng)期下推的應(yīng)付單平均單價(jià)確定入庫(kù)單的成本，以后月份開(kāi)票，根據(jù)下推應(yīng)付單的累計(jì)金額與入庫(kù)單的總成本比較大小決定是否補(bǔ)差。

此刻小明想把以上這些資料，整理為一個(gè)表格，一個(gè)目前成本會(huì)計(jì)角度來(lái)理解的表格。

 小明馬上在草稿紙上寫出了幾行分錄，試圖尋找一些影響成本的因素，以及找到一些之前做應(yīng)付會(huì)計(jì)沒(méi)有沒(méi)有關(guān)注的細(xì)節(jié)。

1）所有材料不管當(dāng)月是否收到發(fā)票，都是先暫估入庫(kù)。

借：原材料          10000

貸：應(yīng)付賬款-暫估款  10000

2）收到發(fā)票月份

一致

借：應(yīng)付賬款-暫估             10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1300

貸：應(yīng)付賬款                 11300  

一致時(shí)，此時(shí)應(yīng)付單

不一致

借：應(yīng)付賬款-暫估款           10100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1313

貸：應(yīng)付賬款                 11413

入庫(kù)成本調(diào)整單

借：原材料        100

貸：應(yīng)付賬款-暫估款100

出庫(kù)成本調(diào)整：此時(shí)系統(tǒng)可以設(shè)置是否根據(jù)入庫(kù)成本調(diào)整單生成出庫(kù)成本調(diào)整單。如果勾選的話，此入庫(kù)成本調(diào)整單會(huì)生成對(duì)應(yīng)出庫(kù)成本調(diào)整單。

例：9月某物料A采購(gòu)入庫(kù)100個(gè)，暫估1/個(gè)，成本100，出庫(kù)20個(gè)，成本為20；10月收到采購(gòu)發(fā)票單價(jià)為2/個(gè)，采購(gòu)發(fā)票核銷時(shí)生成采購(gòu)入庫(kù)調(diào)整單10*（2-1）=10調(diào)整后的存貨單位成本=（100-20+10）/（100-20)=1.13。根據(jù)參數(shù)按上期出庫(kù)數(shù)據(jù)與結(jié)存數(shù)量的比例將生成出庫(kù)成本調(diào)整單10*20/100=2，即存貨單位成本=(100-20+10-2)/(100-20)=1.1雖然實(shí)際業(yè)務(wù)比這個(gè)案例復(fù)雜的多，但通過(guò)此種處理，可以較真實(shí)的反應(yīng)存貨成本。

假設(shè)上例系統(tǒng)勾選了根據(jù)采購(gòu)入庫(kù)成本調(diào)整單生成出庫(kù)成本調(diào)整單，且材料加工產(chǎn)品全部銷售出庫(kù)。則分錄為：

出庫(kù)成本調(diào)整單

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  100

貸：原材料       100

三：總結(jié)

小明通過(guò)查看系統(tǒng)應(yīng)付模塊的知識(shí)，回憶起了在應(yīng)付崗位的點(diǎn)滴，但是很快小明把以前的應(yīng)付崗位的知識(shí)，和成本會(huì)計(jì)聯(lián)系起來(lái)。于是小明根據(jù)剛才看的資料，結(jié)合成本崗位，總結(jié)了幾下幾點(diǎn)。

1：應(yīng)付單與發(fā)票核銷產(chǎn)生的差異計(jì)入存貨成本：應(yīng)付單與發(fā)票存在差異時(shí)，通過(guò)應(yīng)付開(kāi)票核銷會(huì)生成調(diào)整的應(yīng)付單，此參數(shù)就是決定這部分差異是否需調(diào)整存貨成本，系統(tǒng)默認(rèn)調(diào)整。

2：采購(gòu)應(yīng)付單審核時(shí)自動(dòng)進(jìn)行入庫(kù)成本核算：入庫(kù)單（退料單）下推應(yīng)付單后，應(yīng)付單審核時(shí)自動(dòng)觸發(fā)入庫(kù)成本核算，計(jì)算入庫(kù)單（退料單）的成本。

3：存在負(fù)庫(kù)存時(shí)允許結(jié)賬：嚴(yán)格來(lái)講負(fù)庫(kù)存是不合理的業(yè)務(wù)，但出于某些特殊場(chǎng)景，存在庫(kù)存管理允許負(fù)庫(kù)存，那成本期末結(jié)賬相應(yīng)的也需提供負(fù)庫(kù)存允許結(jié)賬。

4：贈(zèng)品、不良品、廢品單據(jù)零成本時(shí)允許結(jié)賬：成本核算會(huì)對(duì)這類單據(jù)存在零成本情況下給予警告提示，實(shí)際應(yīng)用中可以忽略。相應(yīng)在期末結(jié)賬時(shí)會(huì)對(duì)零成本單據(jù)進(jìn)行檢測(cè)，勾選這個(gè)參數(shù)則允許贈(zèng)品、不良品、廢品單據(jù)零成本時(shí)允許結(jié)賬。

5：采購(gòu)入庫(kù)調(diào)整單生成出庫(kù)成本調(diào)整單：支持“按上期出庫(kù)、結(jié)存比例”、“不生成”和“全部生成”三種調(diào)整方式。采購(gòu)入庫(kù)調(diào)整單是由發(fā)票金額與以前期間入庫(kù)成本存在差異時(shí)補(bǔ)差生成，因是以前期入庫(kù)，因此存在以前期既已部分耗用或全部耗用的場(chǎng)景，而當(dāng)期收到發(fā)票補(bǔ)差是對(duì)整個(gè)入庫(kù)單的成本調(diào)整，當(dāng)當(dāng)期初庫(kù)存數(shù)量與補(bǔ)差數(shù)量不匹配時(shí)，容易導(dǎo)致調(diào)整后的期初加權(quán)平均價(jià)偏低或偏高，甚至成本極其異常的情況，通過(guò)按上期發(fā)出/結(jié)存比例生成出庫(kù)成本調(diào)整的話，可以科學(xué)合理的使期初加權(quán)平均價(jià)回到真實(shí)成本范圍。選擇“不生成”，則不生成出庫(kù)成本調(diào)整單，但入庫(kù)調(diào)整后的期初成本可能失真或異常。選擇“全部生成”，則入庫(kù)成本調(diào)整單全部生成出庫(kù)成本調(diào)整單，期初成本不受入庫(kù)成本調(diào)整單的影響。

6：采購(gòu)費(fèi)用分配自動(dòng)分配標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置：費(fèi)用應(yīng)付單分錄行勾選“計(jì)入成本”，并指定入庫(kù)單據(jù)審核時(shí)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行采購(gòu)費(fèi)用分配，支持按入庫(kù)數(shù)量和金額兩種方式進(jìn)行分配。

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