|
【編者按】
財(cái)務(wù)的價(jià)值始終在于幫助企業(yè)管理者實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，幫助業(yè)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值。 經(jīng)濟(jì)向好，銷售人員更能體現(xiàn)價(jià)值，經(jīng)濟(jì)低迷，財(cái)務(wù)人員更能體現(xiàn)價(jià)值。 5月21日私募基金公司財(cái)務(wù)總監(jiān)季曉莉女士連線直播間，從稅務(wù)管理的目標(biāo)與價(jià)值、稅務(wù)管理體系構(gòu)建要素與搭建流程、稅務(wù)管理體系施行中的問(wèn)題與解決方案三方面展開精彩分享。本文為部分內(nèi)容精選，由講者本人提供，經(jīng)高頓咨詢校對(duì)發(fā)布。 感謝她的分享，也感謝各位仔細(xì)閱讀、收藏并轉(zhuǎn)發(fā)。希望我們持續(xù)精進(jìn)，充分釋放財(cái)經(jīng)力量，為企業(yè)創(chuàng)值。 深度好文：8392字I15分鐘閱讀
講者簡(jiǎn)介
季曉莉女士現(xiàn)任私募基金公司財(cái)務(wù)總監(jiān)兼事務(wù)所稅務(wù)合伙人，曾在稅局工作10余年，后擔(dān)任兩家上市公司稅務(wù)負(fù)責(zé)人，同時(shí)兼顧稅務(wù)稽查、審計(jì)合規(guī)、企業(yè)稅務(wù)籌劃要求。以她20余年稅務(wù)工作實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，分享稅務(wù)管理體系搭建的要素和流程，以及實(shí)施中的注意事項(xiàng)。 
稅務(wù)管理的目標(biāo) 合理合法實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化 我們經(jīng)常說(shuō)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、稅務(wù)籌劃，這就是稅務(wù)管理的目標(biāo)嗎？稅務(wù)管理內(nèi)容更廣泛，不僅包括風(fēng)險(xiǎn)控制，還可以通過(guò)稅務(wù)管理來(lái)節(jié)約企業(yè)資源，創(chuàng)造效益?，F(xiàn)金流管理、利潤(rùn)管理其中都有稅務(wù)管理的內(nèi)容。例如，大家都知道要在征期最后幾天納稅，這就是稅款的現(xiàn)金流管理。除了國(guó)家專門發(fā)布的制造業(yè)中小微企業(yè)延期繳稅這樣的優(yōu)惠，其實(shí)征管法里對(duì)因特殊困難不能按期繳納稅款的，也有經(jīng)批準(zhǔn)緩繳3個(gè)月的規(guī)定。利用稅收政策、稅收優(yōu)惠和救濟(jì)措施來(lái)緩繳稅款，就屬于稅款的現(xiàn)金流管理。說(shuō)到利潤(rùn)管理，那稅收帶來(lái)的影響更大了，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制肯定可以避免稅收相關(guān)的損失，如果做些節(jié)稅籌劃還可以增加利潤(rùn)。例如，現(xiàn)在小微企業(yè)的所得稅率非常低，2024年底前利潤(rùn)100萬(wàn)以內(nèi)實(shí)際稅率僅2.5%，100萬(wàn)~300萬(wàn)之間實(shí)際稅率才5%。如果一個(gè)企業(yè)除了利潤(rùn)太高，其他都符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，那就可以通過(guò)購(gòu)買固定資產(chǎn)進(jìn)行籌劃，因?yàn)?023年底前企業(yè)購(gòu)置的除房屋、建筑物以外、單位價(jià)值500萬(wàn)以下的固定資產(chǎn)，允許一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。那企業(yè)就可以看看，有啥一直想買但沒(méi)買的固定資產(chǎn)，豪車、游艇都可以，只要是單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元，都可以買。最后有的企業(yè)算賬，發(fā)現(xiàn)多買了輛車，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅減少了，公司整體利潤(rùn)還高了，現(xiàn)金流支出也減少了。所以作為效益比較好的小微企業(yè)，到了第三季度就可以算算賬，如果覺(jué)得當(dāng)年應(yīng)稅的利潤(rùn)可能會(huì)超過(guò)300萬(wàn)，那就可以在11月底前采買固定資產(chǎn)。是不是只有大企業(yè)、上市公司才需要做稅務(wù)管理？這種觀點(diǎn)是不對(duì)的，無(wú)論企業(yè)規(guī)模大小都需要，其實(shí)只要是涉及到稅就有稅務(wù)管理。許多小企業(yè)，特別是初創(chuàng)企業(yè)，會(huì)說(shuō)我缺錢少人的，能維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)就不錯(cuò)了，哪有時(shí)間去管稅務(wù)上的事情。這是事實(shí)，但前面例子已經(jīng)說(shuō)明了，稅對(duì)企業(yè)的影響是真金白銀，如果稅做不好，可能業(yè)務(wù)部門辛苦賺來(lái)的錢都被浪費(fèi)了，所以說(shuō)稅務(wù)管理必不可少。小企業(yè)有小企業(yè)自己的玩法，做好財(cái)稅基礎(chǔ)工作，多利用免費(fèi)的稅務(wù)資源，重大決策借助外腦是做好小企業(yè)稅務(wù)管理的關(guān)鍵。結(jié)論：通過(guò)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)合理合法實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，所以，財(cái)務(wù)也可以是利潤(rùn)創(chuàng)造部門，不能總說(shuō)它是后勤服務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員自己和企業(yè)都要有正確認(rèn)知。
如何從0到1搭建稅務(wù)管理體系？ 構(gòu)成要素&搭建流程 稅務(wù)管理體系的搭建中，都需要考慮哪些方面？ 稅務(wù)管理架構(gòu)搭建必須量體裁衣，但是有一些要素是每個(gè)企業(yè)都要有的，這里總結(jié)了11個(gè)基本要素，知道了這些要素，作為管理者，如果想關(guān)心一下稅務(wù)工作，就可以從這些方面去關(guān)心；作為稅務(wù)相關(guān)崗位的人員，也可以知道工作重點(diǎn)。這是最基礎(chǔ)的企業(yè)稅務(wù)工作，只要企業(yè)辦理了工商稅務(wù)登記，就算是企業(yè)沒(méi)有任何收支，也必須進(jìn)行零申報(bào)。稅款計(jì)算要準(zhǔn)確，稅收申報(bào)繳納要及時(shí)，這是稅務(wù)管理最基本的要求。例如，連續(xù)3個(gè)月不申報(bào)就是非正常戶，發(fā)票就不能正常領(lǐng)用了。如果被認(rèn)定為非正常戶，企業(yè)需要向稅局提交資料解除，如若涉及到稅款還要補(bǔ)稅、繳滯納金，有時(shí)還會(huì)有罰款。只要企業(yè)開始運(yùn)營(yíng)了，幾乎企業(yè)里的每個(gè)人都會(huì)接觸到發(fā)票管理。發(fā)票的領(lǐng)用存，包括如何開具，國(guó)家是有嚴(yán)格要求的，企業(yè)取得不符合規(guī)定的發(fā)票是沒(méi)法在稅前扣除的，所以許多企業(yè)即使沒(méi)有稅務(wù)管理制度，對(duì)發(fā)票的開具和取得也都會(huì)有規(guī)定。這其實(shí)就是稅務(wù)管理。報(bào)銷制度里一般就會(huì)對(duì)發(fā)票取得有規(guī)定，發(fā)票類型的選擇、開具的授權(quán)、開票和復(fù)核的規(guī)定以及發(fā)生糾紛如何處理等都是發(fā)票管理要考慮的。關(guān)于發(fā)票開具和取得，有許多誤區(qū)，在制定相關(guān)制度時(shí)要給予正確指引，例如：①首先發(fā)票一定要據(jù)實(shí)開具，所以企業(yè)是可以偶爾超經(jīng)營(yíng)范圍開具發(fā)票的，不需要先去工商做變更經(jīng)營(yíng)范圍再開票；②企業(yè)現(xiàn)在發(fā)票丟失也不用登報(bào)了，但是需要向稅局報(bào)告，電子稅務(wù)局里就可以操作；③發(fā)票的開具項(xiàng)目必須真實(shí)齊全，如果稅法要求填備注的，發(fā)票上沒(méi)填或填錯(cuò)，那就是不能稅前扣除，要退回重開；④企業(yè)不能隨便拒收只有開票人的發(fā)票，因?yàn)閷?duì)一些辦公自動(dòng)化程度很高以及規(guī)模很小的企業(yè)來(lái)說(shuō)，復(fù)核人填寫的和開票人相同沒(méi)意義，如果不同相當(dāng)于他們弄虛作假。不僅稅金要核算正確，會(huì)計(jì)處理也要做好，否則也會(huì)對(duì)稅金產(chǎn)生影響。梳理這方面的問(wèn)題，并做出相應(yīng)的指引也是必要的。例如，如果一個(gè)企業(yè)賬務(wù)混亂，憑證不全，可能會(huì)被核定征收企業(yè)所得稅。如果企業(yè)實(shí)際盈利高，核定征收可能合適，但做核定征收是一定要收稅的；如果企業(yè)實(shí)際就是虧損，本來(lái)不需繳稅，被核定征收，那就是雪上加霜了；還有一個(gè)常見(jiàn)的問(wèn)題就是，一個(gè)企業(yè)有免稅收入和應(yīng)稅收入，那免稅收入只有單獨(dú)核算才可以享受免稅優(yōu)惠，如果企業(yè)不知道，那就會(huì)讓企業(yè)無(wú)法享受到企業(yè)所得稅優(yōu)惠。合同簽訂好不僅可以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和爭(zhēng)議，也可以達(dá)到節(jié)稅的效果。有條件的企業(yè)可以出具合同模板，對(duì)常見(jiàn)的涉稅條款如何描述做好示例，對(duì)合同各方的涉稅權(quán)利義務(wù)做好約定。合同條款中最常見(jiàn)的是關(guān)于發(fā)票開具以及稅款承擔(dān)的規(guī)定。例如，常見(jiàn)的約定所有稅款由某一方負(fù)擔(dān)的條款，這里也要給大家糾正一個(gè)誤區(qū)，即使合同約定稅款都由其中一方承擔(dān)了，其他方也不要以為這些稅就和自己無(wú)關(guān)了。如果真的發(fā)生了欠稅，稅局還是會(huì)向納稅義務(wù)人去追征，并不看合同約定。當(dāng)然，納稅義務(wù)人如果并不是合同約定的稅款承擔(dān)方，繳納稅款后還是可以向合同約定的稅款承擔(dān)方追征。現(xiàn)在還能看到有企業(yè)是按增值稅價(jià)稅合計(jì)約定合同價(jià)格，但印花稅、契稅這些都是可以按合同里的不含增值稅價(jià)繳納的，如果能區(qū)分出不含稅價(jià)，那就可以幫合同相關(guān)方節(jié)稅，所以合同金額如何表述非常重要。財(cái)務(wù)檔案是稅務(wù)檔案的一部分，所以財(cái)務(wù)檔案管理的規(guī)定適用于稅務(wù)檔案，同時(shí)稅局文書，涉稅的合同、業(yè)務(wù)資料等都是稅務(wù)檔案的一部分。大家都知道現(xiàn)在享受稅收優(yōu)惠、稅收扣除的許多項(xiàng)目已經(jīng)不用審批、備案了，最常見(jiàn)的就是讓納稅人相關(guān)資料自行留存?zhèn)洳?，這其實(shí)對(duì)企業(yè)稅務(wù)檔案管理的要求大大提高了。現(xiàn)在電子發(fā)票、電子合同等逐漸普及，電子檔案如何管理也給企業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn)。納稅信用是分ABCDM五個(gè)級(jí)別，新注冊(cè)的企業(yè)是M級(jí)，A級(jí)最好，許多特權(quán)，例如辦稅有綠色通道，發(fā)票也可以多領(lǐng)。D級(jí)最差，會(huì)被稅局重點(diǎn)監(jiān)控，有些稅收優(yōu)惠也享受不到，比如只有納稅信用B級(jí)及以上才能享受留抵退稅。但是納稅信用是可以修復(fù)的，如果企業(yè)認(rèn)為稅局的納稅信用評(píng)級(jí)有偏頗，也可以申請(qǐng)復(fù)評(píng)。企業(yè)不僅平時(shí)要做好納稅信用管理，真的出了問(wèn)題，也要知道如何應(yīng)對(duì)，這些都可以通過(guò)制度指引來(lái)明確。現(xiàn)在稅收政策變化特別快，企業(yè)稅務(wù)人員必須要不斷更新知識(shí)，保證該享受的優(yōu)惠都能享受到，不該踩的坑別踩。現(xiàn)在各種宣傳渠道也很多，例如，可以從總局和各地稅局的網(wǎng)站搜索稅收政策信息，而且現(xiàn)在稅局也加大了宣傳培訓(xùn)力度，通過(guò)官網(wǎng)、微信等大家接觸到的各種媒體宣傳稅收政策。稅務(wù)從業(yè)人員、各大咨詢培訓(xùn)機(jī)構(gòu)也會(huì)通過(guò)各自的平臺(tái)發(fā)布研究成果和政策解讀，一定要利用好這些資源。從稅收籌劃和貼合企業(yè)實(shí)際的角度，企業(yè)還是要做好和自己企業(yè)有關(guān)的稅收政策收集和歸納，參加相應(yīng)的內(nèi)外部培訓(xùn)。組織內(nèi)部稅務(wù)培訓(xùn)時(shí)，除了各種形式的講座，內(nèi)部考試、比武、模擬籌劃等方式都是可以考慮的。有些企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理在公司管理體系內(nèi)定位模糊，找個(gè)稅務(wù)人員都不知道讓他們做什么，這就涉及到如何給稅務(wù)管理人員定崗定責(zé)。如果小企業(yè)或者集團(tuán)下屬子公司，財(cái)務(wù)通常兼職稅務(wù)崗位。如果一個(gè)大型集團(tuán)，可能需要單獨(dú)的稅務(wù)部門來(lái)處理，那部門里每個(gè)人就需要承擔(dān)不同的職責(zé)。至于具體做什么，其實(shí)可以看看這篇文章中關(guān)于稅務(wù)管理體系的描述，這些方面實(shí)際上也是稅務(wù)崗位人員的工作重點(diǎn)。當(dāng)然公司類型不同，可能稅務(wù)管理的側(cè)重點(diǎn)也會(huì)不一樣。例如，國(guó)企風(fēng)控更重要，還要做好統(tǒng)計(jì)分析和匯報(bào)；民企更重視稅務(wù)籌劃節(jié)稅；外企經(jīng)常涉及境內(nèi)外交易，轉(zhuǎn)讓定價(jià)會(huì)是他們的工作重點(diǎn)。這里另外給大家提個(gè)醒，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其他關(guān)鍵辦稅人員離職時(shí)一定要把他們的信息在稅局做個(gè)變更。如果他們兼任多家企業(yè)的財(cái)稅人員，其中一家被認(rèn)定為非正常戶，那么其他家就會(huì)被連累，可能發(fā)票都領(lǐng)不了。現(xiàn)在都知道財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人責(zé)任重大，如果離職時(shí)還沒(méi)變更信息，有的公司還挺高興的，覺(jué)得風(fēng)險(xiǎn)都在離職員工身上了。但他們就沒(méi)考慮到離職員工未來(lái)做什么已經(jīng)不在原公司可控范圍內(nèi)了，他們未來(lái)的錯(cuò)誤操作也會(huì)連累老東家。這里提到的稅務(wù)關(guān)系的維護(hù)包括三個(gè)方面：稅局、外部專業(yè)機(jī)構(gòu)、同行。稅局的執(zhí)法口徑，外部中介豐富的信息和經(jīng)驗(yàn)，其他同行實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)企業(yè)決策都至關(guān)重要。大家現(xiàn)在都知道要多角度去看問(wèn)題，當(dāng)我們遇到了問(wèn)題，如果能從這三個(gè)方面得到意見(jiàn)，最終的處理意見(jiàn)肯定會(huì)更周全。所以，這個(gè)關(guān)系網(wǎng)是必須要搭建的，當(dāng)然外部專業(yè)機(jī)構(gòu)一般是正式聘請(qǐng)的。稅務(wù)和同行間關(guān)系維護(hù)肯定不應(yīng)該片面地理解為請(qǐng)客送禮，如果平時(shí)能有這些朋友最好。即使是目的性很強(qiáng)的接觸，共贏是最好的結(jié)果，不要為了一己私利而對(duì)別人造成傷害是底線，眼光要看長(zhǎng)遠(yuǎn)一些，別把自己的信譽(yù)敗壞了。如果把稅務(wù)關(guān)系的維護(hù)再擴(kuò)展一下范圍，其實(shí)在企業(yè)內(nèi)部也是要做好各方面的關(guān)系維護(hù)，稅務(wù)管理措施的推行就會(huì)順暢許多。稅務(wù)稽查、日常管理評(píng)估、辦公場(chǎng)所核查、稅務(wù)協(xié)查這些都可以包括在稅務(wù)檢查的范圍里。雖然對(duì)稅局檢查，企業(yè)都要重視，做好準(zhǔn)備，好好溝通，但根據(jù)檢查的不同的目的和方式，還是要有個(gè)性化的應(yīng)對(duì)。例如，大家最常面對(duì)的是稅務(wù)評(píng)估，有時(shí)電子稅務(wù)局會(huì)來(lái)個(gè)彈窗，有時(shí)會(huì)接到稅局電話，說(shuō)企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這種情況下一定不要覺(jué)得自己真有問(wèn)題了。說(shuō)個(gè)真實(shí)案例，曾經(jīng)電子稅務(wù)局推送給一個(gè)企業(yè)，說(shuō)企業(yè)有實(shí)收資本增加未繳納印花稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員當(dāng)時(shí)有點(diǎn)懵，“稅局去年剛說(shuō)我們是合伙企業(yè)，合伙人出資不用繳印花稅，把我們繳的印花稅退了，怎么今年又讓我們補(bǔ)回去？”最后企業(yè)說(shuō)明后并沒(méi)有繳稅。因此，系統(tǒng)推送的風(fēng)險(xiǎn)提示，大部分解釋一下就好，為了不被彈窗和電話，可以對(duì)稅局的評(píng)估指標(biāo)多了解一下，提前做好規(guī)避。提到稅務(wù)稽查，許多企業(yè)的感覺(jué)就是比較擔(dān)心比較怕。確實(shí)現(xiàn)在稅收政策太多，企業(yè)百分百全掌握太難，而且有些模糊事項(xiàng)處理經(jīng)常會(huì)有爭(zhēng)議，稽查發(fā)生在不同的時(shí)間、遇見(jiàn)不同的稽查人員、稅局不同可能會(huì)使同一事項(xiàng)的處理結(jié)果差異很大。盡人事，聽(tīng)天命用來(lái)說(shuō)稅務(wù)稽查挺合適的。其實(shí)稅局稽查是最能體現(xiàn)做稅要業(yè)務(wù)知識(shí)和溝通能力兩條腿走路的。作為企業(yè)稅務(wù)人員，既要能對(duì)稅局提出的問(wèn)題中哪些確實(shí)要重視做出專業(yè)判斷，同時(shí)又要能通過(guò)有效溝通，給稅局一個(gè)合理解釋，讓檢查人員在認(rèn)為合理合法的前提下做出有利于企業(yè)的處理結(jié)果。所以，在應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查上如何盡人事，企業(yè)可以做個(gè)指引。主要是指企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中關(guān)鍵稅務(wù)節(jié)點(diǎn)，每個(gè)企業(yè)的情況不同，關(guān)鍵的節(jié)點(diǎn)可能不一樣，但是，設(shè)立注銷、投資收購(gòu)、采購(gòu)、營(yíng)銷、成本分?jǐn)傔@些節(jié)點(diǎn)，一般都會(huì)涉及到許多稅務(wù)問(wèn)題。了解企業(yè)的業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)流程的每個(gè)環(huán)節(jié)梳理出涉稅關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，在重要節(jié)點(diǎn)設(shè)置稅務(wù)崗位審批的環(huán)節(jié)或做出涉稅提示就非常重要。除了每個(gè)企業(yè)都必須考慮到的基本要素，如果企業(yè)想進(jìn)一步提升管理水平，還可以從哪些方面可以進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)管理體系？稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作一定要做好，如果希望稅務(wù)工作做的更好，還可以從下面5個(gè)方面進(jìn)一步提升，企業(yè)可以從中選擇一兩個(gè)方面或者全部來(lái)優(yōu)化稅務(wù)管理體系：通過(guò)稅務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的異常，可以確認(rèn)是否有稅收風(fēng)險(xiǎn)或是否有籌劃空間。稅收分析可以是預(yù)算實(shí)際分析、不同期間縱向?qū)Ρ?，同行業(yè)橫向?qū)Ρ龋愂辗治霾⒉恢皇欠治龆?，和稅款?jì)算相關(guān)例如收入、成本等數(shù)據(jù)都可以根據(jù)需要列入分析范圍。一般比較大型的企業(yè)會(huì)有做稅務(wù)指引的要求，可以按稅種做指引，也可以按業(yè)務(wù)類型做指引，但實(shí)際中更多是根據(jù)企業(yè)管理需要，兩種指引結(jié)合。稅務(wù)自查可以可以定期或臨時(shí)進(jìn)行，可利用外部機(jī)構(gòu)自查，也可以內(nèi)部自查。自查不僅是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，也是發(fā)現(xiàn)籌劃點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)值得推廣的經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)所得稅匯繳是企業(yè)最常見(jiàn)的借助外部自查的形式。其實(shí)除了專項(xiàng)的稅務(wù)審計(jì)，利用外部專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)做健康健康也越來(lái)越被企業(yè)認(rèn)可。稅務(wù)的內(nèi)部自查的形式更多，除了稽查前被稅局強(qiáng)制要求的內(nèi)部自查，因?yàn)楸欢惥旨{入千戶計(jì)劃企業(yè)的自查等外，許多大型的企業(yè)都會(huì)要求下屬公司定期自查，或集團(tuán)審計(jì)或稅務(wù)部門直接對(duì)下屬公司進(jìn)行檢查。經(jīng)常會(huì)有人質(zhì)疑稅務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)或者處罰真的有用嗎？其實(shí)無(wú)論什么績(jī)效考核都會(huì)被認(rèn)為有不合理的地方，但是有了績(jī)效考核，可以更加促進(jìn)員工的積極性，還是被認(rèn)可的。稅務(wù)工作也一樣。考核的形式可以結(jié)合企業(yè)考核體系制定，例如，獎(jiǎng)勵(lì)可以包括在總體的獎(jiǎng)金包中，也可以單獨(dú)考慮。稅務(wù)籌劃是業(yè)財(cái)融合典型的形式，如果希望做好籌劃，經(jīng)常需要相關(guān)部門配合，執(zhí)行的流程有些是和現(xiàn)行公司各部門制度流程沖突的，如何特事特辦，如果提前有說(shuō)法，實(shí)際籌劃執(zhí)行時(shí)會(huì)事半功倍。制定企業(yè)稅務(wù)管理制度及稅務(wù)指引的流程無(wú)論大小企業(yè)，如果制定制度或指引其實(shí)都是面臨類似的流程，只是因?yàn)榉焙?jiǎn)不同，所以花費(fèi)的時(shí)間精力不同，如果制定制度及指引一般需要經(jīng)過(guò)以下流程。目的的確認(rèn)（財(cái)務(wù)的目標(biāo)，形式的目標(biāo)，希望解決的痛點(diǎn)） 對(duì)企業(yè)情況、業(yè)務(wù)流程的初步了解 評(píng)估手頭資源（時(shí)間、人手，配合）制定工作計(jì)劃 詳細(xì)了解企業(yè)和業(yè)務(wù)流程的情況 制定初步方案-討論 根據(jù)討論重新修改 確定管理制度或指引-試行 - 根據(jù)實(shí)施中問(wèn)題和內(nèi)外部環(huán)境變化調(diào)整完善
在實(shí)際制定制度指引中，可能討論、修改等流程循環(huán)許多輪，工作量還是挺大的。企業(yè)也可以借助外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的力量，外部專業(yè)機(jī)構(gòu)可以承擔(dān)大部分工作，也能提供更廣闊的思路。但是誰(shuí)都不如自己的人員了解企業(yè)，如果希望和企業(yè)情況更加契合，還是必須有企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員的參與。如果想讓制度和企業(yè)業(yè)務(wù)流程更貼合，那業(yè)務(wù)部門的人員也可以參與進(jìn)來(lái)。稅收相關(guān)的制度和指引也不見(jiàn)得統(tǒng)一在稅務(wù)類文件中，有些涉稅的要求要嵌到其他部門業(yè)務(wù)流程中，可以通過(guò)注釋等來(lái)說(shuō)明，避免遺漏。稅務(wù)管理體系的搭建并不意味著一定要制定專門的制度和指引。初創(chuàng)的或小的企業(yè)不僅沒(méi)有稅務(wù)制度，可能什么制度沒(méi)有，如果他們知道稅務(wù)的哪些方面需要關(guān)注，并且有相應(yīng)的管理要求和應(yīng)對(duì)措施那就合格了。但特別是初創(chuàng)企業(yè)，各方面都不成熟，即使制定了制度規(guī)則也會(huì)經(jīng)常變化，有人就覺(jué)得是不是沒(méi)必要考慮這些？俗話說(shuō)沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓，即使一兩個(gè)人的初創(chuàng)企業(yè)，如果先就一些事情怎么做達(dá)成一致，也會(huì)省去以后每次溝通的時(shí)間，還可能避免日后真有問(wèn)題想補(bǔ)救已經(jīng)太晚。另外，即使現(xiàn)行規(guī)定不合適，日后改進(jìn)也有了基礎(chǔ)。企業(yè)一定不能讓規(guī)章制度流程束縛了，但是如果真的想要發(fā)展壯大，就要有序發(fā)展，一定要有規(guī)章制度流程。結(jié)論：稅務(wù)管理體系的搭建沒(méi)有那么復(fù)雜、神秘，只要把握住其中的關(guān)鍵要素，就可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況做出適合自己的稅務(wù)管理模式。
稅務(wù)管理體系施行中的問(wèn)題和解決方案好的制度還需在實(shí)踐中檢驗(yàn)是否有效，稅務(wù)管理體系搭起來(lái)，在落實(shí)過(guò)程中是否會(huì)遇到無(wú)法推進(jìn)的問(wèn)題？這種情況肯定有，一般是由于以下3個(gè)原因造成：如果要求任何人沒(méi)有任何一點(diǎn)紕漏還是有難度的，所以制度制定過(guò)程中的百密一疏還是會(huì)存在。因?yàn)橹贫纫菩?，即使最終會(huì)減輕工作負(fù)擔(dān)，但相關(guān)人員還是要學(xué)習(xí)熟悉新制度，他們會(huì)認(rèn)為在添麻煩；還有就是可能觸動(dòng)了某些部門、或某些下屬公司的利益，可能就要反對(duì)，或怠于執(zhí)行（這其實(shí)也是為什么要做稅務(wù)籌劃協(xié)同體系的原因之一）。3.企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化造成管理體系需調(diào)整稅局每年都會(huì)出新政策，“金三”沒(méi)上幾年，現(xiàn)在“金四”又在路上了，稅務(wù)管理體系要能應(yīng)對(duì)這些外部變化，就需要調(diào)整。另外，企業(yè)業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新，或者規(guī)模的變化，新業(yè)務(wù)的開展這些內(nèi)部環(huán)境變化也會(huì)對(duì)稅務(wù)管理提出新要求。稅務(wù)管理體系中的制度和指引如何更好地推廣，被接受和使用？從制度和指引的制定以及制度和指引的推廣兩方面來(lái)看：直接說(shuō)有什么要求，誰(shuí)該做什么就可以。如果是技術(shù)性比較強(qiáng)的，或者為了強(qiáng)調(diào)制度的重要性，可以增加解讀，逐條說(shuō)明。- 制度或指引可以幫助業(yè)務(wù)部門解決問(wèn)題
對(duì)任何人來(lái)說(shuō)，只要這件事對(duì)他們是有利的，就更容易接受。例如，企業(yè)如果制定了投資指引，說(shuō)明“向個(gè)人收購(gòu)股權(quán)時(shí)，如果選擇分期付款，要保證第一期付款足夠繳納代扣的個(gè)人所得稅，如果股權(quán)收購(gòu)有不確定性，建議選擇選擇分期支付，最后一期款項(xiàng)待所有不確定解除之后支付”。這可以幫助業(yè)務(wù)部門解決第一期付款不夠支付代扣的個(gè)稅，可能需要企業(yè)自己墊付的問(wèn)題，也可保證如果收購(gòu)不成功，即使股權(quán)工商變更，因尾款沒(méi)支付，仍是有可能推翻股權(quán)收購(gòu)，代扣代繳的個(gè)稅可以申請(qǐng)退回，避免企業(yè)損失及糾紛。如果投資部門了解了這些好處，對(duì)指引就會(huì)容易接受得多。- 必須要有調(diào)整的機(jī)制，隨時(shí)應(yīng)對(duì)變化
不合適的政策需要打補(bǔ)丁，調(diào)整，所以一般第一稿都是試用版本。建議平時(shí)打打補(bǔ)丁，每年或幾年做一個(gè)綜合的修訂，這在企業(yè)任何制度制定中都是正常的。
其實(shí)稅局文件也是經(jīng)常打補(bǔ)丁、修改，例如，現(xiàn)在用的企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表是2017年的版本，但是它自從2017年發(fā)布以來(lái)年年都在打補(bǔ)丁、調(diào)整。國(guó)家政策變化，相應(yīng)的指引肯定要適應(yīng)這個(gè)變化。基本性的制度如果年年改，會(huì)顯得不嚴(yán)肅，那基本制度就應(yīng)該提綱挈領(lǐng)，可以是開放性、有方便接口的。制定制度的許多方法我們可以向稅局學(xué)習(xí)。例如，企業(yè)所得稅季度申報(bào)表原來(lái)每年都修改，到了2021年就簡(jiǎn)化了申報(bào)表，分離出一個(gè)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目另行發(fā)布，并根據(jù)政策調(diào)整情況適時(shí)更新。這樣只要每年改目錄就可以了。另外，大家可以關(guān)注一下，《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》2021年修訂時(shí)，是把可能用到的文書的書名號(hào)都去掉了，這樣就可以理解為就是這一類的文書，以后文書修訂時(shí)不必要相應(yīng)稽查程序規(guī)定也要打補(bǔ)丁修改了。國(guó)家發(fā)布的許多文件對(duì)未來(lái)的稅務(wù)管理其實(shí)都有規(guī)定，例如，中共中央辦公廳國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》就對(duì)未來(lái)做了許多規(guī)劃，并設(shè)定了時(shí)間計(jì)劃，其中提到“電子發(fā)票2025年基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化”。企業(yè)就可以根據(jù)國(guó)家的計(jì)劃，提前制定自己的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，在制度指引中為這些事項(xiàng)留出空間。同時(shí)也建議大家關(guān)心一下國(guó)家大事，看看國(guó)家的政策走向，這些年都在提穩(wěn)就業(yè)，保民生、發(fā)展科技、雙循環(huán)等等，相應(yīng)的就可以看到對(duì)退伍軍人、失業(yè)人員再就業(yè)的優(yōu)惠，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例不斷提高，出口退稅力度也在加大。今年的政府工作報(bào)告中，把許多預(yù)計(jì)要發(fā)布的優(yōu)惠政策寫進(jìn)去了，像是對(duì)小規(guī)模納稅人免增值稅的政策、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠加碼、加大增值稅留抵退稅的力度等，這些政策都是我們最先從政府工作報(bào)告里知道的。有些制度對(duì)公司總體是好的，但執(zhí)行會(huì)增加工作量，觸動(dòng)一部分人的利益，那就一定要體現(xiàn)出高層和領(lǐng)導(dǎo)的重視，強(qiáng)壓有時(shí)也是必須的。即使是對(duì)相關(guān)部門或子公司有利的政策，由更高的層級(jí)發(fā)出，肯定也是和稅務(wù)部門或財(cái)務(wù)部門發(fā)出引起的重視是不一樣的，因?yàn)檎l(shuí)都很忙，完成上級(jí)的安排的任務(wù)肯定比完成兄弟部門安排的任務(wù)重要。需要讓大家都知道有了制度指引的好處，如果不執(zhí)行的壞處，怎么執(zhí)行，相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施等，這種培訓(xùn)也是同樣需要高層重視，形式也要多樣。同時(shí)，對(duì)不同人員的要求也不同，對(duì)財(cái)稅相關(guān)崗位人員，必須是業(yè)務(wù)熟練；對(duì)非財(cái)崗位的人員，不見(jiàn)得讓他們能做出正確的稅務(wù)判斷，但是他們通過(guò)現(xiàn)有的制度或指引，至少應(yīng)該知道到了什么時(shí)候需要尋求稅務(wù)專業(yè)人員的幫助。結(jié)論：初步的稅務(wù)管理架構(gòu)確定，需要通過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)它的有效性，并根據(jù)實(shí)際情況的變化不斷調(diào)整。※文章為講者奐熹聽(tīng)稅獨(dú)立觀點(diǎn)，不代表CFO之家立場(chǎng)。
5月26日（周四）晚7點(diǎn)半，美資國(guó)際物流公司中國(guó)區(qū)總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)王琳女士，做客高頓直播間，分享她是如何深耕業(yè)務(wù)，為夢(mèng)想插上翅膀的！點(diǎn)擊預(yù)約按鈕，接收開播提醒。
|
