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有幸聽取了財稅培訓(xùn)專家肖太壽教授，為期2天的，關(guān)于建筑業(yè)新一輪稅制改革、金稅三期系統(tǒng)的6道關(guān)卡，稅務(wù)稽查新動向，2018建筑業(yè)的稅務(wù)稽查重點，數(shù)據(jù)稅控下的建筑企業(yè)稅收安全策略等各項專業(yè)知識內(nèi)容，又在此基礎(chǔ)上加以拓展，結(jié)合企業(yè)實際案例進行講解，各項內(nèi)容融會貫通。 一、金稅三期系統(tǒng)的6道關(guān)卡致使企業(yè)難逃漏稅的法律監(jiān)控 1、規(guī)范納稅人涉及納稅申報的相關(guān)資料，隨著“多證合一”的進一步推進，工商信息共享，優(yōu)化納稅人信息采集環(huán)節(jié)，金稅三期系統(tǒng)自動將納稅人信息傳遞至征管系統(tǒng)相關(guān)模塊，它的的上線，讓金三系統(tǒng)對企業(yè)在各領(lǐng)域相關(guān)部門的數(shù)據(jù)有了一個全面的互通。稅務(wù)部門對企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)及權(quán)益的擁有或轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)能及時掌握，提高了涉稅數(shù)據(jù)的準確性和及時性。 2、納稅人的發(fā)票開具時必須填寫統(tǒng)一社會信用代碼，使納稅人的購銷業(yè)務(wù)的相關(guān)性、成本費用的配比性、業(yè)務(wù)流向的合理性等數(shù)據(jù)更加清晰，進一步防止企業(yè)開具“套票”、“虛票”。 3、自2018年3月1日期增值稅納稅申報實行“表表比對、票表比對和表稅比對”，通過對企業(yè)各大業(yè)務(wù)的比對，及時發(fā)現(xiàn)、及時處理，如果發(fā)現(xiàn)比對異常，系統(tǒng)自動會對稅控設(shè)備鎖定。規(guī)范了納稅人的申報，同時發(fā)票可以實現(xiàn)去全國統(tǒng)一查詢，主管稅務(wù)機關(guān)設(shè)置涉稅監(jiān)管崗位，專門處理比對異常行為。 4、后臺大數(shù)據(jù)系統(tǒng)分析，會以企業(yè)統(tǒng)一信用代碼為起點，追蹤企業(yè)的資金流、票據(jù)流，購銷業(yè)務(wù)的相關(guān)性、成本費用的配比性，個稅社保、公積金、銀行賬戶，都會在稅務(wù)系統(tǒng)，對企業(yè)進行有效的監(jiān)督。 金稅三期嚴征管下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)對之策：杜絕虛開增值稅發(fā)票、保障企業(yè)庫存賬實一致、依法納稅，不漏稅、依法申報職工個稅和繳納職工社保、控制企業(yè)的稅負不低于行業(yè)平均稅負率1%左右。 二、金稅三期下2018年稅務(wù)稽查新動向 1國地稅聯(lián)合稽查和隨機抽查 2注重第三方信息在稅務(wù)稽查中的作用，從供應(yīng)商開票和申報稅信息判斷是否存在建筑企業(yè)虛開發(fā)票，注重上中下游企業(yè)相互交易數(shù)據(jù)判斷是否存在漏稅。 3注重稅負率異常波動企業(yè)的稽查 三、2018年度建筑業(yè)稅務(wù)稽查重點及應(yīng)對 1、建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增過渡期增值稅進項稅額抵扣的稽查，選擇簡易計稅的老項目，在營改增后所發(fā)生的增值稅進項稅不可以在新項目發(fā)生的增值稅銷項稅中進行抵扣。管理費用，購買的機械設(shè)備固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等。 2、建筑企業(yè)工程返工損失的增值稅進項稅額抵扣的稽查，發(fā)包方不認可的建筑企業(yè)返工損失的增值稅進項稅不可以抵扣。 3、建筑公司掛靠勞務(wù)公司開勞務(wù)發(fā)票的稽查，建筑公司必須與掛靠的勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同，同時，掛靠的勞務(wù)公司如果沒有參與民工管理、沒有與民工沒有簽訂勞務(wù)合同而代項目部的包工頭或班組負責(zé)人開具勞務(wù)費用的增值稅專用發(fā)票，給建筑企業(yè)進行抵扣，屬于虛開增值稅發(fā)票。 4、建筑企業(yè)增值稅納稅義務(wù)時間的稽查，根據(jù)財稅【2016】36號文件規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的當天，為開具發(fā)票的當天。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同約定的付款日期，未簽訂合同的，為服務(wù)完成的當天，所以建筑業(yè)企業(yè)收到預(yù)收款的增值稅納稅義務(wù)時間為：已經(jīng)發(fā)生建筑應(yīng)稅服務(wù)并與業(yè)主或發(fā)包方進行工程進度結(jié)算簽訂進度結(jié)算書的當天。 四、數(shù)據(jù)控稅下的建筑業(yè)稅收安全策略 重視合同簽訂環(huán)節(jié)控制稅收風(fēng)險、重視企業(yè)平常業(yè)務(wù)流程中的涉稅風(fēng)險管理。事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制，可惜大多數(shù)的事業(yè)經(jīng)營者均未能體會到這一點，等到錯誤的決策造成了重大的損失才尋求彌補。而往往是即使請來了名氣很大的“空降兵”，結(jié)果也于事無補。 建筑企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同的用工形式，1)建筑公司必須與掛靠的勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同，合同中必須明確兩點一注明建筑企業(yè)代發(fā)勞務(wù)公司農(nóng)民工工資；二在合同中約定：勞務(wù)發(fā)票時必須在發(fā)票備注欄中寫明兩點：a.建筑公司代發(fā)勞務(wù)公司農(nóng)民工工資xx元。b.項目所在地的縣市（區(qū)）和項目的名稱。掛靠的勞務(wù)公司的名義和每位民工簽勞動合同2)掛靠的勞務(wù)公司的名義和每位民工簽勞動合同，為解決社會保險費用的負擔(dān)，在合同中約定，企業(yè)每月將社保及工資按時足額打入工資卡，民工自愿回所在地自己繳納社保。如果沒有繳納，與本公司無關(guān)。 關(guān)于建筑企業(yè)掛靠工程稅收安全的制度控稅策略 1．實行統(tǒng)一的合同會簽制度、合同管理制度 2．物資采購管理制度，被掛靠方建立合格供應(yīng)商的選擇制度，制定規(guī)范的建筑物資采購制度：主材和設(shè)備的采購管理、輔料的采購管理，降低風(fēng)險 3．實行集中統(tǒng)一的財務(wù)收付結(jié)算管理制度，對被掛靠方實行統(tǒng)一的會計核算 4．掛靠項目的項目管理人員進行派駐管理 建筑企業(yè)的財稅風(fēng)險要防患于未然，建筑合同的簽訂相當重要，合同是稅務(wù)稽查過程中證明納稅主體之間真實發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要原始依據(jù)之一，根據(jù)合同來確定該項業(yè)務(wù)是否繳稅以及按照什么標準繳稅。必須進行統(tǒng)一的合同管理，考慮到合同簽訂時，工程款支付、發(fā)票開具、材料供應(yīng)等各方面內(nèi)容，降低涉稅風(fēng)險。 這2天的建筑業(yè)增值稅學(xué)習(xí)培訓(xùn)經(jīng)歷，我感到非常的充實，這次學(xué)習(xí)培訓(xùn)也激勵我在工作中從點點滴滴做起，認真重視企業(yè)平常賬務(wù)的正確處理，腳踏實地，認真負責(zé)，努力把每個細節(jié)都做好，不斷在自己的崗位上進步。 |
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