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1、.結轉制造費用： 在制造成本法下，產(chǎn)品的成本包括直接費用和間接費用兩個部分。 直接費用計入“生產(chǎn)成本” 產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，與生產(chǎn)產(chǎn)品相關的費用。包括：材料費（直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的）、燃料費、工人工資等。直接費用直接計入生產(chǎn)成本，轉接時生產(chǎn)成本直接轉入產(chǎn)品。分錄如下： 借：生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品 貸：應付職工薪酬 原材料 結轉 借：庫存商品--A產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本--A產(chǎn)品 間接費用計入“制造費用” 間接費用包括：公用物料的消耗、車間管理人員薪酬、車間管理費、房屋設備的折舊費用、車間管理用具、勞保費、車間辦公物品消耗等間接費用計入“制造費用”，制造費用月低按產(chǎn)品比例結轉至生產(chǎn)成本。 借：制造費用 貸：應付職工薪酬 固定資產(chǎn)折舊。。。等 結轉 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 2、結轉材料的實際成本： 在供應過程的核算中設置了兩個賬戶來記錄材料的實際成本。 一是“原材料”賬戶：核算企業(yè)庫存材料實際成本的增減變動及結存情況。 二是“在途物資”賬戶：核算企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種材料物資的實際成本；入庫后“在途物資”需要結轉至“原材料”。 購買時 借：在途物資 貸：銀行存款 入庫前支付運費 借：在途物資--運費、裝卸費 貸：銀行存款 清點入庫 借：原材料 貸：在途物資 3.結轉完工產(chǎn)品成本： 在會計核算中，“庫存商品”賬戶用來核算企業(yè)庫存的各種商品的成本。因而當產(chǎn)品完工入庫時，應將其成本從“生產(chǎn)成本”賬戶轉入“庫存商品”賬戶。 結轉完工產(chǎn)品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 如“生產(chǎn)成本”賬戶期末余額，反映的是未完工產(chǎn)品的成本。 4、結轉已銷產(chǎn)品成本： 企業(yè)在銷售過程中，設置“主營業(yè)務成本”賬戶核算企業(yè)確認的銷售商品，提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。因而已經(jīng)確認銷售的產(chǎn)品的成本，應從“庫存商品”賬戶轉入“主營業(yè)務成本”賬戶。 銷售產(chǎn)品會計分錄 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 5.期末結轉費用類賬戶： 在會計核算中，通過設置“本年利潤”賬戶來核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。企業(yè)期（月）末結轉利潤時應將損益類賬戶中的費用類賬戶的期（月）末余額全部轉入“本年利潤”賬戶以計算企業(yè)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。 成本結轉利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)外支出 管理費用 財務費用 銷售費用 所得稅費用..等 結轉后各費用類賬戶余額應為零。 收入結轉至利潤 借：主營業(yè)務收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 將費用類賬戶及收益類賬戶均轉入“本年利潤”賬戶后，“本年利潤”賬戶如為貸方余額則為從年初至本月底止實現(xiàn)的累計凈利潤，如余額在借方，則為累計凈虧損。 6、年終結轉本年利潤： 年度終了，應將本年實現(xiàn)的凈利潤轉入“利潤分配”賬戶， 有利潤則 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤 如虧損則做反向分錄 借：利潤分配-未分配利潤 貸：本年利潤 7、年終結轉利潤分配： 年度終了，將凈利潤按法定程序分配后，需將“利潤分配”賬戶其他明細賬戶的余額轉入“利潤分配-未分配利潤”明細賬戶，結轉后利潤分配賬戶除了“未分配利潤”明細賬戶外，其他明細賬戶均無余額。 做出利潤分配決定 做出利潤分配決定后，應將付給股東的股利轉出利潤分配科目，具體如下： 借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應付股利 注：公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤，有限責任公司股東按照實繳的出資比例分取紅利，但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利的除外;股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。 實際分配利潤并代扣個人所得稅 借：應付股利 貸：銀行存款 應交稅費——應交個人所得稅 注：利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得，以每次（以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次）收入額為應納稅所得額，稅率為百分之二十。 結轉未分配利潤 借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——計提法定盈余公積 ——計提任意盈余公積 ——應付現(xiàn)金股利或利潤 申報個人所得稅 借：應交稅費——應交個人所得稅 貸：銀行存款 扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日（若因法定事由則依法順延）內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。 |
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