以財(cái)政績效審計(jì)推動預(yù)算管理改革

trumanzd 2021-09-14

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為全面貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革，建立全面規(guī)范，公開透明的預(yù)算制度的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，應(yīng)針對地方預(yù)算編制與執(zhí)行工作中預(yù)算約束力不夠，透明度不高，資金使用績效偏低的問題，將審計(jì)重點(diǎn)向預(yù)算資金績效擴(kuò)展延伸，著眼于預(yù)算安排的科學(xué)性和財(cái)政資金使用的效率和效果，推動建立財(cái)政績效考核機(jī)制。

一、財(cái)政預(yù)算編制與執(zhí)行中存在的問題

（一）項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)不規(guī)范，編制不科學(xué)。部門在申報(bào)預(yù)算時，往往沒有設(shè)定科學(xué)的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益評價指標(biāo)。財(cái)政部門在審核、安排預(yù)算時，對預(yù)算的執(zhí)行尚未制定詳細(xì)、明確的監(jiān)督、約束指標(biāo)和制度，對項(xiàng)目支出執(zhí)行，缺乏行之有效的監(jiān)控手段和措施，造成一些領(lǐng)域財(cái)政資金效益低下、閑置沉淀、甚至損失浪費(fèi)。

（二）部門預(yù)算編制不規(guī)范，執(zhí)行缺乏剛性。一方面部門對本單位業(yè)務(wù)活動缺乏深入的了解，不重視基礎(chǔ)資料的收集和整理，沒有對歷年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，預(yù)算資金安排與項(xiàng)目實(shí)際支出的需求匹配度不高；另一方面部門預(yù)算支出隨意性較大，預(yù)算指標(biāo)用途與實(shí)際支出內(nèi)容相分離，嚴(yán)重削弱了預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，弱化了部門預(yù)算的約束力。

(三）預(yù)算編制欠細(xì)化，資金調(diào)整隨意。財(cái)政部門每年給人大匯報(bào)的預(yù)算草案僅僅只是分大類，按功能羅列的收支總數(shù)，導(dǎo)致財(cái)政預(yù)算草案“外行看不懂，內(nèi)行看不清”。由于未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算申報(bào)要求和程序，項(xiàng)目資金安排沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)等問題的存在，財(cái)政部門往往會利用年初未細(xì)化到主管部門和項(xiàng)目的代編預(yù)算，預(yù)留一定比例的切塊資金，為各類臨時性支出的追加和項(xiàng)目資金調(diào)整提供便利。

（四）在財(cái)政資金管理上重分配、輕管理，重支出、輕績效。財(cái)政部門每年都會向人大匯報(bào)上年的預(yù)算執(zhí)行情況和當(dāng)年的預(yù)算草案，明確上年的錢都花在哪里，當(dāng)年的財(cái)政支出如何分配，但對于財(cái)政支出的效益和效果，尚未形成完整的報(bào)告或文件，對于有無資金浪費(fèi)、積壓沉淀等情況關(guān)注不夠，監(jiān)管不嚴(yán)。

二、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)的方法和重點(diǎn)

（一）關(guān)注預(yù)算編制、分配和管理的依據(jù)和程序。審計(jì)機(jī)關(guān)一方面要加強(qiáng)績效目標(biāo)審核，以預(yù)算分配前的績效目標(biāo)設(shè)定和上年的績效評價為起點(diǎn)，審查項(xiàng)目的績效目標(biāo)設(shè)定是否科學(xué)合理、操作性強(qiáng)，是否符合政策要求；審查財(cái)政部門是否將部門的預(yù)算收支全部納入了績效管理；是否將績效目標(biāo)設(shè)置作為預(yù)算安排的前置條件，將績效目標(biāo)與預(yù)算同步批復(fù)下達(dá)。另一方面，要審查績效評價工作開展情況，追蹤績效評價結(jié)果的運(yùn)用。審計(jì)人員要通過審計(jì)分析、抽查復(fù)核等方式對績效評價工作質(zhì)量進(jìn)行審查，關(guān)注績效評價結(jié)果是否真實(shí)、科學(xué)，是否與預(yù)算編制、財(cái)政監(jiān)督各環(huán)節(jié)相結(jié)合。

（二）關(guān)注部門和項(xiàng)目的整體績效。財(cái)政預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)要區(qū)別于單一的專項(xiàng)資金審計(jì)，要擴(kuò)展審計(jì)視野，著眼全局，從整體考慮資金的使用績效。審計(jì)人員要建立“部門職責(zé)-工作活動-預(yù)算項(xiàng)目”的審計(jì)思路，以部門預(yù)算為主體，從與部門的行業(yè)、職責(zé)相關(guān)的政策和項(xiàng)目入手，衡量評價財(cái)政資金的分配、管理、使用和績效。在評價部門整體績效時，要保持與被審計(jì)單位的充分互動與有效溝通，充分聽取被審計(jì)單位的意見，避免因政策理解不透徹，信息獲取不全面而造成的審計(jì)風(fēng)險。

（三）關(guān)注保障基本民生、提高社會基本福利水平的重點(diǎn)項(xiàng)目和領(lǐng)域。由于人員和時間有限，審計(jì)機(jī)關(guān)要圍繞全面建成小康社會、保障和改善民生等黨和國家的重大決策部署，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。審查預(yù)算是否細(xì)化到項(xiàng)目或單位，預(yù)算安排是否保障重點(diǎn)支出和解決突出問題。要從績效目標(biāo)的設(shè)定、下達(dá)、運(yùn)行、結(jié)果反饋的全過程，關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目和領(lǐng)域落實(shí)國家重大政策的情況。要對照績效目標(biāo)檢查項(xiàng)目資金支出產(chǎn)生的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，復(fù)核財(cái)政部門對重點(diǎn)項(xiàng)目和重要政策相關(guān)預(yù)算執(zhí)行的財(cái)政評價工作開展情況，確保政策措施貫徹落實(shí)，財(cái)政資金高效使用。

（四）關(guān)注績效評價與審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。一方面，要審查財(cái)政部門是否將績效評價結(jié)果，作為財(cái)政資金分配的重要參考依據(jù)，審查是否存在資金大量結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)，仍安排同類預(yù)算的情況，是否存在績效評價結(jié)果不佳，且重復(fù)安排資金的現(xiàn)象。另一方面，要關(guān)注績效評價與審計(jì)結(jié)果是否與政府工作目標(biāo)考核相結(jié)合；是否促進(jìn)完善如以獎代補(bǔ)等預(yù)算分配的獎懲激勵機(jī)制的建立；是否推動完善預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督體制。

總之，開展財(cái)政預(yù)算績效審計(jì)，要提高站位，把握全局，不僅要揭示財(cái)政資金管理上的問題，更要從深層次查找體制機(jī)制上的不足，從而促進(jìn)提高財(cái)政管理水平，助推預(yù)算績效管理改革措施精準(zhǔn)落地。

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