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包工頭老李以防腐公司的名義攬下了一家房地產(chǎn)公司的外墻保溫工程，合同總價款1200萬元，老李與防腐公司結(jié)算1000萬元，凈賺200萬元。 一直到工程完工，防腐公司總共給房地產(chǎn)公司開了1000萬元的增值稅專用發(fā)票，任憑老李怎么說，也不愿意再開剩下的200萬元發(fā)票了！防腐公司的理由有以下3個： 1、防腐公司提供1000萬元的建筑勞務，收到1000萬元的工程款，按三流合一的規(guī)定，只能開1000萬元的發(fā)票！如果開具1200萬元的發(fā)票，那屬于虛開增值稅發(fā)票行為； 2、本來防腐公司的進項稅就不足抵扣的，如果再多開200萬元的發(fā)票，會造成進項嚴重不足，進一步加重稅負； 3、1200萬元的工程，負責施工的是防腐公司，防腐公司的老板認為，老李只是喝喝酒、跑跑腿、動動嘴皮子就拿走200萬，太不公平了！ 老李對防腐公司的行為也很惱火，誰說我沒干活??？能簽下這個合同，我動用了我的全部人際關(guān)系，沒有我，你能簽下這個1200萬元的合同嗎？再說了，簽合同的時候都說好的，你現(xiàn)在變卦，相當于“擺了我一道”??！ 不過惱火歸惱火，問題總要解決的，現(xiàn)在，房地產(chǎn)公司追著老李要發(fā)票，我建議老李通過以下途徑去解決： 一、去稅務大廳代開“居間服務費”發(fā)票200萬元。 在這1200萬元的外墻保溫工程中，從本質(zhì)上講，老李的角色是工程介紹人，賺得200萬元是工程介紹費，稅法上叫“居間服務費”，屬于“勞務報酬所得”的一種。 那么，如果老李去稅務大廳代開200萬元的“居間服務費”發(fā)票，需要交多少稅呢？ 1、增值稅。 自然人去稅務大廳代開勞務費發(fā)票，增值稅和小規(guī)模納稅人一樣，實行簡易計稅方式，征收率為3%。 應交增值稅＝200/1.03×0.03=5.83萬元； 2、城市維護建設稅。 城建稅的計稅依據(jù)是實際繳納的增值稅，增值稅的繳納地不同，稅率分別為7%、5%和1%。 應交城市維護建設稅＝5.83×0.07=0.41萬元； 3、教育費附加和地方教育費附加。 這兩項附加稅的計稅方法和城市維護建設稅一樣，也是以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，稅率分別為3%和2%。 應交附加稅合計＝5.83×0.05=0.29萬元； 4、個人所得稅。 單次取得勞務報酬200萬元，屬于收入畸高，稅率為40%，速算扣除數(shù)為0.7萬元。 應交個人所得稅＝200/1.03×（1-20%）×40%-0.7＝61.44萬元。 請注意，個人所得稅在稅務大廳代開發(fā)票時不用繳納，支付方在支付勞務報酬時代扣代繳；另外，“勞務報酬所得”屬于綜合所得的一種，這里只是預扣預繳，明年還需要匯算清繳，到時候多退少補！ 這樣的話，200萬元的居間服務費，不考慮其他因素，老李實際到手200-5.83-0.41-0.29-61.44=132.03萬元。 二、如果時間允許的話，老李去成立一家小規(guī)模納稅人公司，以公司給房地產(chǎn)公司開具200萬元的發(fā)票。 需要聲明一下，如果走這種模式，需要變更合同，這就要征得防腐公司、房地產(chǎn)公司的同意。 防腐公司應該沒問題，可是房地產(chǎn)公司未必同意，因為原來它能拿到1200萬元的9%的增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在只能拿到1000萬元的9%的專用發(fā)票和200萬元的3%的增值稅專用發(fā)票，少抵扣了進項稅額200/1.09×0.09-200/1.03×0.03=10.69萬元。 1、增值稅、城市維護建設稅和附加稅等 現(xiàn)在對小規(guī)模納稅人的增值稅有政策優(yōu)惠，可以按1%自開專用發(fā)票；但是，考慮到房地產(chǎn)公司少抵扣進項稅額的因素，此處還按3%計算，那么，要交的這幾項稅就和去稅務大廳代開勞務費發(fā)票一樣了。 應交增值稅為5.83萬元； 應交城建稅0.41萬元； 應交附加稅0.29萬元； 2、企業(yè)所得稅。 老李剛成立的小規(guī)模納稅人公司肯定屬于小微企業(yè)，小微企業(yè)的應納稅所得額低于100萬元的，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算應納稅額；應納稅所得額在100萬元至300萬元之間的，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算應納稅所得額。 假設老李的公司沒有其他成本費用，應交企業(yè)所得稅＝（200/1.03-0.41-0.29）×0.25×0.2=9.67萬元。 這樣的話，老李實際到手200-5.83-0.41-0.29-9.67=183.8萬元，比去稅務大廳代開“勞務費”發(fā)票多賺183.8-132.03=51.77萬元。 雖然在實務中，第二種操作方式操作起來有很大難度，但是，在巨大的利益面前，我相信老李會操作成功的！  |
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