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物流企業(yè)主要經(jīng)營流程：貨物托運(yùn)人簽填托運(yùn)單；托運(yùn)單內(nèi)容的審核和受理；核實(shí)理貨；貨物的監(jiān)裝和監(jiān)卸。營運(yùn)部門在完成每單運(yùn)輸任務(wù)后，將托運(yùn)單據(jù)轉(zhuǎn)交給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)收到的確認(rèn)完成的運(yùn)輸作業(yè)的單據(jù)，據(jù)以確認(rèn)收入，開具增值稅專用發(fā)票。 四、進(jìn)項(xiàng)抵扣 （一）物流企業(yè)兼營運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、收派等業(yè)務(wù)，有簡易計(jì)稅方法業(yè)務(wù)，又有一般計(jì)稅方法業(yè)務(wù)，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第二十七條規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 （二）允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 1.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途。 2.取得橋、閘通行費(fèi)發(fā)票 橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% 3.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單 航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9% 注意：如果票面有燃油附加費(fèi)，要和票價(jià)一起合計(jì)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。民航發(fā)展基金不計(jì)入計(jì)算進(jìn)項(xiàng)數(shù)額的基數(shù)。航空運(yùn)輸電子客票行程單上的旅客身份信息需與報(bào)銷人的身份信息一致。 4.取得取得注明旅客身份信息的鐵路車票 鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%，注意票面旅客身份信息需與報(bào)銷人的身份信息一致。 5.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票 公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%，注意票面旅客身份信息需與報(bào)銷人的身份信息一致。 注意： （1）公路、水路客票需有旅客身份信息的才可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金；無旅客身份信息的客票，比如出租車票、長途客運(yùn)手撕票等，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （2）票面旅客身份信息需與報(bào)銷人的身份信息一致。 （3）與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。 6.取得增值稅電子普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。注意，取得旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依6%稅率開具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是購進(jìn)“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”，不屬于購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。 上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 7.取得通行費(fèi)電子發(fā)票 通過經(jīng)營性收費(fèi)公路部分，取得通行費(fèi)電子發(fā)票（征稅發(fā)票）抵扣稅款；采用充值方式預(yù)存通行費(fèi)及通過政府還貸公路部分（非試點(diǎn)地區(qū)），取得通行費(fèi)電子發(fā)票（不征稅發(fā)票），通過政府還貸公路部分（試點(diǎn)地區(qū)），取得通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)，不得抵扣稅款。 （一）自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具，不再有行業(yè)限制。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。 （二）代開發(fā)票 （三）發(fā)票開具可能存在的風(fēng)險(xiǎn) 1.發(fā)票分類編碼選擇錯(cuò)誤，將“運(yùn)輸服務(wù)”項(xiàng)目開具為“物流輔助服務(wù)”項(xiàng)目 2.虛開發(fā)票： （1）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （2）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （3）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 3.未按照規(guī)定的時(shí)限、順序和欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章（記賬聯(lián)不需要蓋）。 視頻課件（來源公眾號(hào)：海湘稅語）  1.倉儲(chǔ)設(shè)施用地：（7000+1500）=8500平方米 年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額=8500×9×（1-50%）=38250元 2.辦公、生活區(qū)用地1000平方米，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額=1000×9=9000元 合計(jì)應(yīng)交土地使用稅38250+9000=47250元。 （一）收入實(shí)現(xiàn) 貸：主營業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入（貨運(yùn)收入）/裝卸收入/收派收入等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 小規(guī)模納稅人 （二）總分站之間業(yè)務(wù) 1.收到分站交來運(yùn)輸收入 貸：其他應(yīng)收款--進(jìn)款往來 貸：主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 小規(guī)模納稅人 （三）成本結(jié)轉(zhuǎn) 貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資 原材料——燃料 物流企業(yè)發(fā)生的輔助營運(yùn)費(fèi)用，費(fèi)用發(fā)生時(shí)在輔助營運(yùn)費(fèi)用科目中核算，月底按照每個(gè)車間的千噸行駛千米數(shù)比例分配。 2019年6月份，第一車隊(duì)營運(yùn)貨物汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)3000噸精煤,平均運(yùn)輸距離320公里，即960千噸/千米；第二車隊(duì)運(yùn)營貨物汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)4000噸焦煤,平均運(yùn)輸距離220公里，即880千噸/千米。 第一車隊(duì)的分配率為：960÷（960+880）×100%=52.17% 第二車隊(duì)的分配率為：880÷（960+880）×100%=47.83% 根據(jù)以上分配率對(duì)輔助營運(yùn)費(fèi)用進(jìn)行分配。 本文由小穎言稅原創(chuàng)整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來源。
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