一、申報(bào)抵扣明細(xì)欄

(一)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票(第1欄)

其中：本期認(rèn)證本期申報(bào)(第2欄)、前期認(rèn)證本期申報(bào)(第3欄)

包括：增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨運(yùn)發(fā)票、(收費(fèi)公路)通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

抵扣方式：認(rèn)證抵扣

(二)其他扣稅憑證(第4欄)

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(第5欄)

抵扣方式：先稽核比對(duì)再申報(bào)抵扣

農(nóng)產(chǎn)品收購、銷售發(fā)票(第6欄)

抵扣方式：計(jì)算抵扣

代扣代繳稅收繳款憑證(第7欄)

抵扣方式：填列申報(bào)抵扣

加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額(第8a欄)

其他(第8b欄)

抵扣方式：計(jì)算抵扣

(三)旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證(第10欄)

包括：航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票

抵扣方式：計(jì)算抵扣

二、扣稅憑證/抵扣發(fā)票

1、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(六聯(lián))

開具單位：從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）的納稅人。

各聯(lián)次用途：

購貨單位：第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（付款憑證）；第二聯(lián)抵扣聯(lián)（扣稅憑證/非增值稅一般納稅人時(shí)，此聯(lián)由銷貨單位留存）；

稅務(wù)局：第三聯(lián)報(bào)稅聯(lián)（車購稅征收單位留存）；

車輛登記單位：第四聯(lián)注冊(cè)登記聯(lián)（車輛登記單位留存）；

銷貨單位：第五聯(lián)記賬聯(lián)（記賬憑證）；第六聯(lián)存根聯(lián)（留存）。

顏色：棕、綠、紫、藍(lán)、黑

2、貨運(yùn)發(fā)票

3、(收費(fèi)公路)通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

適用范圍：2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶卡交納的通行費(fèi)，以及ETC卡充值費(fèi)可以開具通行費(fèi)電子發(fā)票，不再開具紙質(zhì)票據(jù)。

4、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

進(jìn)口增值稅：納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格(含關(guān)稅、消費(fèi)稅)和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

組成計(jì)稅價(jià)格=完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x稅率

5、農(nóng)產(chǎn)品收購、銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，向收款方開具的發(fā)票。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

發(fā)票樣式：增值稅普通發(fā)票(收購發(fā)票左上角加“收購”字樣)

加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額：填入第8a欄。

6、代扣代繳稅收繳款憑證

適用范圍：非居民企業(yè)提供的服務(wù)屬于我國增值稅納稅范圍，支付人負(fù)有代扣代繳增值稅的義務(wù)。代扣代繳增值稅之后取得的完稅憑證可以抵扣。

開具方式：稅務(wù)局開具

代扣代繳稅額：填入第36欄

7、取得注明旅客身份信息的旅客運(yùn)輸服務(wù)普通發(fā)票

取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

a.航空運(yùn)輸電子客票行程單

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

b.鐵路車票

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

c.公路、水路等其他客票

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

相關(guān)文件：

1.《關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕86號(hào)）自2016年8月1日起執(zhí)行。(營改增試點(diǎn)運(yùn)行)

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

2.《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào)) 自2018年1月1日起執(zhí)行。

納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

3.《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)) 自2019年4月1日起執(zhí)行。(前三條，增值稅稅率下調(diào))

第六條：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第七條：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。(“四項(xiàng)服務(wù)”加計(jì)抵減政策)

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

第八條：試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

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