基礎(chǔ)知識來了，敲黑板！

盡職調(diào)查，主要包含三個(gè)方面的內(nèi)容：法律盡職調(diào)查、業(yè)務(wù)盡職調(diào)查以及財(cái)務(wù)盡職調(diào)查。我們說的容易與審計(jì)相互混淆的，主要是財(cái)務(wù)盡職調(diào)查。而經(jīng)常把盡調(diào)和審計(jì)混淆的原因，也就是二者的共同點(diǎn)——經(jīng)常會委托會計(jì)師事務(wù)所來開展項(xiàng)目，團(tuán)隊(duì)中都有審計(jì)師，并且項(xiàng)目都會涉及審閱財(cái)務(wù)資料的相關(guān)程序。

再說二者的區(qū)別。

大家常掛嘴邊的審計(jì)，大多指的是年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指的是按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，由注冊會計(jì)師及從業(yè)人員對被審計(jì)單位的年度會計(jì)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并由注冊會計(jì)師對會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。因此，財(cái)務(wù)審計(jì)的核心目的是對企業(yè)進(jìn)行合規(guī)性的檢查。

而盡職調(diào)查則是對企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和文檔、管理人員的背景、市場風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)做全面深入的審核，更多是為了還原企業(yè)當(dāng)前真實(shí)的管理現(xiàn)狀，并站在戰(zhàn)略、行業(yè)、業(yè)務(wù)的角度去解釋為什么呈現(xiàn)這種狀況，來對企業(yè)未來發(fā)展做出預(yù)期，判斷是否要推進(jìn)后續(xù)的投資并購工作。

財(cái)務(wù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是國家行業(yè)內(nèi)的會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則，準(zhǔn)則是一板一眼規(guī)范嚴(yán)格的，而盡職調(diào)查存在著跳出準(zhǔn)則要求，根據(jù)不同的投資目的，來進(jìn)行賬務(wù)信息處理還原的情況，由此可見，盡職調(diào)查主要以投資方的關(guān)注點(diǎn)為準(zhǔn)。

前面劃了重點(diǎn)，盡職調(diào)查包括三方面內(nèi)容，因此團(tuán)隊(duì)中除了審計(jì)師之外還有律師以及相關(guān)業(yè)務(wù)專家；而財(cái)務(wù)審計(jì)則主要是審計(jì)師團(tuán)隊(duì)來開展工作。

大家都知道財(cái)務(wù)審計(jì)是分忙季和淡季的，審計(jì)工作也因?yàn)闀r(shí)間規(guī)律、與企業(yè)相對熟悉，現(xiàn)場時(shí)間可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，時(shí)間自由也相對充分。盡調(diào)工作則更強(qiáng)調(diào)的是短平快，整個(gè)流程下來通常不會超過三個(gè)月，同體量企業(yè)的審計(jì)工作可能持續(xù)兩個(gè)月左右。

工作量上二者也是有些差異的。財(cái)務(wù)審計(jì)主要基于企業(yè)兩年之間的變化開展工作，會更多關(guān)注的是財(cái)務(wù)信息，而盡職調(diào)查通常要涉及企業(yè)三年五年的數(shù)據(jù)對比，涉及的工作范圍包含業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法律等，工作量也就相對會多。

在開展盡職調(diào)查工作時(shí)，資料獲取有時(shí)候是最困擾的問題。在未來合作關(guān)系不確定的情況下，企業(yè)提供資料時(shí)肯定是非常謹(jǐn)慎的。許多資料會因?yàn)樯婕啊吧虡I(yè)秘密”而無法提供。盡調(diào)人員通常能取得的資料是經(jīng)審計(jì)的報(bào)告以及有選擇性的審計(jì)師工作底稿、內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表等。甚至有時(shí)盡調(diào)人員拿到的資料并不是最更新的狀態(tài)，也會影響到工作的質(zhì)量。而財(cái)務(wù)審計(jì)在這個(gè)方面的困擾相對比較少。

大家都知道，財(cái)務(wù)審計(jì)對客觀數(shù)據(jù)是有“執(zhí)著”的，軋差平表的基礎(chǔ)就是客觀的財(cái)務(wù)信息。而在盡職調(diào)查中，需要的信息不僅僅依賴于報(bào)表材料等客觀信息，有時(shí)盡調(diào)人員會依靠與管理團(tuán)隊(duì)、普通員工進(jìn)行訪談，來對企業(yè)的經(jīng)營狀況、團(tuán)隊(duì)的融洽程度進(jìn)行了解，從而幫助對企業(yè)未來發(fā)展進(jìn)行預(yù)判。

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