單位取得拆遷補(bǔ)償是否繳納增值稅

留言時(shí)間：2020-02-26

咨詢對(duì)象:北京市稅務(wù)局

問(wèn)題內(nèi)容:

單位取得拆遷補(bǔ)償是否繳納增值稅，若需繳納，適用什么增值稅稅目？政策依據(jù)是什么?  

答復(fù)機(jī)構(gòu):北京市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間:2020-02-27

答復(fù)內(nèi)容

12366北京中心答復(fù)：

您好，請(qǐng)參閱《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》“三、銷售不動(dòng)產(chǎn)

銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

建筑物，包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。

構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅?！?/span>

企業(yè)廠房因拆遷取得的拆遷補(bǔ)償款，對(duì)于建筑物補(bǔ)償按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅，對(duì)于生產(chǎn)機(jī)器補(bǔ)償按照銷售貨物繳納增值稅，而人工補(bǔ)償、停產(chǎn)停業(yè)補(bǔ)償、青苗補(bǔ)償不屬于增值稅征收范圍。對(duì)于上述各類補(bǔ)償款的具體款項(xiàng)應(yīng)在拆遷協(xié)議中予以明確，且被拆遷單位在財(cái)務(wù)處理上應(yīng)分別核算。

標(biāo)  題：企業(yè)政策征遷收入是否繳納增值稅?

寫信人： 許**

咨詢時(shí)間： 2018-09-26

回復(fù)時(shí)間： 2018-09-27

發(fā)布時(shí)間： 2018-09-27

留言內(nèi)容：

我公司賀喜科技(福建)有限公司被政府征遷簽訂了:土地使用權(quán)(含房產(chǎn))收回補(bǔ)償協(xié)議書,收到的收回補(bǔ)償款中包括地面建筑物補(bǔ)償款,請(qǐng)問(wèn)收到的地面建筑物補(bǔ)償款是否要繳納增值稅?

回復(fù)部門：

福建省稅務(wù)局納稅服務(wù)處

回復(fù)內(nèi)容：

您好，對(duì)于按照城市規(guī)劃、公共利益等的需要，政府按規(guī)定發(fā)布征收決定征收土地給予的房屋拆遷補(bǔ)償，目的主要是收回土地使用權(quán)，被征收單位收取的各類拆遷補(bǔ)償(房屋補(bǔ)償、獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)助、青苗補(bǔ)償?shù)鹊龋┒紝儆阡N售土地使用權(quán)而收取的各項(xiàng)費(fèi)用，屬于價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額一并征收增值稅，如果符合36號(hào)文附件3規(guī)定的，可以享受增值稅免稅優(yōu)惠，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

文件依據(jù)：

1.根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

……

第九條 應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

……

第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！?/span>

2.根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅

    ……

    （三十七）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。    

    ……

    六、上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目和第五條政策外，其他均在營(yíng)改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。如果試點(diǎn)納稅人在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠?！?/span>