其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等?，F(xiàn)分別說明其主要的造假方式：
    （一）外埠存款
    外埠存款是企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往外地銀行開設(shè)采購專戶的款項。
    1、非法設(shè)立外埠存款帳戶。主要表現(xiàn)為：捏造申請書，騙取銀行信用，在異地開設(shè)采購戶，進行非法交易。在異地會同異地合伙單位設(shè)立存款帳戶，將企業(yè)存款匯往異地作為外埠存款。
    2、非法支出外埠存款，主要表現(xiàn)為將外埠存款挪用進行股票投資、債券投資等交易活動。
    識別外埠存款會計造假的技巧 
    ①審查人員應(yīng)運用詳查法，審查以外埠存款購進的全部商品、材料和其他物品，看其有無超出采購存款的傭金。
    ②審查“其他貨幣資金——外埠存款”明細賬余額，查明其有無長期掛賬現(xiàn)象，若“其他貨幣資金——外埠存款”占用時間長，應(yīng)進一步分析查證其有無挪用資金或者不及時辦理結(jié)算的問題。
    （二）銀行匯票
    匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)，在尚未辦理結(jié)算之前的票據(jù)存款。
    1、銀行匯票使用不合理、不合法，主要表現(xiàn)為超出了使用范圍，套取現(xiàn)金。到外地提取現(xiàn)金，用于非法活動。貪污匯票存款，找假發(fā)票，使發(fā)票單位或收款單位不一致。
    2、非法轉(zhuǎn)讓或貪污銀行匯票。也就是說，企業(yè)財會部收到銀行匯票時，不及時存入銀行，而是通過背書轉(zhuǎn)讓給其他單位，從中非法獲利。
    3、收受無效的銀行匯票，給企業(yè)帶來損失。主要表現(xiàn)在：接受過期、作廢或經(jīng)涂改的銀行匯票；接受非銀行簽發(fā)的銀行匯票或假冒的銀行匯票；收到的銀行匯票，收款人并非本企業(yè)。
    銀行匯票存款的查證技巧 
   (1)審查銀行匯票申請書，查明被查單位與收款單位有無業(yè)務(wù)往來；
    (2)審查購銷合同規(guī)定的結(jié)算方式是否為采用銀行匯票結(jié)算；
    (3)在分析使用匯票結(jié)算合理性的基礎(chǔ)上，審查“其他貨幣資金——銀行匯票存款”明細賬，審查其是否及時辦理結(jié)算，有無長期掛賬而挪用匯票存款或侵占行為；
    (4)核對銀行存款和銀行對賬單，審查其款項是否與銀行對賬單一致，如果不一致，應(yīng)分析是否為未達賬項，否則，應(yīng)查明是否收到無效或過期匯票。
   （三）銀行本票
    銀行本票存款是指申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其在同城憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)，在辦理結(jié)算之前形成的存款。
    作假主要在：銀行本票與采購金額不一致。銀行本票金額大，致使業(yè)務(wù)員用假發(fā)票抵帳，貪污余款。
    銀行本票存款的查證技巧
    與銀行匯票存款的查證基本相同，請參照上述銀行匯票的查證方法。
   （四）在途貨幣資金
    在途貨幣資金是指企業(yè)與所屬單位或上下級之間匯解款項，在月終尚未到達，處于在途的資金。
    作假的主要表現(xiàn)在：收到存款或收到在途貨幣資金不作轉(zhuǎn)帳處理，挪作他用或者貪污；虛增在途貨幣資金，如為了虛列銷售收入，表現(xiàn)為增加在途貨幣資金。
    在途貨幣資金業(yè)務(wù)的查證技巧 
   (1)審查“其他貨幣資金——在途貨幣資金”明細賬，分析其入賬時間及占用時間，若發(fā)現(xiàn)占用時間較長，則作為疑點，進一步審查。
    (2)調(diào)閱憑證，追蹤調(diào)查付款單位，并在此基礎(chǔ)上審查銀行對賬單，查明有關(guān)已收款未轉(zhuǎn)賬或收款的銀行存款已轉(zhuǎn)出的情況。
    (3)若付款單位確實已付款，在銀行存款日記賬和對賬單未作任何反映，應(yīng)審查付款單位付出款項時填寫的收款單位有無差錯，銀行收款有無錯誤，若上述無誤，則應(yīng)對在途貨幣資金的經(jīng)辦人進行調(diào)查，查明其有無貪污或其他違法活動。

    真誠邀請：這次我去江西參加用友－暢捷通舉辦的會計文化節(jié)，每到一個城市，我都會與大家分享《會計之道》公益講座，已經(jīng)走了兩個城市，我的近期安排為：18日下午贛州，21日下午九江，22日下午吉安。具體地址可在微博上咨詢@石明江西暢捷通 ，他會告你詳情。歡迎當?shù)氐臅嬇笥褌兩W臨現(xiàn)場。