其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款以及存出投資款等。
其他貨幣資金
外埠存款是企業(yè)到外地進行臨時零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶款項；
銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行
本票按照規(guī)定存入銀行的款項；
信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項；
存出投資款是指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司但尚未購買股票、基金等投資對象的款項。
[1]2會計處理編輯
一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、
信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。
二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“
信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。
其他貨幣資金
其他貨幣資金的核算：
其他貨幣資金指除了庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。
設(shè)賬：其他貨幣資金——外埠存款、其他貨幣資金——銀行匯票、其他貨幣資金——銀行本票、其他貨幣資金——信用證、其他貨幣資金——信用卡、其他貨幣資金——存出投資款等。
1、外埠存款
外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星的采購時，匯往采購地銀行并開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，付完結(jié)束
賬戶。
①企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時：
借：其他貨幣資金——外埠存款
貸：銀行存款
②企業(yè)收到采購員交來發(fā)票賬單等報銷憑證時應(yīng)作如下分錄：
借：材料采購 (或原材料;在途物資)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金——外埠存款
③采購地銀行將多余款項轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行結(jié)算戶時：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——外埠存款
2、銀行匯票存款
銀行匯票存款是指企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。
①企業(yè)取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)作分錄如下：
借：其他貨幣資金——銀行匯票
貸：銀行存款
②企業(yè)用銀行匯票與銷貨單位結(jié)算購貨款：
借：材料采購 (或原材料;在途物資)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金——銀行匯票
③若有多余款項退回時，
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——銀行匯票
3、銀行本票存款
銀行本票存款是企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。有關(guān)銀行本票取得、使用及退回余額等賬務(wù)處理同銀行匯票存款。
4、存出投資款
存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金
(1)存出投資款時：
借：其他貨幣資金-存出投資款
貸：銀行存款
(2)用存出投資款購入金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)
4外埠存款編輯
外埠存款指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)匯出款項時，須填寫匯款委托書；匯入銀行對于匯入的采購款項，按匯款單位開設(shè)采購專戶。采購專戶
存款只付不收，款項付完后結(jié)束
賬戶。
其他貨幣資金
企業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款給采購地開立專戶時：
借：其他貨幣資金──外埠存款
貸：銀行存款
收到采購員交來的購貨發(fā)票，按購貨金額和支付的增值稅款。
借：物資采購
應(yīng)交稅金──應(yīng)交
增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金──外埠存款
采購員完成了采購任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行的收賬通知。
轉(zhuǎn)銷“其他資幣資金──
外埠存款”科目。
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金──外埠存款
5銀行匯票存款編輯
企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行蓋章的委托書
存根聯(lián)進行賬務(wù)處理。
借：其他貨幣資金──銀行匯票存款
貸：銀行存款
企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等
憑證進行賬務(wù)處理。
借：物資采購
應(yīng)交
稅金──應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金──銀行匯票存款
銀行匯票使用完畢，應(yīng)轉(zhuǎn)銷
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金──銀行匯票存款
如銀行匯票因超出付款期限或其他原因未曾使用而退回。則企業(yè)收款時
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金──銀行匯票存款
6銀行本票存款編輯
企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并交款項交存銀行，取得銀行本票時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行蓋章退回的申請書
存根聯(lián)進行
賬務(wù)處理。
借：其他貨幣資金──銀行本票存款
貸：銀行存款
其他貨幣資金
企業(yè)使用銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證進行賬務(wù)處理。
借：物資采購
應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金──銀行本票存款
如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時，應(yīng)根據(jù)銀行收回本票時蓋章退回的一聯(lián)進賬單。編制
會計分錄借：銀行存款
貸：其他貨幣資金──銀行本票存款
7信用證存款編輯
信用證存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。
企業(yè)向銀行申請開出信用證，用于支付境外供貨單位的購貨款項。根據(jù)開戶銀行蓋章退回的“信用證委托書”回單。編制會計分錄
借：其他貨幣資金──信用證存款
貸：銀行存款
銀行存款
其他貨幣資金
企業(yè)在收到境外供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，并經(jīng)核對無誤后進行賬務(wù)處理
借：物資采購
應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸；其他貨幣資金──信用證存款
企業(yè)收到未用完的信用證存款余額時
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金──信用證存款
8信用卡存款編輯
企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項
企業(yè)申領(lǐng)信用卡，按規(guī)定填制申請表。并按銀行要求交存
備用金。銀行開立
信用卡存款賬戶。發(fā)給
信用卡。企業(yè)根據(jù)銀行蓋章退回的交存
備用金的進
賬單，編制分錄：
借：其他貨幣資金──信用卡存款
貸：銀行存款
其他貨幣資金
企業(yè)在收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后。應(yīng)進行帳務(wù)處理。
借：管理費用（相關(guān)費用科目）
貸：其他貨幣資金──信用卡存款
9在途貨幣編輯
指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務(wù)中，到月終時尚未到達的匯入款項。
企業(yè)根據(jù)所屬單位匯出款項的通知。編制會計分錄
借：其他貨幣資金──在途資金
貸：其他應(yīng)收款（或有關(guān)科目）
收到匯款時，根據(jù)銀行通知編制分錄：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金──在途資金
10業(yè)務(wù)查賬編輯
其他貨幣資金
其他貨幣資金業(yè)務(wù)錯弊的一般查證方法。主要包括以下幾種：
1、查閱各種存款
日記賬，查證各種專戶存款開立是否必要。如
外埠存款是否因臨時、零星采購物資所需而開立，信用證存款是否確實因在開展進出口貿(mào)易業(yè)務(wù)中采用國際結(jié)算方式所需而開立。
2、要求企業(yè)提供各種書面文件，查證開立各種專戶存款是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)，其數(shù)額是否合理。
3、從日記賬記錄中抽出數(shù)筆業(yè)務(wù)查證其
原始憑證和記賬憑證，查證各存款戶支用款項是否合理，即是否按原定的用途使用；是否遵守銀行的結(jié)算制度；采購業(yè)務(wù)完成之后是否及時辦理結(jié)算手續(xù)；有無非法轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象。
4、對于在途貨幣資金，應(yīng)根據(jù)匯出單位的匯款通知書，查證在途貨幣資金的形成是否真實；在貨幣向資金發(fā)生后是否及時入賬；收到在途貨幣資金后是否及時注銷；對于長期
掛賬不注銷或一直未收到款項的應(yīng)查明原因。
外埠存款的查賬技巧主要有：
1、查賬人員應(yīng)運用詳查法，審查以外埠存款購進的全部商品、材料和其他物品，看其有無超出采購存款的傭金。
2、再審查“其他貨幣資金——外埠存款”明細賬余額，查明其有無長期掛賬現(xiàn)象，若“其他貨幣資金——外埠有款“占用時間長，應(yīng)進一步分析查證其有無挪用資金或者不及時辦理結(jié)算的問題。
銀行匯票存款的查證技巧主要有：
1、審查銀行匯票申請書，查明被查單位與收款單位有無業(yè)務(wù)往來。
2、審查購銷合同規(guī)定的結(jié)算方式是否為采用銀行匯票結(jié)算。
3、在分析使用匯票結(jié)算合理性的基礎(chǔ)上，審查“其他貨幣資金——銀行匯票存款”
明細賬，審查其是否及時辦理結(jié)算，有無長期掛賬而挪用匯票存款或侵占行為。
4、核對銀行存款和銀行對賬單，審查其款項是否與銀行對賬單一致，如果不一致，應(yīng)分析是否為未達賬項，否則，應(yīng)查明是否收到無效或過期匯票。
銀行本票存款的查賬技巧：
與銀行匯票存款的查證基本相同。
