案例一：

錢多多2016年入職A公司，自2019年1月1日起，公司每月支付工資20000元（稅前）。錢多多個稅的三險一金扣除標準為1000元/月，專項附加扣除標準為1000元/月；除工資薪金所得外錢多多無其他所得，無其他減免及特殊事項。計算2019年3月，錢多多應繳納的個稅是多少？

第一步：

累計預扣預繳應納稅所得額

=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

=20000×3-5000×3-1000×3-1000×3-0=39000（元）

第二步：

對照國家稅務總局公告2018年第56號附件二《個人所得稅預扣率表一》，當月預扣率為10%，速算扣除數(shù)為2520

第三步：

本期應預扣預繳稅額

=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

=（39000×10%-2520）-0-（390 390）=600（元）。

注：第三步中的（390 390）分別為1月、2月已預扣預繳稅額（計算思路同3月份）。

錢多多應繳納的個稅為600元。

案例二：

錢多多2016年入職A公司，2019年10月份應發(fā)工資為6000元，按社保法規(guī)定，其個人應承擔三險一金1018元，公司承擔五險一金2052元，按累計預扣預繳法計算出的當月個稅為11元，假設公司目前只有錢多多一個人員，該公司的計提工資、社保、發(fā)放工資的會計分錄？

1、計提工資：根據(jù)受益對象或崗位：

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的薪酬）

制造費用（車間管理人員的薪酬）

勞務成本（提供勞務人員的薪酬）

管理費用（行政管理和財務部人員的薪酬）

銷售費用（銷售機構人員的薪酬）

在建工程（在建工程人員的薪酬）

研發(fā)支出（研發(fā)支出人員負擔的職工薪酬）等科目，金額8052   

           貸：應付職工薪酬---工資               6000

               應付職工薪酬---基本養(yǎng)老保險費      960

               應付職工薪酬---基本醫(yī)療保險費      390

               應付職工薪酬----工傷保險費         30

               應付職工薪酬----生育保險費         30

               應付職工薪酬----失業(yè)保險費         42

               應付職工薪酬----住房公積金         600

說明：執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)可以直接把公司承擔的五險計入應付職工薪酬---社會保險費。

2、支付員工工資并代扣個稅和社保、公積金：

   借：應付職工薪酬---工資                      6000

     貸：其他應付款（個人負擔社保及住房公積金） 1018

              應交稅費---應交個人所得稅         11

                   銀行存款                    4971

3、支付“五險一金”和代繳個稅

          借： 應付職工薪酬---基本養(yǎng)老保險費      960

               應付職工薪酬---基本醫(yī)療保險費      390

               應付職工薪酬----工傷保險費         30

               應付職工薪酬----生育保險費         30

               應付職工薪酬----失業(yè)保險費         42

               應付職工薪酬----住房公積金         600         

其他應付款（個人負擔社保及住房公積金） 1018

                   應交稅費---應交個人所得稅       11                                                     

                         貸：銀行存款            3081