在企業(yè)的日常經(jīng)營中，小規(guī)模納稅人或者采取簡易計稅模式一般納稅人經(jīng)常會有這樣的困惑，采取簡易計稅收到專票后增值稅進項無法抵扣，這些專票應(yīng)如何處理呢?是認證轉(zhuǎn)出呢?還是計稅合計進成本呢?

1、一般納稅人簡易計稅

部分行業(yè)的一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票，所以按照進銷項抵扣核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負過高，因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。

2、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所以增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用相應(yīng)的征收率。

即上述兩類納稅人，采取簡易計稅模式，按照原則來說應(yīng)收到的是普通發(fā)票，增值稅進項稅額也無法抵扣，因此在收到專用發(fā)票時應(yīng)如何處理呢?

1、一般納稅人

一般納稅人采取簡易計稅模式時，收到的增值稅專用發(fā)票進項無法抵扣，具體的處理方式如下:

(1) 首先專用發(fā)票應(yīng)在發(fā)票認證期限內(nèi)360天進行認證，進行增值稅抵扣。

(2) 再進行增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出，進入相關(guān)業(yè)務(wù)的成本或計入費用中。

相關(guān)的稅法依據(jù):

財會[2016]22號文件第二條第2款規(guī)定:采購等業(yè)務(wù)進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目。

2、小規(guī)模納稅人

按照目前的稅法規(guī)定來說，小規(guī)模納稅人不應(yīng)該取得也不允許確定專用發(fā)票。所以稅法目前對小規(guī)模納稅人取得專票應(yīng)如何處理暫時沒有相關(guān)規(guī)定，且因小規(guī)模納稅人增值稅在系統(tǒng)中也無法認證專票，申報表中也沒有轉(zhuǎn)出進項稅額欄次，所以按照會計準則及日常的實務(wù)操作要求應(yīng)按照視同取得普通發(fā)票處理，計稅合計進入相關(guān)業(yè)務(wù)的成本費用科目。

1、一般納稅人

(1) 收到專票:

借:應(yīng)交稅費--待認證進項稅額

貸:銀行存款

(2) 認證專票:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:應(yīng)交稅費--待認證進項稅額

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

(3) 轉(zhuǎn)出進項稅額

借:相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

2、小規(guī)模納稅人

視同取得普通發(fā)票處理，價稅合計

(1)購買材料

借:原材料(原材料+增值稅)

貸:銀行存款

(3) 計入成本、費用

借:管理費用

貸:銀行存款

4、小規(guī)模納稅人會形成滯留票嗎?

經(jīng)常有小規(guī)模納稅人收到專用發(fā)票，因為無法認賬，擔心會形成滯留票，滯留票是怎么回事呢?

"滯留票"是指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方?jīng)]進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人，不存在對增值稅專用發(fā)票進行認證的功能。"滯留票"一說，專門指一般納稅人，與小規(guī)模納稅人無關(guān)。

因此，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，不會形成"滯留票"。

所以一般納稅人在取得不能抵扣的專用發(fā)票時，需要及時進行認證轉(zhuǎn)出，進行處理，否則將在系統(tǒng)中形成滯留票，容易引起稅務(wù)機關(guān)注意。

新個稅新社保下，中小企業(yè)如何通過納稅籌劃來節(jié)約成本?

掌握好的財稅處理方法非常關(guān)鍵!

李舟老師親授

價值499元《新個稅下工資薪金的五大風險與解決方案》免費聽!

工資薪金是否是權(quán)責發(fā)生制?

兩處以上取得工資如何進行籌劃處理?

臨時工如何進行工資薪金籌劃安排?

津貼是福利還是工資薪金?

高管工資薪金能不能隨意籌劃?

本文為焦點財稅作者原創(chuàng)

如需轉(zhuǎn)載注明焦點財稅出品返回搜狐，查看更多