疑 問

好多會計問：4月1日后，10%的增值稅扣除率還有嗎？

答 復

4月1日后，10%的增值稅扣除率仍然存在，看看適用的行業(yè)和要求吧！

10%扣除率僅限于納稅人生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物所購進的農產(chǎn)。

提 醒

1. 納稅人在購進農產(chǎn)品時，應按照農產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。

2. 在領用農產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計1%進項稅額。

比如：

5月份購進一批農產(chǎn)品，購進時按照9%計算抵扣進項稅額；6月份領用時，確定用于生產(chǎn)13%稅率貨物，則在6月份再加計1%進項稅額。

3. 參與加計扣除的必須是用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的購進農產(chǎn)品。

4. 加計扣除的時間是生產(chǎn)領用環(huán)節(jié)，而不是購進環(huán)節(jié)。購進環(huán)節(jié)無法確認使用對象，也就無法確認是否加計扣除。

5. 加計扣除1%的賬務處理如下：

借：生產(chǎn)成本 9900元

應交稅費—應交增值稅—進項稅額（農產(chǎn)品加計扣除）100元

貸：原材料—農產(chǎn)品 10000元

6. 加計扣除1%的進項稅額填寫在附表二第8a欄反映。