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近日，《都挺好》這部熱劇在電視機(jī)和移動(dòng)端“刷屏”，也吸引了不少會(huì)計(jì)人觀看。其中，“二嫂朱麗”這個(gè)角色在劇中是一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，她因?yàn)椤皩徲?jì)回避制度”而被停職的劇情，引發(fā)了會(huì)計(jì)人的熱議。 當(dāng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)正在經(jīng)歷一年一度最繁忙的“年審季”。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)近日發(fā)布的《上市公司2018年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)》，截至2019年3月13日，30家事務(wù)所共為168家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。 與此同時(shí)，中注協(xié)正在密集約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示大幅計(jì)提商譽(yù)減值、頻繁變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所和近3年實(shí)施重大資產(chǎn)重組等上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？梢姡瑘?zhí)業(yè)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范等問題，一直是注師行業(yè)的重中之重。 熱議“朱麗”的遭遇，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。 “大義滅親”還是照章辦事 在劇情中，二嫂朱麗所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所被眾誠(chéng)集團(tuán)邀請(qǐng)，對(duì)公司做一次全面審計(jì)。而在此過程中，身為該公司高管的小姑子蘇明玉為了阻止這一次審計(jì)，竟然“大義滅親”自我檢舉，當(dāng)場(chǎng)挑明了她與朱麗的關(guān)系，最終導(dǎo)致朱麗被公司停職。朱麗被停職的原因就是沒有遵守審計(jì)回避制度。 不少人都覺得蘇明玉這樣做是出于私心。但是，如果蘇明玉幫助朱麗隱瞞了這件事，讓她繼續(xù)參與這次審計(jì)，可能會(huì)引發(fā)更大問題。 據(jù)利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所浙江江南分所質(zhì)量控制部負(fù)責(zé)人黃晨慧介紹，審計(jì)回避制度是一種事前的預(yù)防措施，目的是避免因親屬關(guān)系影響審計(jì)結(jié)果。不管是否對(duì)審計(jì)結(jié)果造成影響都必須回避，這樣才能保證其審計(jì)結(jié)果的公正性。 此前，在地方的實(shí)踐做法中，上海市審計(jì)局曾發(fā)布通知明確指出，應(yīng)申請(qǐng)回避卻未按規(guī)定回避的，先要給予批評(píng)教育，情節(jié)嚴(yán)重的將依法給予處分——這種處分輕則吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證，嚴(yán)重的還要追究法律責(zé)任。 因此，雖然朱麗是無(wú)心之失，但顯然，一旦這審計(jì)工作進(jìn)行下去，她也將面對(duì)比較嚴(yán)重的后果。 在黃晨慧看來(lái)，作為一名審計(jì)人員，朱麗應(yīng)該很清楚審計(jì)回避制度。在開展工作之前，她也有義務(wù)搞清楚被審計(jì)公司的高層領(lǐng)導(dǎo)是否與她以及她所在的團(tuán)隊(duì)人員之間存在親屬關(guān)系，這是審計(jì)工作得以進(jìn)行的前提。領(lǐng)導(dǎo)在安排朱麗主持這次審計(jì)工作時(shí)，已經(jīng)把眾誠(chéng)集團(tuán)的相關(guān)資料交給她，就這個(gè)角度來(lái)說，朱麗的確存在一定的工作失誤。 因此，蘇明玉在審計(jì)大會(huì)上看似“大義滅親”之舉，實(shí)則是按照規(guī)章制度辦事。 “如果'朱麗’只是一名普通審計(jì)人員，并且確實(shí)提前不知情的話，那這個(gè)責(zé)任應(yīng)該歸結(jié)到做審計(jì)前調(diào)查和安排審計(jì)人員的負(fù)責(zé)人身上。另外，在還沒有開展審計(jì)工作的情況下，被審計(jì)單位也有義務(wù)協(xié)助核實(shí)審計(jì)人員身份。” 利安人壽保險(xiǎn)股份有限公司審計(jì)監(jiān)察部審計(jì)專員張正望說。 做好獨(dú)立性評(píng)估 獨(dú)立性是審計(jì)的生命線，而審計(jì)回避制度是從業(yè)者保持獨(dú)立性的重要保障。 “根據(jù)審計(jì)的一般流程，在項(xiàng)目組承接一個(gè)新項(xiàng)目時(shí)，需要進(jìn)行獨(dú)立性評(píng)估。這里的獨(dú)立性評(píng)估一般包括評(píng)估經(jīng)濟(jì)利益、貸款和擔(dān)保、密切的商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系以及與客戶存在的雇傭關(guān)系等各方面內(nèi)容?！秉S晨慧說，該處的“家庭和私人關(guān)系”評(píng)估事項(xiàng)，就要求事務(wù)所充分考慮項(xiàng)目組成員與被審計(jì)客戶的董事、管理層和某些特定員工之間是否存在家庭關(guān)系、個(gè)人關(guān)系或其他親密關(guān)系。 同時(shí)，黃晨慧表示，事務(wù)所每一個(gè)參與項(xiàng)目的成員（包括助理人員），均需了解項(xiàng)目的基本情況，并簽署獨(dú)立性聲明書。在上述案例中，蘇明玉是公司的高管，而朱麗是審計(jì)人員，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，朱麗是不能夠參與對(duì)蘇明玉公司的審計(jì)的。所以，朱麗自身有錯(cuò)在先，事先沒有做好獨(dú)立性的評(píng)估，有失審計(jì)人員的謹(jǐn)慎態(tài)度 在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，現(xiàn)實(shí)既不是劇情中那般“巧合”，也沒有劇情中那么“殘酷”。在現(xiàn)實(shí)中，審計(jì)回避發(fā)生的概率非常低。 “我干了快10年審計(jì)了，倒還真沒碰到過審計(jì)回避這類案例?！秉S晨慧說，現(xiàn)實(shí)中還是很難碰到這種情況，“像我們所的業(yè)務(wù)一般都是市以外的，很多也是外省的。而我們事務(wù)所的人員結(jié)構(gòu)都比較簡(jiǎn)單，基本上是本地人或者是省內(nèi)的，所以這種情況碰到的很少。” “若蘇明玉是公司高管，那確實(shí)有回避的必要，但是要相信審計(jì)人員的職業(yè)道德。再說，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目不因一個(gè)或者幾個(gè)人說取消就取消，有異議可以臨時(shí)更換或采用其他方式?！蹦硣?guó)企內(nèi)部審計(jì)專家肖天君說，在現(xiàn)實(shí)中，這種情況一般不會(huì)直接導(dǎo)致失業(yè)，而且這種都會(huì)在事前避免。即使不能避免，也會(huì)通過專業(yè)分工來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。 在實(shí)踐中，執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和職業(yè)道德建設(shè)等方面，一直是注師行業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。通過近年來(lái)注師行業(yè)的不斷探索和嘗試，中注協(xié)進(jìn)一步完善行業(yè)監(jiān)管方式，嚴(yán)格實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，做好任職資格年度檢查工作，大大提升了行業(yè)監(jiān)管水平?？梢灶A(yù)見，未來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將收獲更多“安全感”，“朱麗們”的遭遇將僅存在于影視劇中。 |
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