經(jīng)常碰到，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，對(duì)集團(tuán)內(nèi)公司之間的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，一般都是通過股權(quán)在各單位之間無償劃轉(zhuǎn)來實(shí)現(xiàn)，那么如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？

基本的處理原理

母公司劃轉(zhuǎn)股權(quán)給子公司：母公司按劃出股權(quán)的原賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入對(duì)劃入方子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本；子公司如果構(gòu)成同一控制下合并的，則按取得目標(biāo)公司賬面凈資產(chǎn)的份額對(duì)劃入的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行初始計(jì)量；其他情況，按該長(zhǎng)期股權(quán)投資在母公司的原賬面價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量。

子公司劃轉(zhuǎn)股權(quán)給母公司：子公司按劃出的股權(quán)投資的賬面價(jià)值依次沖減資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)；母公司按該長(zhǎng)期股權(quán)投資在子公司的賬面價(jià)值入賬，同時(shí)貸記對(duì)該劃出方子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

下面通過一個(gè)簡(jiǎn)單的案例來學(xué)習(xí)一下

假設(shè)，甲公司作為集團(tuán)公司，下屬兩個(gè)控股子公司乙公司和丙公司；甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)投賬面價(jià)值300萬，乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值500萬。丁公司是乙公司下屬子公司，乙公司對(duì)丁公司的長(zhǎng)投賬面價(jià)值100萬，丁公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值200萬

01

甲公司將乙公司控制權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給丙公司

• 甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

• 丙公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 500貸: 資本公積 500

02

乙公司將丁公司控制權(quán)無償劃轉(zhuǎn)給丙公司

• 乙公司的會(huì)計(jì)處理如下：

• 丙公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丁公司 200貸：資本公積 200

03

乙公司將丁公司控制權(quán)無償劃轉(zhuǎn)給甲公司

• 甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

• 乙公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：資本公積 100 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丁公司 100