財(cái)務(wù)報(bào)表三：如何看懂一家企業(yè)的財(cái)報(bào)？ 上次寫了財(cái)務(wù)知識實(shí)操的第一部分，給你一張上市企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，通過各項(xiàng)數(shù)據(jù)情況，如何分析這家企業(yè)的經(jīng)營狀況（如何看懂），有興趣可以點(diǎn)擊鏈接了解。

公司從注冊、貸款注資、采購辦公用品、招聘人員、采購原材料、研發(fā)投入、生產(chǎn)、發(fā)工資、支付利息、交稅一直到年底分紅······每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是財(cái)務(wù)報(bào)表上的一筆記錄。為了練習(xí)制作一張財(cái)務(wù)報(bào)表，我們假設(shè)一個(gè)新成立的公司進(jìn)行了13項(xiàng)常見的基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，我們對應(yīng)的制作出一張財(cái)務(wù)報(bào)表。

??上面這張財(cái)務(wù)報(bào)表是我們假設(shè)的這個(gè)公司經(jīng)歷了13項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)后制作出的財(cái)務(wù)報(bào)表。相當(dāng)于先給各位答案了，我們可以準(zhǔn)備一個(gè)空白的表，對應(yīng)下面13項(xiàng)活動(dòng)記錄后，對比下是不是和這個(gè)表一樣。

（我們按綠色框內(nèi)的活動(dòng)分五部分講解以上13項(xiàng)內(nèi)容）

一、新公司的頭等大事
（資金到位、采購固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）

先來看第一個(gè)綠色框內(nèi)的四個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

這家企業(yè)從事的第一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就是設(shè)立這家公司，為此，股東投入了3200萬元，這也就是資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金這個(gè)項(xiàng)目。既然這筆錢是股東投入的，股東投入這筆錢之后，自然就在公司開始享受權(quán)益，這筆錢也就被歸入股東權(quán)益中的股本這一項(xiàng)，股本就因此而增加了3200萬元。

于是，神奇的事情發(fā)生了：在這張資產(chǎn)負(fù)債表上，貨幣資金和股本的數(shù)字相等，而且它們根本就是記錄了同一筆資金的動(dòng)態(tài)。緊接著，我們發(fā)現(xiàn)，更神奇的事情發(fā)生了：哪怕真的只記錄了一筆交易，這張資產(chǎn)負(fù)債表依然滿足自身的最基本的邏輯，即“資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益”。

之后，這家公司進(jìn)行了自己開創(chuàng)以來的第二個(gè)交易——它向銀行貸款5100萬元。顯然，這家公司的貨幣資金將會因此增加5100萬元，而這家公司的短期借款也會因此增加5100萬元。因此，當(dāng)這張資產(chǎn)負(fù)債表上出現(xiàn)三個(gè)項(xiàng)目之后，它依然滿足“資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益”的基本邏輯。

在這兩個(gè)交易活動(dòng)進(jìn)行完畢之后，這個(gè)公司的資金就全部到位了，接下來它便要購置固定資產(chǎn)了。所以這家公司的第三項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)便是，支出5700萬元貨幣資金來購置廠房、設(shè)備以及辦公家具。這家公司因此多了5700萬元固定資產(chǎn)，但其資產(chǎn)總量卻并沒有發(fā)生變化，變化的只有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。具體來說，就是5700萬元的貨幣資金變成了5700萬元固定資產(chǎn)。

第四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是，花費(fèi)150萬元獲得了一塊土地的使用權(quán)。在中國，土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)，因此，在少了150萬元貨幣資金的同時(shí)，這家公司獲得了價(jià)值150萬元的無形資產(chǎn)。這家公司的資產(chǎn)總量依舊沒有發(fā)生任何變化，變化的只是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，也就是150萬元的貨幣資金變成了150萬元的無形資產(chǎn)。

到這個(gè)交易為止，所有的基礎(chǔ)設(shè)施都已經(jīng)建成了。接下來這個(gè)企業(yè)該干什么了呢？大家可以想象，它接下來就要投產(chǎn)了。那么投產(chǎn)之后，這個(gè)企業(yè)會有一些什么樣的行為呢？

二、生產(chǎn)成本在哪里？
（原材料、人員工資水電支出，生產(chǎn)出產(chǎn)品）

看第二個(gè)綠色框內(nèi)的兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

目前，這家公司的資金已經(jīng)到位，并且完成了自身的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，接下來就要進(jìn)行生產(chǎn)了。因此，這家公司的第五項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是，采購原材料。

它采購了價(jià)值2400萬元的原材料，但卻只支付了1600萬元給它的供應(yīng)商。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會如何影響這家企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表呢？

首先，這家企業(yè)多了2400萬元的原材料，也就是多了2400萬元的存貨；同時(shí)，這家公司支付給供應(yīng)商1600萬元現(xiàn)金，所以貨幣資金會減少1600萬元；另外，這家公司還欠供應(yīng)商800萬元，也就是說還有800萬元的應(yīng)付賬款沒有付出，這屬于它的負(fù)債項(xiàng)目。

這家公司的一項(xiàng)資產(chǎn)增加了2400萬元，同時(shí)另一項(xiàng)資產(chǎn)減少了1600萬元，而負(fù)債增加了800萬元，顯然，當(dāng)這項(xiàng)交易發(fā)生之后，這家企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表同樣滿足“資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益”的基本關(guān)系。

在采購了原材料之后，這家公司就可以生產(chǎn)產(chǎn)品了。在生產(chǎn)產(chǎn)品的過程中，它把2400萬元的原材料全都用掉了，此外還為公司的水電開支和員工的工資支付了1200萬元的現(xiàn)金。（第六項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）以上這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)又將如何影響這家公司的財(cái)務(wù)報(bào)表呢？

首先，原材料一定是減少的，減少金額達(dá)到了2400萬元；其次，貨幣資金也一定是減少的，這部分減少的貨幣資金被企業(yè)用來支付員工的工資和公司的水電用度——也就是說，貨幣資金會減少1200萬元。那么這2400萬元的原材料和1200萬元的員工工資、水電用度換來了什么呢？顯然，是產(chǎn)品。產(chǎn)品屬于存貨，所以，在這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，這家公司的財(cái)務(wù)報(bào)表上一定會增加3600萬元的產(chǎn)成品存貨。

讓我們來看一看生產(chǎn)的過程吧。生產(chǎn)產(chǎn)品需要付出生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本包括原材料、支付給工人的工資、生產(chǎn)車間的水電支出，還包括廠房設(shè)備的折舊等?？吹竭@里，你可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了一個(gè)奇怪的現(xiàn)象，生產(chǎn)成本雖然帶著“成本”兩個(gè)字，但它并不在利潤表上，而在資產(chǎn)負(fù)債表上，具體而言，就是體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨中。

既然記錄在資產(chǎn)負(fù)債表里的成本是生產(chǎn)成本，那利潤表中的成本又叫什么？它的名字叫作營業(yè)成本——賣出產(chǎn)成品之后，企業(yè)雖然獲得了一筆收入，卻也因此失去了自己生產(chǎn)出的產(chǎn)品，這些交易產(chǎn)生的直接損失便是所謂的營業(yè)成本。剛才說到的體現(xiàn)在“存貨”中的產(chǎn)品接下來就會被賣掉，而一旦被賣掉，企業(yè)就失去了這些產(chǎn)品，它們變成了我們獲得收入過程中的成本，即營業(yè)成本。

那么，營業(yè)成本和生產(chǎn)成本之間有什么關(guān)系呢？其實(shí)，它們之間是部分與整體的關(guān)系——營業(yè)成本是生產(chǎn)成本的一部分，是那些被賣掉的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

以上就是生產(chǎn)成本如何一步一步反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上的過程：它首先被記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨一項(xiàng)中；這之后，隨著存貨被賣掉，生產(chǎn)成本便被反映在利潤表的營業(yè)成本當(dāng)中。

三、銷售活動(dòng)對財(cái)務(wù)報(bào)表有什么影響？

看第三個(gè)綠色框內(nèi)的第7、8項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

有了設(shè)備和廠房，請了工人，也生產(chǎn)出了產(chǎn)品，現(xiàn)在需要做的，就是把這些產(chǎn)品賣出去。因此，這家新公司所進(jìn)行的第七項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)便是——賣出產(chǎn)品。于是這家企業(yè)和客戶簽訂了一項(xiàng)合同，金額是4300萬元，截止到交易年年末，它從客戶那里收到了3000萬元的現(xiàn)金，還有1300萬元欠款沒有結(jié)算。

這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“戰(zhàn)線”拉得很長，我們得一步一步分解它，才能了解它對這家企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表所產(chǎn)生的影響。

這家公司跟客戶簽訂了一份價(jià)值4300萬元的合同，并且給客戶發(fā)了貨，因此它獲得了4300萬元的營業(yè)收入。有人說，這家企業(yè)明明只收到了3000萬元現(xiàn)款，為什么會獲得4300萬元的營業(yè)收入呢？其實(shí)，獲得多少收入取決于客戶愿意付多少金錢，以及企業(yè)自身是否已經(jīng)將產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給了客戶。這家新公司給客戶發(fā)了貨，客戶也承諾付款4300萬元，因此，它的營業(yè)收入當(dāng)然應(yīng)該是4300萬元，而不僅僅是已經(jīng)收到的3000萬元。

但是，這家企業(yè)的貨幣資金卻只增加了3000萬元，其他1300萬元屬于應(yīng)收賬款。

另外，這家公司給客戶發(fā)了貨，也就同時(shí)失去了這批貨，因此在資產(chǎn)負(fù)債表上，其存貨理應(yīng)減少。鑒于已賣出產(chǎn)品的成本是3100萬元，因此被減少的存貨金額也應(yīng)當(dāng)是3100萬元。

與此同時(shí)，這3100萬元便轉(zhuǎn)化為利潤表中的營業(yè)成本一項(xiàng)。

到這里，我們才算是在財(cái)務(wù)報(bào)表中記錄了這個(gè)交易涉及的各項(xiàng)數(shù)據(jù)。這個(gè)交易對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可謂非常復(fù)雜，我們得一項(xiàng)一項(xiàng)看，這筆交易到底使這家公司的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益各自發(fā)生了什么變化。

這家公司的貨幣資金增加了3000萬元，應(yīng)收賬款增加了1300萬元，庫存減少了3100萬元，那么，這家公司的資產(chǎn)發(fā)生了什么變化呢？3000萬元+1300萬元-3100萬元=1200萬元。顯然，這家公司的資產(chǎn)增加了1200萬元。

那負(fù)債又有什么變化呢？我們發(fā)現(xiàn)沒有。再來看看股東權(quán)益，好像也沒有。

那完蛋了，這張報(bào)表一定是出了問題。因?yàn)樨?fù)債和股東權(quán)益之和一定要等于資產(chǎn)，所以怎么會有資產(chǎn)一直在漲，負(fù)債和股東權(quán)益卻一動(dòng)不動(dòng)的情況呢？問題出在哪兒了？

實(shí)際上，企業(yè)的收入在扣除了成本費(fèi)用、稅務(wù)開支、分配利潤之后，還剩下了一部分，這部分就是所謂的未分配利潤。而未分配利潤恰恰是一項(xiàng)股東權(quán)益，是股東對公司追加的投資。這樣一來，這家公司的資產(chǎn)負(fù)債表就將重新建立資產(chǎn)等于負(fù)債加股東權(quán)益的關(guān)系。因此，現(xiàn)在這種資產(chǎn)不等于負(fù)債加股東權(quán)益的情況，只是一個(gè)暫時(shí)的狀態(tài)。

這個(gè)就是銷售活動(dòng)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所產(chǎn)生的影響。

接下來，這家公司為下一年的生產(chǎn)采購了一批原材料，并為此預(yù)付了150萬元，這是這家公司進(jìn)行的第八項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這家公司的貨幣資金會因此減少150萬元，但卻也同時(shí)得到了一個(gè)向供貨商收貨的權(quán)利。因此，這第八項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會給這家公司的財(cái)務(wù)報(bào)表帶來兩個(gè)影響：首先，它的貨幣資金會減少150萬元；與此同時(shí)，會多一筆金額為150萬元的預(yù)付賬款。這是一項(xiàng)比較簡單的交易，它并沒有改變資產(chǎn)的總量，而只是將一種資產(chǎn)變成了另一種資產(chǎn)，也就是將貨幣資金變成了預(yù)付賬款。

四、研究支出對財(cái)務(wù)報(bào)表做了什么？
（研發(fā)費(fèi)用支出）

第九項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是，這家公司花費(fèi)50萬元研制出一種低成本進(jìn)行污染處理的技術(shù)。這件事會如何影響它的財(cái)務(wù)報(bào)表呢？

顯然，貨幣資金首當(dāng)其沖，它將被減少50萬元。此外，為了保持整張報(bào)表的平衡，報(bào)表上肯定還得相應(yīng)地增加些什么。有人說，技術(shù)屬于無形資產(chǎn)，所以我們得在報(bào)表上記錄50萬元的無形資產(chǎn)。聽上去好像是這么回事兒，但是很抱歉，這個(gè)答案是錯(cuò)誤的。

關(guān)于研究開發(fā)的支出，會計(jì)準(zhǔn)則中有明確規(guī)定。

首先，會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)的研究支出應(yīng)被記錄在管理費(fèi)用當(dāng)中；其次，產(chǎn)品開發(fā)階段的投入，如果滿足一定條件的話，可以被記錄在無形資產(chǎn)當(dāng)中。那么，什么是企業(yè)的研究，什么是產(chǎn)品的開發(fā)呢？具體而言，研究是指技術(shù)的研究；而產(chǎn)品的開發(fā)是指技術(shù)研究成功后，企業(yè)為了將技術(shù)應(yīng)用到產(chǎn)品制造中，設(shè)計(jì)、制作模具等所產(chǎn)生的花費(fèi)。

接著，會計(jì)準(zhǔn)則又說了：技術(shù)研究成功之后，用于申請專利的這部分費(fèi)用可以被記入無形資產(chǎn)。也就是說，如果這家公司花了50萬元去研究技術(shù)、5000元去申請專利，那么，只能有5000元被記入它的無形資產(chǎn)當(dāng)中。

聽上去是不是有點(diǎn)不合常理？研究開發(fā)是一種投資行為，并將長期影響這家公司未來的發(fā)展，研究開發(fā)的支出無疑當(dāng)屬企業(yè)的無形資產(chǎn)。那么，會計(jì)準(zhǔn)則為何要作出這樣不合常理的規(guī)定？

其實(shí)，不僅只有中國有這樣的規(guī)定，世界上大部分國家的會計(jì)準(zhǔn)則都是這么說的。其原因在于，研究具有很大的不確定性，成功了自然可以幫助企業(yè)賺錢，可萬一失敗了呢？

有人曾對美國的制藥行業(yè)作過統(tǒng)計(jì)：開發(fā)一種新藥平均需要花費(fèi)14.9年的時(shí)間與5億美元；在這5億美元的開發(fā)費(fèi)用當(dāng)中，又有40%也就是2億美元是在進(jìn)入臨床試驗(yàn)階段之前就要投入的；在進(jìn)入臨床試驗(yàn)階段的藥品中，只有18%是獲得最終批準(zhǔn)的。也就是說，前期投入的2億美元，大多數(shù)都打了水漂，可見研究的結(jié)果有多不確定。

會計(jì)實(shí)在是一個(gè)太謹(jǐn)慎的行業(yè)，這群謹(jǐn)慎的會計(jì)才不會把這么不確定的數(shù)據(jù)當(dāng)作企業(yè)的資產(chǎn)呢！——既然它不能為企業(yè)帶來什么有用的東西，花完了就是花完了，那它就是費(fèi)用。

這個(gè)時(shí)候，有一些更謹(jǐn)慎的會計(jì)就問了：那如果這項(xiàng)技術(shù)在當(dāng)年便研究成功了呢？既然當(dāng)年的投入當(dāng)年就有回報(bào)，那不確定性就不存在了呀。但是，一些更更謹(jǐn)慎的會計(jì)說：“技術(shù)研究成功又不等于商業(yè)成功，這項(xiàng)新近研究出來的技術(shù)可能沒有任何商業(yè)價(jià)值??！”的確是這樣。因此，還是應(yīng)當(dāng)把研究技術(shù)的支出記在管理費(fèi)用當(dāng)中。

再次，會計(jì)準(zhǔn)則還規(guī)定：外購技術(shù)的支出是記在無形資產(chǎn)中的。既然是購買所得，就說明該項(xiàng)技術(shù)的商業(yè)價(jià)值得到了認(rèn)可，會計(jì)于是將其記在企業(yè)的無形資產(chǎn)當(dāng)中。所以說，企業(yè)通過自己的研究獲得的技術(shù)，如果不申請專利，不會得到半點(diǎn)在無形資產(chǎn)這一項(xiàng)上體現(xiàn)的機(jī)會；我們在報(bào)表上看到的那些技術(shù)，多半是買別人的。

研發(fā)支出（Research and Development Expenditure）：研究與開發(fā)某項(xiàng)目所支付的費(fèi)用。我國會計(jì)準(zhǔn)則對研發(fā)費(fèi)用處理分為兩大部分：一是研究階段發(fā)生的費(fèi)用及無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)的支出全部費(fèi)用化，記入管理費(fèi)用；二是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，能夠證明符合無形資產(chǎn)條件的支出資本化，記入無形資產(chǎn)，分期攤銷。

廣告的情況也差不多。為了創(chuàng)立品牌，我們可能要打廣告，但是由于無法估計(jì)廣告會為企業(yè)創(chuàng)造多少價(jià)值，所以只能把廣告支出記在營業(yè)費(fèi)用當(dāng)中。

所以說，有一些資產(chǎn)，比如廣告創(chuàng)造的品牌價(jià)值、企業(yè)自我研發(fā)成功的技術(shù)，根本就沒有得到體現(xiàn)，也沒有得到評估！這就使得這些資產(chǎn)成了“表外資產(chǎn)”。它們確實(shí)存在并且有價(jià)值，但是由于上面說到的原因，它們在報(bào)表上沒有體現(xiàn)。而另一方面，對這些無形資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評估又是比較困難的。所以，一些別有用心的企業(yè)就是利用這一點(diǎn)進(jìn)行了一些交易，比如將表外無形資產(chǎn)授權(quán)他人使用、轉(zhuǎn)讓他人，或者作價(jià)投資，并且通過影響交易定價(jià)實(shí)現(xiàn)一些特殊目的。

表外資產(chǎn)（off Balance Sheet Asset）：一般是按會計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）容許的會計(jì)技巧，企業(yè)將旗下一些資產(chǎn)，包括子公司、貸款、衍生工具等置于此項(xiàng)，以降低公司債務(wù)與資本比率；表外資產(chǎn)無須列于資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，但要在財(cái)務(wù)報(bào)告以注釋形式列明。研發(fā)投入、組織建設(shè)、品牌渠道等都屬于表外資產(chǎn)。

但是現(xiàn)實(shí)中也出現(xiàn)過這樣的情況：明明是企業(yè)自己研究出來的技術(shù)，研究支出卻被記在無形資產(chǎn)當(dāng)中了，你說這家公司一定違反了會計(jì)準(zhǔn)則，但它卻偏偏沒有。這到底是怎么回事呢？

有人說，或許是這家公司把技術(shù)賣給了別人又買了回來。確實(shí)有這種可能，但這不是唯一的解釋。有些公司的研發(fā)部門是獨(dú)立的法人，為了獲得技術(shù)，它必須向自己的研發(fā)部門購買技術(shù)。這個(gè)時(shí)候，這項(xiàng)技術(shù)在這家公司就變成了外購的技術(shù)，也就可以被記錄在無形資產(chǎn)當(dāng)中了。

因此，會計(jì)準(zhǔn)則雖然對研究支出規(guī)定了唯一的記錄方式，但企業(yè)卻能夠通過設(shè)計(jì)不同的組織結(jié)構(gòu)，來實(shí)現(xiàn)不同的會計(jì)結(jié)果。

既然出現(xiàn)了把自創(chuàng)技術(shù)放在費(fèi)用當(dāng)中和無形資產(chǎn)當(dāng)中兩種記錄方式，那我們就要評估一下這兩種方式的優(yōu)劣了。一般來說，一家利潤高的公司更愿意把它記在費(fèi)用里，這樣可以減少自己的稅收支出；但對于一些在經(jīng)營上有困難，或是尚且處在創(chuàng)業(yè)階段的企業(yè)來說，這樣做就會顯得它們的資產(chǎn)很少、利潤很低，它們可能就更愿意把它記在無形資產(chǎn)里，讓自己的財(cái)務(wù)報(bào)表好看一些。

看上去，研究支出非常復(fù)雜，但在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映它其實(shí)很簡單。就剛才這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而言，由于是這家公司自己的研發(fā)部門進(jìn)行的技術(shù)研究，所以研究支出就應(yīng)該被記在管理費(fèi)用中，也就是50萬元的貨幣資金變成了50萬元的管理費(fèi)用。

五、財(cái)務(wù)報(bào)表怎樣誕生？
（銷售開支、付息、繳稅、分紅）

看最后一個(gè)綠框內(nèi)的第10、11、12、13項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

第十項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是：這家公司支出了400萬元現(xiàn)金，其中250萬元用來支付銷售人員的工資和銷售部門的開支，150萬元用來支付管理人員的工資和管理部門的開支。

因此，這第十項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會給這家公司的財(cái)務(wù)報(bào)表帶來三個(gè)影響：首先，它的貨幣資金會減少400萬元；其次，會增加一筆營業(yè)費(fèi)用，也即用來支付銷售人員工資和銷售部門開支的250萬元；最后，還會產(chǎn)生150萬元的管理費(fèi)用，管理人員的工資和管理部門的開支會被劃歸到利潤表當(dāng)中的管理費(fèi)用一項(xiàng)。

接下來，第十一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是：這家企業(yè)這一年一共支付了130萬元利息。也就是說，這家公司的貨幣資金會因此減少130萬元，而利潤表上的財(cái)務(wù)費(fèi)用也因此增加130萬元。

此外，這家公司還上繳了金額為100萬元的所得稅，這是它的第十二項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。也就是說，在資產(chǎn)負(fù)債表上，這家公司的貨幣資金會減少100萬元；而在利潤表上，也增加了一種費(fèi)用支出，即所得稅。

扣除了營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和企業(yè)應(yīng)繳的所得稅之后，這家企業(yè)到底還剩下多少凈利潤呢？答案是520萬元。

這個(gè)520萬元是怎么得到的呢？這一年，這家公司一共獲得了4300萬元的收入，扣除3100萬元的成本，毛利潤達(dá)到1200萬元。接下來，還要扣除這家公司在這一年所產(chǎn)生的250萬元營業(yè)費(fèi)用、200萬元管理費(fèi)用和130萬元的財(cái)務(wù)費(fèi)用，就能得知它在這一年的利潤總額達(dá)到了620萬元。再扣除100萬元的所得稅，就能得出上文中提到過的凈利潤額度：520萬元。千萬別忘了利潤表的基本邏輯：用收入扣除了所有的成本費(fèi)用，就得到了最終的利潤。

這家企業(yè)今年的收入達(dá)到了4300萬元，其中的520萬元是凈利潤，也就是說，它的收入中有超過10%的部分都變成了利潤，這在通常的制造業(yè)企業(yè)當(dāng)中算是還不錯(cuò)的情況。尤其對一家新公司來說，這樣的情況應(yīng)該算是非常理想的了。

那么，這520萬元的凈利潤可以拿去做什么呢？假設(shè)這家公司今年并沒有提取盈余公積，因此，它所從事的第十三項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是，分配100萬元利潤給自己的股東。這項(xiàng)活動(dòng)會給企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表帶來什么影響呢？貨幣資金減少100萬元，自然毋庸贅言；其次，這減少的100萬元貨幣資金被用作現(xiàn)金股利，分配給了企業(yè)的股東；剩余的420萬元，便是所謂的未分配利潤，作為股東對企業(yè)追加的投資出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的股東權(quán)益一項(xiàng)中。

我們再來看看現(xiàn)在呈現(xiàn)在我們面前的是一張?jiān)鯓拥馁Y產(chǎn)負(fù)債表吧。我們會看到，截至年末，這家公司一共獲得了9520萬元的資金。這些資金是哪里來的呢？資產(chǎn)負(fù)債表的右邊給了我們答案。首先，股東投入了3200萬元，然后公司又到銀行借了5100萬元，在經(jīng)營的過程中欠了供應(yīng)商800萬元，最后股東又追加了420萬元的投資。那這些錢都變成什么了呢？我們看看資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，就會看到，有1720萬元仍然是貨幣資金，1300萬元變成了應(yīng)收賬款，500萬元變成了存貨，150萬元變成了預(yù)付賬款，5700萬元變成了固定資產(chǎn)，150萬元變成了無形資產(chǎn)。

在這樣的一張資產(chǎn)負(fù)債表中，哪些項(xiàng)目是令企業(yè)高管頭痛的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目呢？顯然，應(yīng)收賬款是最恐怖的。這筆錢到底能不能收回來，又能收回來多少，都是未知之?dāng)?shù)啊。假如，1300萬元的應(yīng)收賬款當(dāng)中有200萬元收不回來了，那就意味著企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)生了減值。隨之而來的連鎖反應(yīng)是，利潤也會減少。也就是說，如果不考慮對稅收的影響的話，企業(yè)的凈利潤將會縮水到320萬元。可以想象，如果不是200萬元收不回來，而是1000萬元收不回來的話，企業(yè)的凈利潤不就變成負(fù)的了嗎？

其實(shí)，不僅是應(yīng)收賬款，風(fēng)險(xiǎn)簡直無處不在。比如說存貨，隨著市場價(jià)格的波動(dòng)，存貨的價(jià)值可能會減少。再比如說固定資產(chǎn)，隨著使用年限不斷增加，也會發(fā)生減值。甚至無形資產(chǎn)，也存在這樣的問題。因此，資產(chǎn)得到保證對于獲得凈利潤來說是一件很重要的事。