1、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告   國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)

第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

2、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）規(guī)定，營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

3、山西省地方稅務(wù)局關(guān)于重新公布《土地增值稅預(yù)征管理辦法》的公告（山西省地方稅務(wù)局公告2012年第3號(hào)）

根據(jù)省政府規(guī)范性文件清理工作要求，《關(guān)于印發(fā)<土地增值稅預(yù)征管理辦法>的通知》（晉地稅稅一發(fā)【2005】6號(hào)）有效期已滿5年，但仍繼續(xù)適用，現(xiàn)對(duì)上述稅收規(guī)范性文件重新公布。

第二條 凡在山西省境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)的單位和個(gè)人，均應(yīng)按照本辦法預(yù)繳土地增值稅。第三條   土地增值稅預(yù)征率：5%以內(nèi)。各市可根據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場的實(shí)際情況，在省確定的幅度內(nèi)制定具體的預(yù)征比率。土地增值稅以納稅人取得的預(yù)收款為計(jì)稅依據(jù)，按下列公式計(jì)算預(yù)征稅額：土地增值稅預(yù)征稅額=預(yù)收款×預(yù)征率  預(yù)收款包括預(yù)售款、定金，實(shí)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。第四條 土地增值稅實(shí)行“項(xiàng)目登記、按月預(yù)繳、最終清算、多退少補(bǔ)”;的征管辦法。納稅人應(yīng)于取得房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目許可后三十日內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《土地增值稅項(xiàng)目登記表》，辦理土地增值稅項(xiàng)目登記手續(xù)。納稅人每月取得的預(yù)收房地產(chǎn)收入，應(yīng)于月份終了后十日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)填報(bào)《土地增值稅預(yù)繳申報(bào)表》，申報(bào)預(yù)繳稅款。納稅人應(yīng)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目竣工結(jié)算并轉(zhuǎn)讓完畢后十日內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《土地增值稅納稅申報(bào)表》（代清算申請(qǐng)），申請(qǐng)辦理土地增值稅清算手續(xù)。

4、《山西省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（晉地稅函〔2010〕47號(hào)）

 　一、銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品企業(yè)所得稅預(yù)繳問題

 　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開發(fā)產(chǎn)品在未完工前采取預(yù)售方式取得的銷售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額，計(jì)入利潤總額預(yù)繳。結(jié)合我省實(shí)際，預(yù)計(jì)利潤率暫按以下標(biāo)準(zhǔn)確定：

 ?。ㄒ唬┓墙?jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目

 1.位于太原市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。

 2.位于其他地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。

 3.位于其他地區(qū)的，不得低于7％。

 ?。ǘ┙?jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目

    經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目符合建設(shè)部、國家發(fā)展改革委員會(huì)、國土資源部、中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)<經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法>的通知》（建住房〔2004〕77號(hào)）等有關(guān)規(guī)定的，不得低于3％。

 　企業(yè)年度匯算清繳時(shí)，若此開發(fā)產(chǎn)品已完工并按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，則按照實(shí)際利潤額進(jìn)行調(diào)整；若此開發(fā)產(chǎn)品未完工，或已完工但未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，則應(yīng)按規(guī)定計(jì)算其預(yù)計(jì)利潤額，計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。