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未來內(nèi)部審計會不會消失，或者被另一種概念所替代，很難預(yù)料。內(nèi)部審計一直在不斷地變革和轉(zhuǎn)型，無論是從財務(wù)審計到業(yè)務(wù)內(nèi)控審計，還是從查錯糾弊到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。?nèi)部審計的領(lǐng)域也逐漸拓展到人力資源管理、營銷管理、戰(zhàn)略管理等，涵蓋的領(lǐng)域越多，發(fā)揮的作用越大，被替代的可能性也越大。無論內(nèi)部審計如何發(fā)展，都必須通過數(shù)據(jù)驅(qū)動進(jìn)行轉(zhuǎn)型，因為企業(yè)的生存環(huán)境已發(fā)生很大變化，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)、云計算技術(shù)等的應(yīng)用已使現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)生了質(zhì)的變化。企業(yè)已經(jīng)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計如果不轉(zhuǎn)型，很多職能將被替代，甚至被取代。 一、審計的數(shù)據(jù)分析能力 不管今后和現(xiàn)在，數(shù)據(jù)都是企業(yè)的寶貴資源，企業(yè)也會更多地實施數(shù)字化管理。數(shù)據(jù)分析能力不只是審計部門應(yīng)具備的能力。企業(yè)的各個部門、經(jīng)營單位，上上下下都應(yīng)該具備相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析能力。審計部門的職能區(qū)別于財務(wù)、企劃、市場等部門的職能，其數(shù)據(jù)分析能力應(yīng)該具有以下特點： 1.風(fēng)險導(dǎo)向。審計部門不是通過數(shù)據(jù)分析去發(fā)現(xiàn)市場，而是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，評估風(fēng)險。 2.全面導(dǎo)向。審計是站在企業(yè)全局角度去發(fā)現(xiàn)問題，如果僅僅就某一領(lǐng)域分析數(shù)據(jù)，其分析能力肯定比不上其他專業(yè)部門。 3.關(guān)聯(lián)導(dǎo)向。審計人員不應(yīng)孤立地看待某些現(xiàn)象，應(yīng)該把某些現(xiàn)象與風(fēng)險、控制、管理等關(guān)聯(lián)起來，如把財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)系起來進(jìn)行對比分析。 4.因果導(dǎo)向。審計人員應(yīng)通過數(shù)據(jù)的分析，找到事物之間的因果關(guān)系。 5.邏輯導(dǎo)向。邏輯分析能力是數(shù)據(jù)分析能力的基礎(chǔ)，沒有邏輯分析能力，數(shù)據(jù)分析就無從談起。 6.數(shù)學(xué)導(dǎo)向。要提升數(shù)據(jù)分析能力，不利用數(shù)學(xué)的推動作用，就不會有質(zhì)的飛躍。 二、專職數(shù)據(jù)分析人員 目前，大部分審計部門沒有專職數(shù)據(jù)分析人員。審計人員既做審計項目，開展現(xiàn)場檢查，又要開展數(shù)據(jù)分析工作。部分大型金融企業(yè)審計部門有專門的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊，不僅開展數(shù)據(jù)分析，還設(shè)計審計模型，開展某些專項遠(yuǎn)程審計，或為現(xiàn)場審計團(tuán)隊提供分析成果。雖然現(xiàn)在的審計部門不一定非要設(shè)置專職數(shù)據(jù)分析崗位，但專職的數(shù)據(jù)分析崗位不僅能為審計工作提供不斷改進(jìn)的數(shù)據(jù)分析模型和結(jié)果，還能將更多數(shù)據(jù)思維滲透到整個審計團(tuán)隊中。 三、數(shù)據(jù)驅(qū)動下的內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型 不要把數(shù)據(jù)驅(qū)動想得過于復(fù)雜或神秘，數(shù)據(jù)驅(qū)動就是要先動起來。首先，要考慮把哪些數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、分析并建立分析模型。其次，將已建立分析模型的分析工作不斷改進(jìn)和優(yōu)化，同時修訂分析模型。再次，搭建起數(shù)據(jù)分析的框架，看還有哪類數(shù)據(jù)需要分析和建立數(shù)據(jù)分析模型。即使剛開始收集到的數(shù)據(jù)有很多缺陷，只要逐漸累積起來，在分析過程中不斷改進(jìn)質(zhì)量，就能從審計的視角發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中某些問題的規(guī)律。 設(shè)想一下，以后的企業(yè)內(nèi)部控制基本上通過信息系統(tǒng)完成，人為因素越來越少，這時的審計部門可以干什么？去發(fā)現(xiàn)控制系統(tǒng)的缺陷嗎？但如果連數(shù)據(jù)都讀不懂，還能發(fā)現(xiàn)什么缺陷和問題呢？再設(shè)想，如果今后規(guī)模巨大的企業(yè)把非核心業(yè)務(wù)都外包出去，而核心業(yè)務(wù)的內(nèi)控嚴(yán)密且有先進(jìn)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，那么審計部門又該做什么？ 數(shù)據(jù)驅(qū)動下的內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，短期看不到明顯的效果，而從中長期看，將有翻天覆地的變化。購買現(xiàn)成的審計信息系統(tǒng)很容易，但培養(yǎng)審計人員的數(shù)據(jù)思維卻不容易，需要投入大量的人力、物力，還需要花費很大功夫吸引數(shù)據(jù)分析人才加入審計部門。 責(zé)任編輯：劉雪微 |
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