社會(huì)保險(xiǎn)是社會(huì)保障制度的一個(gè)最重要的組成部分，它是一種再分配制度，它的目標(biāo)是保證物質(zhì)及勞動(dòng)力的再生產(chǎn)和社會(huì)的穩(wěn)定。

1、 發(fā)生了什么

2018年7月20日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，要求從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)歸稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

樂(lè)觀的觀點(diǎn)是，社保改由稅務(wù)統(tǒng)征后將有效提高征管效率，擴(kuò)大參保繳費(fèi)覆蓋面，帶動(dòng)社保規(guī)模增長(zhǎng)，有效彌補(bǔ)養(yǎng)老金缺口。悲觀的觀點(diǎn)是近日新個(gè)稅法通過(guò)審議，市場(chǎng)及媒體對(duì)此討論和解讀陸續(xù)增加，大家擔(dān)憂會(huì)導(dǎo)致稅減而社保增，到手工資大幅減少，而企業(yè)成本大幅增加。尤其是對(duì)于勞動(dòng)密集型企業(yè)，例如軟件外包、服務(wù)業(yè)、快遞、外賣等行業(yè)，或?qū)?lái)較大規(guī)模的影響。

2、 新舊對(duì)比

1、原來(lái)的社保如何征收

社保法的具體要求概況如下：

1） 全部的員工都需要交社保；

2） 社?；鶖?shù)按照職工工資總額（含基本工資、津貼、補(bǔ)貼、年終獎(jiǎng)、提成、獎(jiǎng)金等）；

3） 現(xiàn)存3種模式：社保局管（管基數(shù)和人數(shù)）、社保局收；社保局管、稅務(wù)局代收；稅務(wù)局管、稅務(wù)局收。前兩種為主，基本各占一半。

社保征收的核心變量是人數(shù)和工資總額。現(xiàn)在是公司自己申報(bào)的，社保局據(jù)此實(shí)施征收和管理?？梢?jiàn)現(xiàn)有的情況是，目前的法律對(duì)于社保的繳納規(guī)則是比較嚴(yán)格的，但是執(zhí)法力度相對(duì)差。

而關(guān)于征收機(jī)制，可以說(shuō)是非?；靵y的。如下圖所示，不同地區(qū)模式有所不同，有些?。ㄊ校┦怯啥悇?wù)局收，有些是委托代征。總體來(lái)說(shuō)，由地稅部門征繳的省份、自治區(qū)、直轄市等占比達(dá)到60%。

2、未來(lái)的社保如何征收

既然這個(gè)事情是稅務(wù)局的職責(zé)，而社保也歸稅務(wù)局管的話，就意味著稅務(wù)局在掌握了稅務(wù)數(shù)據(jù)后。所以我們有理由相信明年1月1號(hào)以后我們的社保征收、管理、核定這部分跟過(guò)往社保局的征管概念完全不一樣了，包括力度也完全不一樣了，也包括它有很強(qiáng)大的金三系統(tǒng)，也有直接從企業(yè)賬上劃撥稅費(fèi)款的能力，也掌握了企業(yè)各種各樣的數(shù)據(jù)，也有非常強(qiáng)大的執(zhí)法隊(duì)伍，另外最關(guān)鍵的就是這個(gè)事如果稅務(wù)局不去做就是一個(gè)瀆職行為，是一種行政不作為行為，這個(gè)就是今天談到整個(gè)壓力的來(lái)源。

從2019年1月1日起，社保將收歸稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

由于企業(yè)要做賬、報(bào)稅，所以稅務(wù)局掌握比較真實(shí)的數(shù)據(jù)。稅務(wù)局有強(qiáng)大的管理系統(tǒng)、有真實(shí)的數(shù)據(jù)、有對(duì)相關(guān)款項(xiàng)直接劃撥的能力，監(jiān)管力度可以大很多。

有監(jiān)管的能力，如果不做就是瀆職行為，所以預(yù)期稅務(wù)局收社保就意味著更強(qiáng)的執(zhí)法力度。

3、 宏觀視角：社保基金現(xiàn)有問(wèn)題及改革方案的影響

近年來(lái)，我國(guó)的社?；鸺皡⒈Ｈ藬?shù)均保持著穩(wěn)定的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

與此同時(shí)，一些問(wèn)題也逐漸顯露。

1、社?；鹑笨诰薮?/strong>

在老齡化迅速加劇的背景下，社保面臨區(qū)域間差異極大和長(zhǎng)期'入不敷出'的雙重風(fēng)險(xiǎn)。

人社部去年發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，以黑龍江為例，僅2016年就出現(xiàn)了高達(dá)了232億元的養(yǎng)老負(fù)債。而根據(jù)安邦的觀察數(shù)據(jù)，我國(guó)有多個(gè)地區(qū)出現(xiàn)了養(yǎng)老金收不抵支的危機(jī)，截止到2016年末，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金只能支撐16個(gè)月的發(fā)放。

2、大量企業(yè)社保繳納不合規(guī)

據(jù)《中國(guó)企業(yè)社保白皮書(shū)2018》，社?；鶖?shù)完全合規(guī)的企業(yè)僅為27%，不到三成；同時(shí)，仍然有31.7%的企業(yè)是按照最低基數(shù)下限繳交社保費(fèi)。

這一數(shù)據(jù)意味著超過(guò)70%的企業(yè)并沒(méi)有依照真實(shí)工資水平繳交社保費(fèi)，而是通過(guò)降低社?；鶖?shù)來(lái)降低企業(yè)的社保繳交額，從而降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

新方案出臺(tái)將扭轉(zhuǎn)社保費(fèi)征繳不力的局面

根據(jù)我們上文的論述，稅務(wù)部門的全面接管，意味著社保征管力度的大大加強(qiáng)。

社保費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一核實(shí)與征繳后，企業(yè)虛報(bào)社保繳費(fèi)基數(shù)的現(xiàn)象將會(huì)得到改善，有利于歸口管理和透明管理，為我國(guó)社?；鸬目沙掷m(xù)運(yùn)作提供支持。

另外，稅務(wù)部門管理將會(huì)擴(kuò)大原來(lái)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基礎(chǔ)，增加社保基金的收入。據(jù)測(cè)算，如果完全按照最嚴(yán)格的口徑、嚴(yán)格執(zhí)法可以一年多收約2萬(wàn)億社保（以2017年計(jì)算）。

不過(guò)這個(gè)2萬(wàn)億是最嚴(yán)的標(biāo)準(zhǔn)，是否可行我們下文會(huì)探討。

4、 微觀視角：對(duì)企業(yè)成本的影響及企業(yè)的應(yīng)對(duì)

通過(guò)新舊規(guī)則變化對(duì)比，我們知道未來(lái)社保繳納執(zhí)法趨嚴(yán)，結(jié)合現(xiàn)狀，大部分企業(yè)在社保上的社保成本都要增加。

影響大不大？對(duì)于個(gè)人，基數(shù)增加自然交的社保會(huì)增加，但是疊加了個(gè)稅的改革，一定程度能夠減小影響。但是對(duì)于企業(yè)，影響非常大。

根據(jù)測(cè)算，嚴(yán)格執(zhí)法可以一年多收約2萬(wàn)億社保（以2017年計(jì)算），而民營(yíng)企業(yè)一年的總凈利潤(rùn)也只有2萬(wàn)億多一點(diǎn)，可見(jiàn)其金額的龐大。

對(duì)于企業(yè)而言，將會(huì)帶來(lái)巨大的成本壓力。只算五險(xiǎn)，全國(guó)各省有所不同，社保繳費(fèi)的大致平均水平是：企業(yè)承擔(dān)基數(shù)的30%以上，員工10%以上，合計(jì)有40%。

尤其是對(duì)于勞動(dòng)密集型的企業(yè)，包括：服務(wù)業(yè)（物流、酒店、餐飲）、制造業(yè)（服裝）和一些互聯(lián)網(wǎng)公司等。

不過(guò)，是否能夠按照最嚴(yán)格的方式收，還是有探討的空間。一方面，國(guó)家此次改革的目的是彌補(bǔ)社保缺口、維護(hù)法律權(quán)威性，而并非逼死企業(yè)；另一方面，企業(yè)也有一些積極的應(yīng)對(duì)措施，合法合規(guī)地減少社保負(fù)擔(dān)。

現(xiàn)有的一些做法：

1） 完全合規(guī)，按要求繳納。能解決問(wèn)題，但成本大幅增高，利潤(rùn)足夠大的公司才可以。

2） 不改變，按照老辦法。一般是不重視、不了解新規(guī)則或者利潤(rùn)不高的企業(yè)才會(huì)采用，它不能解決問(wèn)題，最后可能要一次補(bǔ)齊。實(shí)際操作時(shí)可能補(bǔ)好幾年（如遼寧從2011開(kāi)始補(bǔ)，江蘇常州要補(bǔ)10年的）

3） 內(nèi)部合伙人計(jì)劃。成立一個(gè)小微企業(yè)，把B2C變成B2B，即從雇傭關(guān)系變成合作，小微企業(yè)內(nèi)部可以發(fā)分紅；可以自主決定工資金額，從而決定交多少社保；也可以分紅與工資結(jié)合。比如順豐就在嘗試這個(gè)模式。

4） 勞動(dòng)工資轉(zhuǎn)變?yōu)閯趧?wù)報(bào)酬，不屬于勞動(dòng)關(guān)系就不需要交社保。

5） 非全職用工，法律不要求交五險(xiǎn)。

6） 將這部分內(nèi)容外包，比如科銳國(guó)際這樣的公司，專門提供相關(guān)服務(wù)。

以上是現(xiàn)在已經(jīng)有的幾個(gè)應(yīng)對(duì)方案，1、2屬于消極應(yīng)對(duì)，3~6是積極應(yīng)對(duì)。企業(yè)采取的積極應(yīng)對(duì)措施，有利于減輕成本的壓力。