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文 | 郭墨墨

7月20日印發(fā)的《國稅地稅征管體制改革方案》，正式確定社保費由稅務部門統(tǒng)一征收，并于2019年1月1日正式實施。稅務部門接手社保征收將會有什么影響，這些天來，網(wǎng)上很多會計、小企業(yè)主議論紛紛。

稅務部門征收社保，一招制“敵”

6月份，36個省級新稅務機構(gòu)統(tǒng)一掛牌，7月份隨即明確，從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統(tǒng)一征收。

僅僅是換了一個征收部門，但對于社保來說，卻意味著深刻的改變。

稅務部門管社保征收，將大大提升社保的征管效率。

過去社保局和地稅各自獨立，于是便產(chǎn)生了信息的不對稱，在這種情況下，社保不足額繳納，成了很多企業(yè)運營的潛規(guī)則。

一些企業(yè)經(jīng)常會按照當?shù)刈畹蜆藴式o員工繳納社保，即使員工的真實工資比當?shù)刈畹蜆藴室叩枚?。一些企業(yè)不是按參保者的實際收入而是以其基本工資或底薪作為繳費基數(shù)。

統(tǒng)一由稅務部門來征收以后，意味著企業(yè)員工的工資表信息、個人所得稅信息、社保申報信息，企業(yè)所得稅申報信息，現(xiàn)在都由稅務一個部門來核查。

稅務部門精準地掌握著企業(yè)工資發(fā)放的真實情況。上面這個空子就從技術(shù)上被堵上了。對于企業(yè)不實申報的行為，凌厲的處罰手段有了用武之地。

2013年11月1日起施行的《社會保險費申報繳納管理規(guī)定》中明確，用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)按照社會保險法第八十六條的規(guī)定，責令其限期繳納或者補足，并自欠繳之日起按日加收0.5‰的滯納金；逾期仍不繳納的，由社會保險行政部門處欠繳數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款。

社會保險領(lǐng)域中有嚴重失信行為的具體責任人，還將被列為失信人而承受不能乘坐飛機的限制。

這樣改革的好處是什么？

首先是可以壯大社保基金。此前一些省的社保基金已經(jīng)告急，黑龍江2016年養(yǎng)老基金收不抵支，成為了全國首個養(yǎng)老金結(jié)余被花光的省份。遼寧、吉林、青海等七個省份2016年養(yǎng)老金結(jié)余均出現(xiàn)入不敷出的情況。

對于員工而言，實繳社保，意味著社保基數(shù)增加，雖然到手工資可能會變少，但企業(yè)交的部分更多了，所以個人社保待遇總體是增加的。

對于企業(yè)來說，漏繳、少繳、不繳等違法情況被遏制。但是企業(yè)經(jīng)營成本也因此上升，會有多大影響呢，值得來算一下。

對企業(yè)影響多大，算一算才知道

對于很多經(jīng)營良好，制度健全的大企業(yè)來說，實繳是理所當然的常態(tài)。但是對于很多掙扎在生存線上的中小企業(yè)，尤其是小微企業(yè)，實繳就不是常態(tài)。不少公司做法是：實際工資10000，卻按最低工資基數(shù)繳社保。

這中間差別有多大呢，社保費率各地有所不同，拿北京地區(qū)為例，2018年北京社會平均工資為8467元。

按最低標準繳費，各項社保費用為社平工資x下限費率x繳費比例%，五險算下來，單位最低繳納費用合計為1239.59元。個人需繳納的社保三險費用合計為382.33元。

直接以10000元為繳費基數(shù)計算，企業(yè)總共需付出的五險費用則是3100元，而加上公積金1200元，企業(yè)成本將達14300元。而個人繳納社保為1020元，扣除稅和公積金后，個人實收7457元。

算下來，相比最低基數(shù)繳費，每年企業(yè)將為萬元月薪的1名員工多付出2.2萬元以上社保費用。

對于對成本最敏感的中小企業(yè)來說，這當然是一個不容忽視的成本。

第三方專業(yè)機構(gòu)“51社?！卑l(fā)布的2017《中國企業(yè)社保白皮書》顯示，社保繳費基數(shù)完全合規(guī)的企業(yè)僅占24.1%。超過七成的企業(yè)未按照職工工資實際核定繳費基數(shù)，其中22.9%的企業(yè)統(tǒng)一按最低基數(shù)繳費。

應進一步降低企業(yè)社保費率，減輕企業(yè)負擔

很多小微企業(yè)很有可能馬上會因為政策變化而遭遇危機了。

微博上有一位創(chuàng)業(yè)者這樣說：“我們公司17年4個人社保總額6萬元（公司和個人承擔部分之和），今年5個人上社保，核定的總額是12萬多！說是根據(jù)社保6號文來核定的！我們是小公司，人員變動大，12萬的社保，我們這樣的企業(yè)真的承受不了！能想到的方法只能是降工資，降到最低工資標準！再就是減人，縮小規(guī)模，甚至關(guān)門了……”

虛報社保基數(shù)，漏繳少繳社保是違法行為。但是應該正視企業(yè)瞞報現(xiàn)象背后的原因——爭議已久的社保費率過高的問題。

高社保費率并不是好事，過高的社保費率不僅加重了企業(yè)負擔，還擠壓員工的收入和就業(yè)空間，抑制了社會消費。多年來國內(nèi)一直有社保費率應當下調(diào)的呼聲。

2016年8月，國家發(fā)改委網(wǎng)站公布了來自該委社會發(fā)展研究所的研究報告，稱當前我國企業(yè)職工五項社?？傎M率為企業(yè)職工工資總額的39.25%，在列入統(tǒng)計的173個國家地區(qū)中列第13位。報告分析，在我國雇用1名工人的費用，在泰國可以雇用1.5名，在菲律賓可以雇用2.5名，在印尼可以雇用3.5名。

和偏高的社保費率相比，減輕企業(yè)負擔，夯實擴大費基，加強財政補貼力度，才是壯大社保基金的更好做法。小微企業(yè)是市場活力的重要組成，應當重視它們的聲音，切實減輕它們的負擔。