企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為未能按照稅收法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)少納稅或多給稅。能過兩個(gè)方面來理解這句話的含義：一方面，企業(yè)未能按照稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)納稅而沒有納稅或少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、滯納金，甚至面臨刑法處罰，使企業(yè)信譽(yù)受損等；一方面，企業(yè)沒有充分享稅收優(yōu)惠政策或者計(jì)稅錯(cuò)誤，導(dǎo)致多繳納了稅款，使企業(yè)承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在日常涉稅工作中是以納稅申報(bào)為中心、帳務(wù)處理為核心、發(fā)票應(yīng)用為重心。企業(yè)在進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)需要從三個(gè)方面入手，發(fā)票的重心管理、帳務(wù)的核心管理、納稅申報(bào)的中心管理——企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)“三心”管理。上期和大家談了賬務(wù)的核心管理，本期和大家談?wù)劶{稅申報(bào)的中心管理。

納稅申報(bào)是企業(yè)涉稅事項(xiàng)的中心，所有涉稅工作是是為了最終的納稅申報(bào)。

一、增值稅納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（一）增值稅納稅申報(bào)表變化的政策

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第13號(hào)）——滿足營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的需要，增加應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)欄次

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第27號(hào)）—— 適應(yīng)政策調(diào)整，對(duì)小規(guī)模納稅人附表差額扣除項(xiàng)目等欄次進(jìn)行細(xì)化

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2017年第19號(hào)）——配合新施行的增值稅稅率簡(jiǎn)并政策

4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2017年第53號(hào)）——深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，簡(jiǎn)化報(bào)表

5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2018年第17號(hào)）——增值稅稅率調(diào)整

（二）最嚴(yán)增值稅納稅申報(bào)表比對(duì)

根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》規(guī)定：

1、比對(duì)信息范圍

（1）.增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料（以下簡(jiǎn)稱“申報(bào)表”）信息。

（2）增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具的增值稅發(fā)票信息。

（3）增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證信息。

（4）納稅人稅款入庫信息。謝華峰解讀：異地預(yù)繳稅款也將進(jìn)行比對(duì)。

（5）增值稅優(yōu)惠備案信息。

（6）申報(bào)比對(duì)所需的其他信息。

2、比對(duì)內(nèi)容

（1）表表比對(duì)：申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對(duì)

（2）票表比對(duì)：各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)

（3）表稅比對(duì)：納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫稅款進(jìn)行比對(duì)。

（三）填寫增值稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、逾期未申報(bào)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣

（1）當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅必須在當(dāng)月抵扣

2、銷項(xiàng)金額

（1）當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)

（2）納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額、即征即退銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

3、進(jìn)項(xiàng)金額

（1）當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計(jì)數(shù)。

（2）紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)等于申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。

4、應(yīng)納稅額減征額。

當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額減征額應(yīng)小于或者等于當(dāng)期符合政策規(guī)定的減征稅額。

5、預(yù)繳稅款

申報(bào)表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。

6、企業(yè)銷售已使用過固定資產(chǎn)

企業(yè)需要進(jìn)行銷售已使用過固定資產(chǎn)簡(jiǎn)易征收備案

7、企業(yè)銷售舊貨

企業(yè)需要進(jìn)行銷售舊貨簡(jiǎn)易征收備案

8、購(gòu)進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)

企業(yè)購(gòu)進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)需要進(jìn)行分期抵扣

二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1、企業(yè)所得稅申報(bào)表變化政策

《關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)）——簡(jiǎn)化年度申報(bào)的填寫

《關(guān)于發(fā)布等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)）——簡(jiǎn)化月（季）申報(bào)的填寫

2、填寫增值稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除發(fā)生額的60%，且不超過銷售收入的5‰，兩者數(shù)低；銷售收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入、股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（2）公益性捐贈(zèng)支出

企業(yè)發(fā)生的公益性的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。利潤(rùn)總額等于或小于零，發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不能稅前扣除。

（3）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

企業(yè)（除了銀行、保險(xiǎn)等金融企業(yè)）計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除，已計(jì)提的需要納稅調(diào)增。

（4）資產(chǎn)損失扣除

企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)損失扣除時(shí)，需要按清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)準(zhǔn)備相應(yīng)的資料留在備查。

（5）補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除

企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，不超過職工工資總額5%準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

三、應(yīng)用工具軟件防范風(fēng)險(xiǎn)

億企助手的稅險(xiǎn)衛(wèi)士——防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以掃描增值稅、發(fā)票、納稅信用等級(jí)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅見圖

網(wǎng)上頻繁爆出2018年因稅負(fù)率過低而被稽查的案例

你了解稅負(fù)率怎么算的嗎？

稅負(fù)率過高或過低有什么后果？

到底怎么才能準(zhǔn)確的得到稅負(fù)預(yù)警率數(shù)字呢？

億企贏的稅險(xiǎn)衛(wèi)士就能幫您排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避涉稅危機(jī)！

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