經(jīng)常有學(xué)員問鐵蛋老師：我A項目取得的專業(yè)分包發(fā)票可否用于抵扣B項目的增值稅。

那得看你這兩個項目的計稅方式是否相同，如果兩個都是簡易計稅項目，那么肯定不行，差額扣除是一一對應(yīng)的；

如果兩個都是一般計稅項目，存在異地提供建筑服務(wù)的情況，差額預(yù)交時也必須一一對應(yīng)，不能混抵，申報時是以公司的名義對外申報不區(qū)分項目。

那么我們看一個正經(jīng)文件：

建筑企業(yè)的增值稅發(fā)票，總包發(fā)票和分包發(fā)票都要求在備注欄中備注項目名稱和項目地址，簡易計稅項目的分包必須一一對應(yīng)的差額扣除，不得混合扣除。從目前現(xiàn)有的文件看簡易計稅項目的分包肯定不能混合扣除，一般計稅也無法混合差額預(yù)繳。

但是在申報抵扣時，只要是一般計稅項目，是可以混抵的。比如A項目為一般計稅項目，當(dāng)月的銷項稅額100萬，當(dāng)月的進(jìn)項稅額110萬；B項目也是一般計稅項目當(dāng)月的銷項稅額為50萬，進(jìn)項稅額為20萬。當(dāng)月該公司申報時銷項稅額150萬，進(jìn)項稅額130萬，當(dāng)月未交增值稅為20。