基于以上總分包之間差額預(yù)交增值稅的納稅風(fēng)險分析，筆者認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行以下對策：

1、總包方預(yù)收賬款納稅風(fēng)險的控制策略

從以上分析可知，總包方為了規(guī)避收到業(yè)主預(yù)收,而業(yè)主或發(fā)包方強(qiáng)行要求總包開具增值稅發(fā)票，產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的倒掛問題，節(jié)約資金流，提高資金的使用效益。必須采用以下控制辦法：

一是，總包方收到業(yè)主或發(fā)包方的預(yù)付款或開工保證金，根據(jù)財(cái)稅[2017]58號文件第二條的規(guī)定，總包方?jīng)]有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，總包向業(yè)主或發(fā)包方開具收據(jù)，不開發(fā)票處理。

二是總包方收到業(yè)主或發(fā)包方的預(yù)付款或開工保證金時，如果業(yè)主或發(fā)包方強(qiáng)行要求總包方開具發(fā)票，則總包方為了規(guī)避提前繳納增值稅的風(fēng)險，可以采用以下個規(guī)避措施：

第一，當(dāng)施總包方只有一個項(xiàng)目（該項(xiàng)目建筑企業(yè)采用一般計(jì)稅方法）的情況下，而且工程還沒有動工，總包方應(yīng)提前做采購計(jì)劃，與供應(yīng)上簽訂采購合同。合同中約定：預(yù)付一部分貨款或定金給供應(yīng)商，供應(yīng)商必須在總包方工程未開工前收到業(yè)主支付預(yù)付款的增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)（一般在收到預(yù)收賬款的下個月的15日之前），向施工企業(yè)開具17%稅率的增值稅專用發(fā)票。

第二，如果總包方已經(jīng)有正在施工的且采用簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的項(xiàng)目?？偘綄υ摵喴子?jì)稅項(xiàng)目所發(fā)生的采購材料或設(shè)備，可以要求供應(yīng)商先開17%稅率的增值稅專用發(fā)票來抵扣，然后等到該一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目已經(jīng)開工，產(chǎn)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額有抵扣時的增值稅申報(bào)當(dāng)月，把前面簡易計(jì)稅項(xiàng)目發(fā)生的已經(jīng)抵扣過的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

2、總分包差額預(yù)繳增值稅納稅風(fēng)險的規(guī)避策略

關(guān)于總分包之間差額預(yù)繳增值稅納稅風(fēng)險的規(guī)避策略總結(jié)如下：

第一，在分包方給總包方開具發(fā)票的情況下，分包方必須在增值奧目的名稱。

第二，在分包方給總包方開具發(fā)票的情況下，無論總包向分包開具增值稅材料發(fā)票還是建筑服務(wù)業(yè)發(fā)票，總包在差額預(yù)繳增值稅時，都必須扣除分包方向總包方開具的材料發(fā)票和建筑服務(wù)業(yè)發(fā)票上的金額。

第三，在分包方進(jìn)行施工的過程中，且總包方收到業(yè)主的進(jìn)度結(jié)算款時，總包方必須按照分包方的工程進(jìn)度，給予分包方支付部分進(jìn)度款，收取分包方開具已經(jīng)支付部分進(jìn)度款的增值稅發(fā)票，從而進(jìn)行差額預(yù)交增值稅。

第四，在總包已經(jīng)收取業(yè)主預(yù)付款的情況下，分包還沒有開展施工業(yè)務(wù)，即分包沒有向總包提供建筑服務(wù)之前，總包絕對不能要求分包先開具增值稅發(fā)票給總包提前抵扣和進(jìn)行差額預(yù)交增值稅。否則構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票的行為，將要受到刑事處罰。