【原】詳解簡(jiǎn)易計(jì)稅下勞務(wù)派遣發(fā)票的開(kāi)具

小穎言稅 2021-07-27

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因?yàn)樵绯繉懽鲿r(shí)間特別短，不用導(dǎo)語(yǔ)，直接上干貨。

這張使用差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具的勞務(wù)派遣發(fā)票顯示價(jià)稅合計(jì)17168.90元，金額16755.95元，稅額412.95元，備注欄：差額征稅：8496.95元。

從票面給出的信息，我們可以知道這筆業(yè)務(wù)含稅銷售額為17168.90元，支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用為8496.95元，余額管理費(fèi)為17168.90-8496.95=8671.95元（管理費(fèi)占比50%，有點(diǎn)高！hehe，商業(yè)秘密被我發(fā)現(xiàn)了），稅額為8671.95/1.05*5%=8259*5%=412.95元。

那么，這筆業(yè)務(wù)的不含稅銷售額是多少？實(shí)務(wù)中有兩種觀點(diǎn)，觀點(diǎn)一：是票面的金額16755.95元；觀點(diǎn)二，是將含稅價(jià)換算成不含稅金額=17168.90/1.05=16351.33元。小穎是觀點(diǎn)二。

觀點(diǎn)一的理由：

（一）計(jì)算簡(jiǎn)便，會(huì)計(jì)根據(jù)原始憑證入帳，價(jià)稅分離，不含稅金額就是含稅價(jià)-稅=票面的金額16755.95元。

（二）會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 17168.90

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16755.95

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提） 412.95

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8496.95

貸：應(yīng)付職工薪酬 8496.95

借：應(yīng)付職工薪酬 8496.95

貸：銀行存款 8496.95

（三）只是收入的增加和成本減少的差異，不影響所得額。

觀點(diǎn)二的理由：

（一）銷售額是指提供服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，一筆業(yè)務(wù)的含稅銷售額確定，征收率確定，不含稅銷售額是唯一的，本例含稅銷售額17168.90元，征收率為5%，不含稅銷售額為16351.33元。

（二）《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條第三款規(guī)定，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

（三）另兩種開(kāi)票方式下

1、如果開(kāi)具一張普通發(fā)票的分錄為：

（1）收款時(shí)

借：銀行存款 17168.90

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16351.33

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提）817.57

（2）計(jì)提并支付工資時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8496.95

貸：應(yīng)付職工薪酬 8496.95

借：應(yīng)付職工薪酬 8496.95

貸：銀行存款 8496.95

（3）差額扣稅時(shí)